İspanya kurumlar vergisi

İspanya, şirket karlarını %25 oranında vergilendirir; mikro ve küçük şirketler için kademeli olarak düşürülen oranlar (2026'da %19–23) ve yeni şirketler için %15 oranı uygulanır. KDV %21'dir, kişisel gelir vergisi ulusal ve bölgesel bir ölçeği birleştirerek yaklaşık %47'ye kadar çıkar ve bordro üzerinden ağır sosyal güvenlik primleri alınır. Beyannameler AEAT üzerinden verilir; yıllık finansal tablolar Ticaret Siciline sunulur. (Rakamlar ortak bölge içindir; Bask, Navar ve ada rejimleri farklılık gösterir.)

Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (veya seçilen mali yıl)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12

25%
Kurumlar vergisi
Küçük şirketler için %19–23; yeni şirketler için %15
21%
KDV standart oranı
İndirimli oranlar: %10 ve %4
up to ~47%
Gelir vergisi
Devlet + bölge ölçeği
19–30%
Tasarruf ve temettü vergisi
Yatırım geliri üzerinden artan oranlı
~30.6%
İşveren sosyal güvenlik payı
Brüt maaş üzerinden
19%
Temettü stopajı (yerleşik olmayan)
%0 AB ana-bağlı şirket

Şirket türleri ve tescil

Bir şirket, noter huzurunda resmi senetle kurulur ve Ticaret Siciline (Registro Mercantil) tescil edilir, ayrıca AEAT'den bir vergi numarası (NIF) alır. Gerçek faydalanıcılar merkezi sicile (RCTIR) bildirilir.

Başlıca hukuki türler	SL (limited şirket), SA (anonim şirket), autónomo (şahıs şirketi)^[4][5]SL, çoğu işletme için varsayılan tercihtir.
Asgari sermaye - SL	1 EUR (2022'den beri)^[5][4]Sermaye 3.000 EUR'nun altındayken: karın en az %20'si yasal yedek akçeye aktarılır ve tasfiye durumunda ortaklar 3.000 EUR'ya kadar müteselsilen sorumludur. SA: 60.000 EUR (%25'i ödenmiş).
Yeni bir işverenin yerine getirmesi gereken tesciller	Registro Mercantil (kuruluş) → AEAT (NIF, vergi, KDV) → Seguridad Social (işveren) → RCTIR (gerçek faydalanıcılar)^[7][12]

Diğer yasal gereklilikler

Faaliyet gösteren her şirketin yerine getirmesi gereken, vergi beyannamesi vermenin ötesindeki yükümlülükler.

Anında KDV raporlaması (SII)	Fatura kayıtları 4 iş günü içinde sunulur^[10]Büyük mükellefler (6 milyon EUR üzeri cirolar), aylık iade sicili üyeleri ve KDV grupları için zorunludur.
B2B e-fatura (yaklaşan)	Aşamalı olarak geçilen zorunlu yapılandırılmış faturalar^[5][11]Crea y Crece yasası ve 2026 yılındaki düzenlemesi B2B e-faturayı zorunlu kılmaktadır; yürürlüğe giriş, ilgili bakanlık tebliği yayımlandıktan sonra kademelendirilecektir (önce büyük şirketler) ve 2027–2028 civarında beklenmektedir. Ayrıca, Verifactu faturalandırma yazılımı kuralları 2027'den itibaren şirketler için geçerli olacaktır.
Gerçek faydalanıcılar (RCTIR)	%25'ten fazlasını kontrol eden kişi merkezi olarak tescil edilir^[7]
Belge saklama süresi	6 yıl (ticari kayıtlar)^[4]

Kurumlar vergisi (Impuesto sobre Sociedades)

