Spanje vennootschapsbelastingen
Spanje heft 25% vennootschapsbelasting over de winst, met verlaagde tarieven die geleidelijk worden ingevoerd voor micro- en kleine ondernemingen (19 tot 23% in 2026) en 15% voor startende ondernemingen. De btw bedraagt 21%, de inkomstenbelasting combineert een staats- en een regionale schaal tot ongeveer 47%, en op lonen drukken zware sociale premies. Aangiften verlopen via de AEAT; de jaarrekening gaat naar het Handelsregister. (De cijfers hebben betrekking op het gemeenschappelijke grondgebied; de Baskische, Navarrese en eilandregimes wijken af.)
Valuta EUR (€)Belastingjaar Kalenderjaar (of gekozen boekjaar)EU lidstaatLaatst gecontroleerd 2026-07-12
- 25%Vennootschapsbelasting19 tot 23% voor kleinere ondernemingen; 15% voor starters
- 21%Standaardtarief btwVerlaagd: 10% en 4%
- up to ~47%InkomstenbelastingStaats- + regionale schaal
- 19–30%Belasting over spaargeld en dividendenProgressief over beleggingsinkomsten
- ~30.6%Sociale lasten - werkgeverVan het brutosalaris
- 19%Bronbelasting op dividend (niet-ingezetenen)0% EU-moeder-dochterconstructie
Bedrijfsvormen en registratie
Een onderneming wordt opgericht bij authentieke akte voor een notaris en ingeschreven in het Handelsregister (Registro Mercantil), en verkrijgt een fiscaal identificatienummer (NIF) van de AEAT. Uiteindelijke belanghebbenden worden geregistreerd in het centrale register (RCTIR).
| Belangrijkste rechtsvormen | SL (besloten vennootschap), SA (naamloze vennootschap), autónomo (eenmanszaak)[4][5]De SL is de standaardkeuze voor de meeste ondernemingen. |
|---|---|
| Minimumaandelenkapitaal - SL | € 1 (sinds 2022)[5][4]Zolang het kapitaal minder dan € 3.000 bedraagt: ten minste 20% van de winst gaat naar een wettelijke reserve, en aandeelhouders zijn hoofdelijk aansprakelijk tot € 3.000 bij liquidatie. SA: € 60.000 (25% volgestort). |
| Registraties waar een nieuwe werkgever mee te maken heeft | Registro Mercantil (oprichting) → AEAT (NIF, belasting, btw) → Seguridad Social (werkgever) → RCTIR (uiteindelijke belanghebbenden)[7][12] |
Overige wettelijke verplichtingen
Verplichtingen naast het indienen van een belastingaangifte waaraan elke werkzame onderneming moet voldoen.
| Onmiddellijke btw-rapportage (SII) | Factuurgegevens aangeleverd binnen 4 werkdagen[10]Verplicht voor grote belastingplichtigen (omzet van meer dan € 6 miljoen), leden van het register voor maandaangiften met teruggaaf en btw-groepen. |
|---|---|
| B2B e-facturering (komend) | Verplichte gestructureerde facturen, geleidelijk ingevoerd[5][11]De wet "Crea y Crece" en de bijbehorende regelgeving voor 2026 stellen B2B e-facturering verplicht; de invoering gebeurt in fasen (grote ondernemingen eerst) zodra het ministerieel besluit is gepubliceerd, dat rond 2027-2028 wordt verwacht. Daarnaast zijn de regels voor factureringssoftware van Verifactu vanaf 2027 van toepassing op ondernemingen. |
