Espanja yhteisöverot

Espanja verottaa yritysten voittoa 25 prosentin verokannalla. Mikroyrityksille ja pienille yrityksille on tarjolla alennettuja, porrastettuja verokantoja (19–23 % vuonna 2026) ja uusille yrityksille 15 prosentin verokanta. Arvonlisävero on 21 %, tulovero muodostuu valtio- ja alueasteikosta noin 47 prosenttiin asti, ja palkkoihin liittyy merkittäviä sosiaaliturvamaksuja. Verotusasiat hoidetaan AEAT:n kautta, ja tilinpäätökset toimitetaan kaupparekisteriin. (Luvut koskevat yleistä aluetta – Baskimaan, Navarran ja saarten alueilla on poikkeavat säännökset.)

Valuutta EUR (€)Verovuosi Kalenterivuosi (tai valittu tilikausi)EU jäsenvaltioViimeksi tarkistettu 2026-07-12

25%
Yhteisövero
19–23 % pienemmille yrityksille; 15 % uusille
21%
Arvonlisäveron yleinen verokanta
Alennetut: 10 % ja 4 %
up to ~47%
Tulovero
Valtio + alueellinen asteikko
19–30%
Pääoma- ja osinkovero
Progressiivinen sijoitustuloista
~30.6%
Sosiaaliturvamaksu – työnantaja
Bruttopalkasta
19%
Osingon lähdevero (ei-asukas)
0 % EU-emoyritykseltä ja -tytäryritykseltä

Yhtiömuodot ja rekisteröinti

Yritys perustetaan julkisella asiakirjalla notaarin edessä, se merkitään kaupparekisteriin (Registro Mercantil) ja sille haetaan verotunniste (NIF) AEAT:lta. Tosiasialliset edunsaajat ilmoitetaan keskusrekisteriin (RCTIR).

Keskeiset yhtiömuodot	SL (yksityinen osakeyhtiö), SA (julkinen osakeyhtiö), autónomo (yksityinen elinkeinonharjoittaja)^[4][5]SL on oletusvalinta useimmille yrityksille.
Vähimmäisosakepääoma – SL	1 € (vuodesta 2022 alkaen)^[5][4]Kun pääoma on alle 3 000 euroa: vähintään 20 % voitosta siirretään lakisääteiseen rahastoon, ja osakkeenomistajat ovat yhteisvastuullisesti vastuussa purkamisen yhteydessä enintään 3 000 euroon asti. SA: 60 000 € (josta 25 % maksettu).
Uuden työnantajan rekisteröintivelvoitteet	Registro Mercantil (perustaminen) → AEAT (NIF, vero, alv) → Seguridad Social (työnantaja) → RCTIR (tosiasialliset edunsaajat)^[7][12]

Muut lakisääteiset vaatimukset

Velvoitteet veroilmoituksen jättämisen lisäksi, jotka jokaisen toimivan yrityksen on täytettävä.

Reaaliaikainen alv-raportointi (SII)	Laskutiedot toimitettava 4 arkipäivän kuluessa^[10]Pakollinen suurille verovelvollisille (liikevaihto yli 6 miljoonaa euroa), kuukausittaisen palautusrekisterin jäsenille ja arvonlisäveroryhmille.
B2B-verkkolaskutus (tulossa)	Pakolliset rakenteiset laskut, otetaan käyttöön vaiheittain^[5][11]Crea y Crece -laki ja sen vuoden 2026 sääntely edellyttävät B2B-verkkolaskutusta; käyttöönotto tapahtuu vaiheittain (suuret yritykset ensin) ministeriön vahvistusasetuksen julkaisemisen jälkeen – odotetaan vuosina 2027–2028. Erilliset Verifactu-laskutusohjelmistosäännökset koskevat yrityksiä vuodesta 2027 alkaen.
Tosiasialliset edunsaajat (RCTIR)	Yli 25 % omistava henkilö rekisteröidään keskitetysti^[7]
Asiakirjojen säilytys	6 vuotta (kaupalliset asiakirjat)^[4]

Yhteisövero (Impuesto sobre Sociedades)

Yleinen verokanta	25 %^[1][7]
Mikroyritykset (liikevaihto < 1 milj. €)	19 % ensimmäisestä 50 000 eurosta, 21 % sen ylittävästä osuudesta (vuonna 2026)^[1][7]Osa siirtymää kohti 17 %:n / 20 %:n verokantaa vuodesta 2027 alkaen. Pienet yritykset (liikevaihto 1–10 milj. €) maksavat 23 % vuonna 2026, ja verokanta laskee 21 prosenttiin vuoteen 2028 mennessä.
Uudet yritykset	15 %^[1][7]Ensimmäiseltä verovuodelta, jolloin veropohja on positiivinen, ja sitä seuraavalta vuodelta; ehdot täyttävät startup-yritykset säilyttävät 15 %:n verokannan enintään neljän vuoden ajan.
Vähimmäisvero	15 % suurille verovelvollisille^[1][7]Tehollinen vähimmäisverokanta veropohjasta verovelvollisille, joiden liikevaihto on vähintään 20 miljoonaa euroa tai joita verotetaan konsernitilinpäätöksen perusteella.
Ilmoittaminen ja ennakot	Modelo 200 viimeistään 25. heinäkuuta; Modelo 202 huhtikuussa, lokakuussa ja joulukuussa^[1][7]Vuosi-ilmoitus on jätettävä 25 päivän kuluessa tilikauden päättymistä seuraavasta 6 kuukaudesta (kalenterivuotta noudattaville yrityksille 25. heinäkuuta).