Standart oran	%25^[1][7]
Mikro şirketler (ciro < 1 milyon EUR)	İlk 50.000 EUR için %19, üzerinde %21 (2026)^[1][7]2027'den itibaren %17/%20'ye geçiş sürecinin bir parçasıdır. Küçük şirketler (1 milyon EUR – 10 milyon EUR ciro) 2026'da %23 öder, bu oran 2028'e kadar %21'e düşer.
Yeni şirketler	%15^[1][7]Pozitif vergi matrahına sahip ilk dönem ve sonraki dönem için; nitelikli girişimler dört yıla kadar %15 oranını korur.
Asgari vergi	Büyük mükellefler için %15^[1][7]Cirosu 20 milyon EUR ve üzeri olan veya konsolide vergiye tabi mükellefler için vergi matrahı üzerinden asgari efektif oran.
Beyanname ve avanslar	25 Temmuz'a kadar Modelo 200; Nisan, Ekim, Aralık aylarında Modelo 202^[1][7]Yıllık beyannamenin, hesap döneminin bitimini izleyen 6 ayı takip eden 25 gün içinde (takvim yılına tabi şirketler için 25 Temmuz) verilmesi gerekir.

Stopaj vergileri ve temettüler

Yerleşik olmayanlara ödenen temettüler	%19^[9]Bir yıl tutulan en az %5'lik pay için %0 AB ana-bağlı şirket istisnası; aksi takdirde anlaşma oranları uygulanır. Anlaşma/istisna indirimi için ikametgah belgesi gereklidir.
Yerleşik olmayanlara ödenen faizler	%19 (AB/EEA için %0)^[9]
Yerleşik olmayanlara ödenen telif ücretleri	Genel olarak %19; imaj hakları için %24^[9]Faiz ve Telif Hakları Direktifi kapsamında ilişkili AB şirketleri arasında %0; aksi takdirde anlaşma oranları uygulanır.
Yerleşiklerin tasarruf gelirleri	%19 / %21 / %23 / %27 / %30^[3][9]Temettü, faiz ve kazançlar üzerinden artan oranlı ölçek; en yüksek %30'luk dilim 300.000 EUR üzerinde uygulanır (2025'ten beri).

KDV (IVA)

Standart oran	%21^[2][8]
İndirimli oranlar	%10 ve %4^[2][8]%10: otelcilik ve yeme-içme, taşımacılık, belirli gıdalar. %4 (süper indirimli): temel gıda ürünleri, kitaplar, ilaçlar. İhracat ve AB içi teslimatlar için %0.
Kayıt	Eşik yok - ilk ticari faaliyetten itibaren^[8]
KDV beyannamesi	Ayda bir veya üç ayda bir, 20'sine kadar Modelo 303^[8]4. çeyrek beyannamesi 30 Ocak'a kadar verilir; büyük mükellefler aylık beyannamede bulunur. Ocak ayında yıllık özet (Modelo 390) verilir.

Bordro: gelir vergisi ve sosyal güvenlik

Gelir vergisi, ulusal bir ölçek ile özerk bölge ölçeğini birleştirir, bu nedenle en yüksek marjinal oran bölgeye göre değişiklik gösterir. İşveren gelir vergisini keser ve sosyal güvenlik maliyetinin çoğunu öder.

Gelir vergisi (IRPF)	Artan oranlı, yaklaşık %47'ye kadar^[3][9]Bir devlet ölçeği (%9,5–%24,5) ile her özerk bölge tarafından belirlenen bölgesel bir ölçek; birleştirilmiş en yüksek marjinal oranlar bölgeye bağlı olarak %45–%50 civarındadır.
İşveren sosyal güvenliği	Brüt tutarın yaklaşık %30,6'sı^[12]Genel riskler %23,6, işsizlik, ücret garanti ve eğitim fonları ile kuşaklararası eşitlik mekanizması (2026'da MEI %0,9) ve kaza sigortası.
Çalışan sosyal güvenliği	Brüt tutarın yaklaşık %6,5'i^[12]2026'da aylık azami 5.101,20 EUR katkı payı matrahına kadar; tavanın üzerinde dayanışma primi uygulanır.
Asgari ücret (SMI)	Ayda 1.221 EUR × 14 (yılda 17.094 EUR)^[6]2026 yılı rakamı.
Raporlama	Stopaj beyannamesi Modelo 111, üç aylık (büyük firmalar için aylık)^[9][12]Sosyal güvenlik primleri aylık olarak ödenir. Ocak ayında yıllık özet (Modelo 190) verilir.