| Uiteindelijke belanghebbenden (RCTIR) | Persoon met >25% zeggenschap centraal geregistreerd[7] |
| Bewaarplicht voor documenten | 6 jaar (commerciële administratie)[4] |
Vennootschapsbelasting (Impuesto sobre Sociedades)
| Standaardtarief | 25%[1][7] |
|---|---|
| Micro-ondernemingen (omzet < € 1 miljoen) | 19% over de eerste € 50.000, 21% daarboven (2026)[1][7]Onderdeel van een geleidelijke verlaging naar 17%/20% vanaf 2027. Kleine ondernemingen (omzet € 1 miljoen tot € 10 miljoen) betalen 23% in 2026, dalend naar 21% tegen 2028. |
| Nieuwe ondernemingen | 15%[1][7]Voor het eerste tijdvak met een positieve grondslag en het daaropvolgende tijdvak; in aanmerking komende starters behouden 15% gedurende maximaal vier jaar. |
| Minimumbelasting | 15% voor grote belastingplichtigen[1][7]Een effectief minimumtarief over de belastinggrondslag voor belastingplichtigen met een omzet van ten minste € 20 miljoen of die worden belast op basis van fiscale eenheid. |
| Aangifte en voorlopige aanslagen | Modelo 200 uiterlijk 25 juli; Modelo 202 in april, oktober en december[1][7]De jaaraangifte moet worden ingediend binnen 25 dagen na de 6 maanden volgend op het boekjaar (25 juli voor ondernemingen met een kalenderjaar als boekjaar). |
Bronbelastingen en dividenden
| Dividenden aan niet-ingezetenen | 19%[9]EU-moeder-dochtervrijstelling tot 0% bij een aandeel van ten minste 5% dat een jaar lang wordt gehouden; anders gelden verdragsverkiezingen. Een woonplaatsverklaring is vereist voor vermindering op grond van een belastingverdrag of vrijstelling. |
|---|---|
| Rente aan niet-ingezetenen | 19% (0% EU/EER)[9] |
| Royalty's aan niet-ingezetenen | 19% algemeen; 24% portretrechten[9]0% tussen verbonden EU-ondernemingen op grond van de moeder-dochterrichtlijn voor rente en royalty's; anders gelden verdragstarieven. |
| Spaarinkomen van ingezetenen | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Progressieve schaal over dividenden, rente en vermogenswinsten; de hoogste schaal van 30% is van toepassing boven € 300.000 (sinds 2025). |
Btw (IVA)
| Standaardtarief | 21%[2][8] |
|---|---|
| Verlaagde tarieven | 10% en 4%[2][8]10%: horeca, transport, bepaalde levensmiddelen. 4% (zeer verlaagd): basislevensmiddelen, boeken, medicijnen. 0% voor export en intracommunautaire leveringen. |
| Registratie | Geen drempel - vanaf de eerste bedrijfsactiviteit[8] |
| Btw-aangifte | Modelo 303, per kwartaal of per maand uiterlijk de 20e[8]Q4 moet worden ingediend uiterlijk op 30 januari; grote belastingplichtigen doen maangifte. Een jaarsamenvatting (Modelo 390) wordt ingediend in januari. |
Loonbelasting en sociale zekerheid
De inkomstenbelasting combineert een staatsschaal met een schaal van de autonome regio, waardoor het hoogste marginale tarief per regio verschilt. De werkgever houdt de inkomstenbelasting in en betaalt het grootste deel van de sociale lasten.
