Spagna imposte societarie

La Spagna tassa i profitti delle aziende al 25%, con aliquote ridotte in fase di introduzione per le microimprese e le piccole imprese (19-23% nel 2026) e al 15% per le nuove società. L'IVA è al 21%, l'imposta sul reddito delle persone fisiche combina una scala statale e una regionale fino a circa il 47% e le buste paga prevedono pesanti contributi di sicurezza sociale. Gli adempimenti si svolgono tramite l'AEAT, mentre i bilanci d'esercizio vengono depositati presso il Registro mercantile. (I dati si riferiscono al territorio comune; i regimi di Paesi Baschi, Navarra e isole differiscono.)

Valuta EUR (€)Periodo d'imposta Anno solare (o esercizio finanziario scelto)UE stato membroUltima revisione 2026-07-12

25%
Imposta sulle società
19-23% per le aziende più piccole; 15% per le nuove
21%
Aliquota IVA ordinaria
Ridotte: 10% e 4%
up to ~47%
Imposta sul reddito
Scaglione statale + regionale
19–30%
Imposta su risparmi e dividendi
Progressiva sui redditi da investimento
~30.6%
Contributi sociali a carico del datore di lavoro
Sul salario lordo
19%
Ritenuta sui dividendi (non residenti)
0% regime madre-figlia UE

Forme societarie e costituzione

Una società si costituisce con atto pubblico dinanzi a un notaio, viene iscritta nel Registro mercantile (Registro Mercantil) e ottiene un codice fiscale (NIF) dall'AEAT. I titolari effettivi vengono registrati nel registro centrale (RCTIR).

Principali forme giuridiche	SL (società a responsabilità limitata), SA (società per azioni), autónomo (ditta individuale)^[4][5]La SL rappresenta la scelta predefinita per la maggior parte delle attività commerciali.
Capitale sociale minimo - SL	€1 (dal 2022)^[5][4]Se il capitale è inferiore a €3.000: almeno il 20% degli utili viene destinato a riserva legale e gli azionisti rispondono solidalmente fino a €3.000 in caso di liquidazione. SA: €60.000 (interamente versato al 25%).
Registri a cui il nuovo datore di lavoro deve iscriversi	Registro Mercantil (costituzione) -> AEAT (NIF, imposte, IVA) -> Seguridad Social (datore di lavoro) -> RCTIR (titolari effettivi)^[7][12]

Altri obblighi di legge

Obblighi che esulano dalla semplice presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni azienda operativa deve soddisfare.

Invio immediato dei dati IVA (SII)	Registri delle fatture forniti entro 4 giorni lavorativi^[10]Obbligatorio per i grandi contribuenti (fatturato superiore a €6 milioni), per i membri del registro dei rimborsi mensili e per i gruppi IVA.
Fatturazione elettronica B2B (in arrivo)	Fatture strutturate obbligatorie, in fase di implementazione^[5][11]La legge "Crea y Crece" e la relativa normativa del 2026 impongono la fatturazione elettronica B2B; l'entrata in vigore è graduale (le grandi aziende per prime) non appena verrà pubblicato il decreto ministeriale attuativo, previsto indicativamente per il periodo 2027-2028. Indipendentemente da ciò, le norme sul software di fatturazione Verifactu si applicano alle aziende a partire dal 2027.
Titolari effettivi (RCTIR)	Persona che detiene il controllo >25% registrata centralmente^[7]
Conservazione dei documenti	6 anni (registri commerciali)^[4]

Imposta sulle società (Impuesto sobre Sociedades)