Lähdeverot ja osingot

Osingot ulkomaille	19 %^[9]EU:n emo-tytäryhtiödirektiivin mukainen vapautus 0 %:iin vähintään 5 prosentin omistukselle, jota on pidetty vuosi; muussa tapauksessa sovelletaan verosopimuskantoja. Verosopimusedun tai vapautuksen saamiseksi tarvitaan todistus verotuksellisesta asuinmaasta.
Korot ulkomaille	19 % (0 % EU / ETA)^[9]
Rojalteja ulkomaille	19 % yleinen; 24 % esitysoikeudet^[9]0 % sidoksissa olevien EU-yritysten välillä korko- ja rojalteidirektiivin nojalla; muussa tapauksessa verosopimuskannat.
Asukkaiden pääomatulot	19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30 %^[3][9]Progressiivinen asteikko osingoille, koroille ja luovutusvoitoille; ylin 30 prosentin verokanta koskee yli 300 000 euron tuloja (vuodesta 2025 alkaen).

Arvonlisävero (IVA)

Yleinen verokanta	21 %^[2][8]
Alennetut verokannat	10 % ja 4 %^[2][8]10 %: ravintola- ja hotellipalvelut, kuljetus, tietyt elintarvikkeet. 4 % (erityisen alhainen): peruselintarvikkeet, kirjat, lääkkeet. 0 % viennille ja EU-sisätoimituksille.
Rekisteröinti	Ei alarajaa – ensimmäisestä liiketoiminnasta alkaen^[8]
Arvonlisäveroilmoitus	Modelo 303, neljännesvuosittain tai kuukausittain 20. päivään mennessä^[8]Q4 on maksettava 30. tammikuuta mennessä; suuret verovelvolliset tekevät ilmoituksen kuukausittain. Vuositiedot (Modelo 390) annetaan tammikuussa.

Palkat: tulovero ja sosiaaliturva

Tulovero koostuu valtion asteikosta ja itsehallintoalueen asteikosta, joten ylin marginaalivero vaihtelee alueittain. Työnantaja toimittaa tuloveron eninpidätyksen ja maksaa suurimman osan sosiaaliturvamaksuista.

Tulovero (IRPF)	Progressiivinen, enintään noin 47 %^[3][9]Valtion asteikko (9,5 % – 24,5 %) sekä kunkin itsehallintoalueen vahvistama alueellinen asteikko; yhdistetyt ylimmät marginaaliverot ovat noin 45–50 % alueesta riippuen.
Työnantajan sosiaaliturvamaksu	Noin 30,6 % bruttopalkasta^[12]Yleiset sosiaalivakuutusmaksut 23,6 %, työttömyys-, palkkatakuu- ja koulutusrahastot sekä sukupolvien välisen solidaarisuuden mekaaninen maksu (MEI 0,9 % vuonna 2026) ja tapaturmavakuutus.
Työntekijän sosiaaliturvamaksu	Noin 6,5 % bruttopalkasta^[12]Enintään kuukausittaisen maksuperusteen ylärajaan asti, joka on 5 101,20 € vuonna 2026; ylärajan ylittäviin tuloihin sovelletaan solidaarisuusmaksua.
Vähimmäispalkka (SMI)	1 221 € / kk × 14 (17 094 € / vuosi)^[6]Vuoden 2026 luku.
Raportointi	Ennakonpidätysilmoitus Modelo 111, neljännesvuosittain (suurille yrityksille kuukausittain)^[9][12]Sosiaaliturvamaksut maksetaan kuukausittain. Vuositietoilmoitus (Modelo 190) annetaan tammikuussa.

Muut yritysten maksamat verot

Elinkeinoharjoittamisvero (IAE)	Kunnallinen, vapautus alle 1 miljoonan euron liikevaihdolla^[7]Kaikki yritykset on vapautettu kahdelta ensimmäiseltä vuodeltaan ja sen jälkeen, jos liikevaihto jää alle 1 miljoonan euron.
Kiinteistövero (IBI)	Kunnallinen, perustuu kiinteistöarvoon^[7]
Varainsiirtovero ja leimavero (ITP/AJD)	Alueellinen, yrityksen perustaminen on vapautettu verosta^[7]Kunkin itsehallintoalueen päättämä; yhtiön perustaminen tai pääoman korottaminen on vapautettu yhtiötoimintojen verosta.