| Inkomstenbelasting (IRPF) | Progressief, tot ca. 47%[3][9]Een staatsschaal (9,5% tot 24,5%) plus een regionale schaal vastgesteld door elke autonome regio; de gecombineerde hoogste marginale tarieven liggen rond de 45% tot 50%, afhankelijk van de regio. |
|---|---|
| Sociale lasten werkgever | Ca. 30,6% van het brutoloon[12]Algemene risico's 23,6%, werkloosheids-, loongarantie- en opleidingsfondsen, plus het intergenerationele gelijkheidsmechanisme (MEI 0,9% in 2026) en ongevallenverzekering. |
| Sociale lasten werknemer | Ca. 6,5% van het brutoloon[12]Tot een maximale maandelijks premiegrondslag van € 5.101,20 in 2026; boven het plafond is een solidariteitsbijdrage van toepassing. |
| Minimumloon (SMI) | € 1.221 per maand × 14 (€ 17.094 per jaar)[6]Cijfer voor 2026. |
| Rapportage | Aangifte loonbelasting Modelo 111 per kwartaal (maandelijks voor grote ondernemingen)[9][12]Sociale premies worden maandelijks voldaan. Een jaaraangifte (Modelo 190) wordt in januari ingediend. |
Overige bedrijfsbelastingen
| Belasting op economische activiteiten (IAE) | Lokaal, vrijgesteld bij een omzet onder € 1 miljoen[7]Alle bedrijven zijn de eerste twee jaar vrijgesteld en daarna indien de omzet lager is dan € 1 miljoen. |
|---|---|
| Onroerendezaakbelasting (IBI) | Gemeentelijk, over de kadastrale waarde[7] |
| Overdrachtsbelasting en zegelrecht (ITP/AJD) | Regionaal, oprichting van een vennootschap is vrijgesteld[7]Vastgesteld door elke autonome regio, de oprichting van een vennootschap of kapitaalverhoging is vrijgesteld van de kapitaalbelasting. |
Boekhouding en jaarrekening
| Boekhoudnormen | Plan General de Contabilidad of IFRS[4]IFRS wordt gebruikt voor de geconsolideerde jaarrekening van beursgenoteerde groepen. |
|---|---|
| Goedkeuring en deponering | Goedkeuren binnen 6 maanden, deponeren binnen 1 maand[4]Jaarrekeningen worden gedeponeerd bij het handelsregister rond juli voor een boekjaar dat gelijk is aan het kalenderjaar. |
| Wettelijke controle | 2 van de 3: activa € 2,85 miljoen, omzet € 5,7 miljoen, 50 werknemers[4]Het overschrijden van twee van de drie limieten gedurende twee opeenvolgende jaren leidt tot een wettelijke controle. |
Formulieren & aangiften
Elke periodieke aangifte en rapportage waar een doorsnee bedrijf mee te maken heeft, wat de aanleiding is en waar deze naartoe gaat. Registratie- en eenmalige aangiften zijn gemarkeerd als “per gebeurtenis”.
| Formulier | Wat het is | Wie aangifte doet | Frequentie | Deadline | Ingediend bij |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Aangifte vennootschapsbelasting[1][7] | Belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting | jaarlijks | 25 juli (vennootschappen met een kalenderjaar als boekjaar) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Voorlopige aanslag vennootschapsbelasting[1][7] | Belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting | per kwartaal | April, oktober, december (1-20) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | Btw-aangifte[2][8] | Btw-plichtigen | per kwartaal | Voor de 20e (Q4 vóór 30 januari) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Aangifte loonheffingen[9] | Werkgevers en inhoudingsplichtigen | per kwartaal | Voor de 20e (maandelijks voor grote ondernemingen) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | Opgave intracommunautaire leveringen en verwervingen[8] | Intracommunautaire handelaren | maandelijks | Voor de 20e van de volgende periode | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Deponering jaarrekening[4] | Alle ondernemingen | jaarlijks | Binnen 1 maand na goedkeuring (~juli) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Nalevingsoverzicht
Dezelfde aangiften gegroepeerd op ritme - wat wanneer terugkeert.
maandelijks
Modelo 349Voor de 20e van de volgende periode
per kwartaal
Modelo 202April, oktober, december (1-20)Modelo 303Voor de 20e (Q4 vóór 30 januari)Modelo 111Voor de 20e (maandelijks voor grote ondernemingen)
jaarlijks
Modelo 20025 juli (vennootschappen met een kalenderjaar als boekjaar)Cuentas anualesBinnen 1 maand na goedkeuring (~juli)
Bronnen
Genummerde verwijzingen die in dit profiel worden aangehaald. Wetten linken naar geconsolideerde teksten in het officiële register.
- Wet op de vennootschapsbelasting (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Btw-wet (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Wet op de inkomstenbelasting (Ley 35/2006 del IRPF)
- Wet op de kapitaalvennootschappen (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- Wet inzake de oprichting en groei van ondernemingen (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)
- Minimumloon 2026 (Real Decreto 126/2026)
- Vennootschapsbelasting - tarief en richtsnoeren
- Btw - richtsnoeren
- Vennootschapsbelasting voor niet-ingezetenen - tarieven
- Directe levering van informatie (SII)
- Verifactu-factureringssystemen
- Sociale premies