Şirketlerin tabi olduğu diğer vergiler

Ticari faaliyet vergisi (IAE)	Yerel; 1 milyon € ciro altı istisnadır^[7]Tüm şirketler ilk iki yılları için ve sonrasında cironun 1 milyon €'nun altında olması durumunda muaftır.
Emlak vergisi (IBI)	Belediye, emlak vergisi değeri üzerinden^[7]
Devir vergisi ve damga vergisi (ITP/AJD)	Bölgesel; şirket kuruluşu muaftır^[7]Her özerk yönetim tarafından belirlenir; şirket kurma veya sermaye artırma, şirket operasyonları harcından muaftır.

Muhasebe ve finansal tablolar

Muhasebe standartları	Plan General de Contabilidad veya UFRS^[4]UFRS, borsaya kote grupların konsolide hesapları için kullanılır.
Onay ve tescil	6 ay içinde onaylayın; 1 ay içinde tescil edin^[4]Hesaplar, takvim yılı kullanan bir şirket için Temmuz ayı civarında Ticaret Siciline tescil edilir.
Yasal denetim	3 kriterden 2'si: aktifler 2,85 milyon €, ciro 5,7 milyon €, 50 personel^[4]Üç limitten ikisinin üst üste iki yıl boyunca aşılması denetime tabidir.

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

Form	Ne olduğu	Kimlerin doldurduğu	Sıklık	Son tarih	Verildiği merci
`Modelo 200`	Kurumlar vergisi beyannamesi^[1][7]	Kurumlar vergisi mükellefleri	yıllık	25 Temmuz (takvim yılı kullanan şirketler)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Kurumlar vergisi avansı^[1][7]	Kurumlar vergisi mükellefleri	üç aylık	Nisan, Ekim, Aralık (1-20 arası)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	KDV beyannamesi^[2][8]	KDV mükellefi olan kişiler	üç aylık	20'sine kadar (4. Çeyrek 30 Ocak'a kadar)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Gelir vergisi stopaj beyannamesi^[9]	İşverenler ve ödeme yapanlar	üç aylık	20'sine kadar (büyük firmalar için aylık)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	AB mal ve hizmet alım satım listesi^[8]	AB içi ticareti yapanlar	aylık	Takip eden dönemin 20'sine kadar	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Yıllık hesapların tescili^[4]	Tüm şirketler	yıllık	Onaydan sonraki 1 ay içinde (~Temmuz)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık

Modelo 349Takip eden dönemin 20'sine kadar

üç aylık

Modelo 202Nisan, Ekim, Aralık (1-20 arası)
Modelo 30320'sine kadar (4. Çeyrek 30 Ocak'a kadar)
Modelo 11120'sine kadar (büyük firmalar için aylık)

yıllık

Modelo 20025 Temmuz (takvim yılı kullanan şirketler)
Cuentas anualesOnaydan sonraki 1 ay içinde (~Temmuz)

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

Kurumlar Vergisi Kanunu (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE - Resmî Gazete · yasa
KDV Kanunu (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE - Resmî Gazete · yasa
Gelir Vergisi Kanunu (Ley 35/2006 del IRPF)BOE - Resmî Gazete · yasa
Şirketler Kanunu (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE - Resmî Gazete · yasa
Şirket Kuruluşu ve Büyümesi Kanunu (Ley 18/2022, "Crea y Crece")BOE - Resmî Gazete · yasa
2026 Asgari ücreti (Real Decreto 126/2026)BOE - Resmî Gazete · yasa
Kurumlar vergisi - oran ve rehberAEAT (Vergi Dairesi) · merci
KDV - rehberAEAT (Vergi Dairesi) · merci
Dar mükellef gelir vergisi - oranlarAEAT (Vergi Dairesi) · merci
Anında Bilgi Tedariği (SII)AEAT (Vergi Dairesi) · merci
Verifactu faturalama sistemleriAEAT (Vergi Dairesi) · merci
Sosyal güvenlik primleriSeguridad Social · merci

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.