Kirjanpito ja tilinpäätös

Kirjanpito-standardit	Plan General de Contabilidad tai IFRS^[4]IFRS-standardeja käytetään listattujen konsernien konsernitilinpäätöksissä.
Hyväksyntä ja rekisteröinti	Hyväksyttävä 6 kuukauden kuluessa, rekisteröitävä 1 kuukauden kuluessa^[4]Tilinpäätös rekisteröidään kaupparekisteriin noin heinäkuussa kalenterivuotta noudattavalla yrityksellä.
Lakisääteinen tilintarkastus	2/3 seuraavista: tase 2,85 milj. euroa, liikevaihto 5,7 milj. euroa, 50 työntekijää^[4]Kahden raja-arvon ylittäminen kahmena peräkkäisenä vuotena laukaisee tilintarkastusvelvollisuuden.

Lomakkeet ja ilmoitukset

Jokainen tyypillisen yrityksen käsittelemä toistuva ilmoitus ja raportti, mikä sen laukaisee ja minne se toimitetaan. Rekisteröintihetken ja kertaluonteiset ilmoitukset on merkitty “per tapahtuma”.

Lomake	Mikä se on	Kuka ilmoittaa	Toistuvuus	Määräaika	Toimitetaan viranomaiselle
`Modelo 200`	Yhteisöveroilmoitus^[1][7]	Yhteisöverovelvolliset	vuosittain	25. heinäkuuta (kalenterivuotta noudattavat yritykset)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Yhteisöveron ennakkomaksu^[1][7]	Yhteisöverovelvolliset	neljännesvuosittain	Huhtikuu, lokakuu, joulukuu (1–20 päivä)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	Arvonlisäveron oma-aloitteinen veroilmoitus^[2][8]	Arvonlisäverovelvolliset	neljännesvuosittain	20. päivään mennessä (Q4 30. tammikuuta mennessä)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Ennakonpidätysilmoitus^[9]	Työnantajat ja palkanmaksajat	neljännesvuosittain	20. päivään mennessä (suurille yrityksille kuukausittain)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	EU-myynti- ja -ostoilmoitus^[8]	EU-sisäkauppaa käyvät	kuukausittain	Seuraavan kauden 20. päivään mennessä	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Tilinpäätöksen ilmoittaminen rekisteriin^[4]	Kaikki yritykset	vuosittain	1 kuukauden kuluessa hyväksymisestä (n. heinäkuussa)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Vaatimustenmukaisuuskalenteri

Samat ilmoitukset rytmin mukaan ryhmiteltyinä - mikä toistuu milloinkin.

kuukausittain

Modelo 349Seuraavan kauden 20. päivään mennessä

neljännesvuosittain

Modelo 202Huhtikuu, lokakuu, joulukuu (1–20 päivä)
Modelo 30320. päivään mennessä (Q4 30. tammikuuta mennessä)
Modelo 11120. päivään mennessä (suurille yrityksille kuukausittain)

vuosittain

Modelo 20025. heinäkuuta (kalenterivuotta noudattavat yritykset)
Cuentas anuales1 kuukauden kuluessa hyväksymisestä (n. heinäkuussa)

Lähteet

Numeroidut viitteet, joihin on viitattu kauttaaltaan tässä profiilissa. Lait linkittävät virallisen rekisterin konsolidoituihin teksteihin.

Yhteisöverolaki (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE – virallinen valtion lehti · laki
Arvonlisäverolaki (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE – virallinen valtion lehti · laki
Tuloverolaki (Ley 35/2006 del IRPF)BOE – virallinen valtion lehti · laki
Osakeyhtiölaki (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE – virallinen valtion lehti · laki
Yritysten perustamis- ja kasvulaki (Ley 18/2022, Crea y Crece)BOE – virallinen valtion lehti · laki
Vähimmäispalkka 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE – virallinen valtion lehti · laki
Yhteisövero – verokanta ja ohjeetAEAT (verohallinto) · viranomainen
Arvonlisävero – ohjeetAEAT (verohallinto) · viranomainen
Yleisnousseiden tulovero – verokannatAEAT (verohallinto) · viranomainen
Reaaliaikainen tietojenanto (SII)AEAT (verohallinto) · viranomainen
Verifactu-laskutusjärjestelmätAEAT (verohallinto) · viranomainen
SosiaaliturvamaksutSeguridad Social · viranomainen

Tämä opas on yleistä tietoa, ei vero- tai lakineuvontaa. Verokannat ja määräajat muuttuvat - tarkista ne aina linkitetyistä laeista ja virallisista lähteistä tai kysy neuvoa lisensoidulta neuvonantajalta ennen toimintaan ryhtymistä.