Aliquota ordinaria	25%^[1][7]
Microimprese (fatturato < €1 milione)	19% sui primi €50.000, 21% sulla parte eccedente (2026)^[1][7]Parte di un percorso di riduzione al 17%/20% a partire dal 2027. Le piccole imprese (fatturato compreso tra €1 milione e €10 milioni) pagano il 23% nel quota 2026, con una riduzione al 21% entro il 2028.
Nuove società	15%^[1][7]Per il primo periodo d'imposta con base imponibile positiva e per quello successivo; le start-up in possesso dei requisiti mantengono il 15% fino a quattro anni.
Imposta minima	15% per i grandi contribuenti^[1][7]Un'aliquota effettiva minima sulla base imponibile per i contribuenti con fatturato >= €20 milioni o tassati in regime di consolidamento.
Dichiarazione e acconti	Modello 200 entro il 25 luglio; Modello 202 ad aprile, ottobre e dicembre^[1][7]La dichiarazione annuale deve essere presentata entro 25 giorni successivi ai 6 mesi seguenti la chiusura dell'esercizio (25 luglio per le aziende con esercizio coincidente con l'anno solare).

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi a non residenti	19%^[9]Esenzione del regime madre-figlia UE allo 0% per una partecipazione >= 5% detenuta per un anno; in alternativa si applicano le aliquote convenzionali. È necessario un certificato di residenza per beneficiare delle agevolazioni previste dai trattati o dalle esenzioni.
Interessi a non residenti	19% (0% UE/SEE)^[9]
Royalties a non residenti	19% in via generale; 24% per i diritti d'immagine^[9]0% tra società UE collegate ai sensi della direttiva su interessi e canoni; in alternativa si applicano le aliquote convenzionali.
Redditi da risparmio dei residenti	19% / 21% / 23% / 27% / 30%^[3][9]Scala progressiva su dividendi, interessi e plusvalenze; lo scaglione massimo del 30% si applica oltre i €300.000 (dal 2025).

IVA (IVA)

Aliquota ordinaria	21%^[2][8]
Aliquote ridotte	10% e 4%^[2][8]10%: ristorazione, trasporti, alcuni prodotti alimentari. 4% (super-ridotta): generi alimentari di base, libri, medicinali. 0% per esportazioni e cessioni intracomunitarie.
Registrazione	Nessuna soglia - a partire dalla prima attività d'esercizio^[8]
Dichiarazione IVA	Modello 303, trimestrale o mensile entro il 20^[8]Il quarto trimestre scade il 30 gennaio; i grandi contribuenti presentano la dichiarazione mensilmente. Il riepilogo annuale (Modello 390) viene presentato a gennaio.

Buste paga: imposta sul reddito e previdenza sociale

L'imposta sul reddito combina un'aliquota statale con un'aliquota autonoma regionale, pertanto l'aliquota marginale massima varia a seconda della regione. Il datore di lavoro trattiene l'imposta sul reddito e sostiene la maggior parte dei costi di previdenza sociale.

Imposta sul reddito (IRPF)	Progressiva, fino a circa il 47%^[3][9]Uno scaglione statale (dal 9,5% al 24,5%) più uno regionale stabilito da ciascuna comunità autonoma; le aliquote marginali massime combinate variano dal 45% al 50% circa a seconda della regione.
Contributi sociali a carico del datore di lavoro	Circa il 30,6% del lordo^[12]Contingenze generali 23,6%, fondi di disoccupazione, di garanzia salariale e di formazione, oltre al meccanismo di equità intergenerazionale (MEI 0,9% nel 2026) e all'assicurazione contro gli infortuni.
Contributi sociali a carico del dipendente	Circa il 6,5% del lordo^[12]Fino a una base contributiva mensile massima di €5.101,20 nel 2026; un contributo di solidarietà si applica al di sopra di tale massimale.
Salario minimo (SMI)	€1.221/mese x 14 (€17.094/anno)^[6]Dato relativo al 2026.
Rendicontazione	Dichiarazione delle ritenute Modello 111 trimestrale (mensile per le grandi imprese)^[9][12]I contributi previdenziali si pagano mensilmente. Il conguaglio annuale (Modello 190) si presenta a gennaio.

Altre imposte a carico delle società

Imposta sulle attività economiche (IAE)	Locale, esente se il fatturato è inferiore a 1 milione di euro^[7]Tutte le società sono esenti per i primi due anni e successivamente se il fatturato è inferiore a 1 milione di euro.
Imposta sugli immobili (IBI)	Municipale, basata sul valore catastale^[7]
Imposta di registro e di bollo (ITP/AJD)	Regionale, la costituzione di società è esente^[7]Stabilita da ciascuna comunità autonoma, la costituzione di una società o l'aumento di capitale è esente dall'imposta sulle operazioni societarie.

Contabilità e bilancio d'esercizio

Principi contabili	Plan General de Contabilidad o IFRS^[4]Gli IFRS si utilizzano per i bilanci consolidati dei gruppi quotati.
Approvazione e deposito	Approvazione entro 6 mesi, deposito entro 1 mese^[4]I bilanci si depositano presso il Registro Mercantile intorno a luglio per le società con esercizio coincidente con l'anno solare.
Revisione legale obbligatoria	2 su 3: attività 2,85 milioni di euro, fatturato 5,7 milioni di euro, 50 dipendenti^[4]Il superamento di due dei tre limiti per due esercizi consecutivi fa scattare l'obbligo di revisione.

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

Modulo	Descrizione	Soggetti tenuti alla presentazione	Frequenza	Scadenza	Presentato a
`Modelo 200`	Dichiarazione dei redditi delle società^[1][7]	Soggetti passivi IRES	annuale	25 luglio (società con esercizio coincidente con l'anno solare)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Acconto IRES^[1][7]	Soggetti passivi IRES	trimestrale	Aprile, ottobre, dicembre (1-20)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	Autoliquidazione IVA^[2][8]	Soggetti passivi IVA	trimestrale	Entro il 20 (il quarto trimestre entro il 30 gennaio)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Dichiarazione delle ritenute sui redditi da lavoro^[9]	Datori di lavoro e sostituti d'imposta	trimestrale	Entro il 20 (mensile per le grandi imprese)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	Elenco delle cessioni e degli acquisti intracomunitari^[8]	Operatori intracomunitari	mensile	Entro il 20 del periodo successivo	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Deposito del bilancio d'esercizio^[4]	Tutte le società	annuale	Entro 1 mese dall'approvazione (circa luglio)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile

Modelo 349Entro il 20 del periodo successivo

trimestrale

Modelo 202Aprile, ottobre, dicembre (1-20)
Modelo 303Entro il 20 (il quarto trimestre entro il 30 gennaio)
Modelo 111Entro il 20 (mensile per le grandi imprese)

annuale

Modelo 20025 luglio (società con esercizio coincidente con l'anno solare)
Cuentas anualesEntro 1 mese dall'approvazione (circa luglio)

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

Legge sull'imposta sulle società (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE - Gazzetta Ufficiale dello Stato · legge
Legge sull'IVA (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE - Gazzetta Ufficiale dello Stato · legge
Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Ley 35/2006 del IRPF)BOE - Gazzetta Ufficiale dello Stato · legge
Testo unico delle società di capitali (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE - Gazzetta Ufficiale dello Stato · legge
Legge sulla creazione e crescita delle imprese (Ley 18/2022, "Crea y Crece")BOE - Gazzetta Ufficiale dello Stato · legge
Salario minimo 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE - Gazzetta Ufficiale dello Stato · legge
Imposta sulle società - aliquota e guidaAEAT (Agenzia delle entrate) · autorità
IVA - guidaAEAT (Agenzia delle entrate) · autorità
Imposta sul reddito dei non residenti - aliquoteAEAT (Agenzia delle entrate) · autorità
Invio immediato delle informazioni (SII)AEAT (Agenzia delle entrate) · autorità
Sistemi di fatturazione VerifactuAEAT (Agenzia delle entrate) · autorità
Contributi di sicurezza socialeSeguridad Social · autorità

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.