Nordlet

Združene države Amerike davki pravnih oseb

Združene države Amerike nimajo DDV – zvezne države namesto tega pobirajo davke na maloprodajni promet – dobiček družb pa obdavčujejo po enotni zvezni stopnji 21 %, pri čemer večina zveznih držav dodaja svoj davek na dobiček pravnih oseb. Majhna podjetja se običajno ustanovijo kot subjekti s prenosom obdavčitve (druzbe S corporation, LLC), ki so obdavčeni le na ravni lastnikov. Družbe se ustanovijo na ravni zvezne države; IRS ureja zvezne dohodninske in davke na plače.

Valuta USD ($)Davčno leto Družba: koledarsko ali sprejeto poslovno leto · Osebno: koledarsko letoZadnjič pregledano 2026-07-14

Oblike družb in registracija

Družbe se ustanovijo na ravni zvezne države – centralnega zveznega registra družb ni. Zvezna davčna številka (EIN) se pridobi pri IRS. Minimalni osnovni kapital ni predpisan.

Glavne pravne oblikeLLC, C corporation, S corporation (davčna izbira)[6][22]Družba LLC je privzeto obdavčena kot subjekt s prenosom obdavčitve; družba S corporation je davčni status, ki se izbere pri IRS, in ne predstavlja ločene pravne oblike.
Pogoji za status S corporation≤ 100 delničarjev – fizične osebe, določeni skladenjski skladi (trusti) in zapuščine; nerezidenti niso dovoljeni[6]Izbere se z obrazcem IRS Form 2553, ki ga podpišejo vsi delničarji; dohodek se prenaša na delničarje.
Postopek registracije novega delodajalcaDržavni sekretar zvezne države (ustanovitev) → IRS (davčna številka EIN, zvezni davki) → državni davčni in zavodi za zaposlovanje[18][22]
Zvezna davčna številka (EIN)Izdane brezplačno s strani IRS, prek spletnega mesta[18]

Druge zakonske zahteve

Redne obveznosti so večinoma na ravni zvezne države in so manj stroge kot v EU – zasebne družbe ne oddajajo javnih računovodskih izkazov.

Pooblaščeni zastopnik in letno poročiloObvezno v zvezni državi ustanovitve (npr. Delaware: poročilo in taksa franchise tax do 1. marca)[22]
Poročanje o dejanskih lastnikih (BOI)Družbe, ustanovljene v ZDA, so od marca 2025 oproščene[21]FinCEN zdaj zahteva poročila o dejanskem lastništvu samo od tujih družb, registriranih za opravljanje dejavnosti v ZDA.
Hramba dokumentacijeDavčne evidence 3 leta; evidence davkov na delovna razmerja 4 leta[19]Daljše obdobje v posebnih primerih – npr. 6 let, če je dohodek podcenjen za več kot 25 %.

Davek od dohodkov pravnih oseb

Zvezna stopnja je enotna in znaša 21 %. Večina zveznih držav poleg tega zaračunava svoj davek od dohodkov pravnih oseb – stopnje in osnove se razlikujejo glede na zvezno državo, nekatere pa ga sploh nimajo.

Zvezna stopnjaEnotna 21 %[1][3]Družbe izračunajo davek tako, da obdavčljivi dohodek pomnožijo z 21 %.
Znižana stopnja za mala podjetjaNi je – mala podjetja namesto tega uporabljajo oblike s prenosom obdavčitve[6]Družbe S corporation, LLC in partnerstva ne plačujejo zveznega davka od dohodkov pravnih oseb na ravni subjekta; dobiček se obdavči po stopnjah posameznih lastnikov.
Odbitek za kvalificirani dohodek iz dejavnosti (QBI)20 % dohodka iz dejavnosti s prenosom obdavčitve[7]Za lastnike subjektov s prenosom obdavčitve; omejitve začnejo veljati nad 201.750 USD oziroma 403.500 USD dohodka (za leto 2026). Od leta 2026 velja minimalni odbitek v višini 400 USD.
Obračun in plačiloObrazec 1120 do 15. dne v 4. mesecu; četrtletna akontativna plačila, če je davek 500 USD ali več[4]Šestmesečni podaljšek roka za oddajo je na voljo z obrazcem Form 7004 – podaljšuje rok za oddajo, ne pa tudi roka za plačilo.

Davčni odtegljaji in dividende

Dividende, obresti in licenčninam nerezidentom30 % (davčne pogodbe to pogosto znižajo)[17]
Kvalificirane dividende (rezidenti – fizične osebe)0 % / 15 % / 20 % glede na dohodek[14][15][7]Leto 2026: 0 % do 49.450 USD obdavčljivega dohodka (samozaposleni) ali 98.900 USD (skupno); 20 % nad 545.500 USD oziroma 613.700 USD.
Davek na neto naložbeni dohodek3,8 % nad 200.000 USD dohodka (250.000 USD skupno)[16]Velja za dividende, obresti, kapitalske dobičke in podobne naložbene dohodke.
Nekvalificirane dividendeObdavčene kot navadni dohodek (10–37 %)[14][8]

Davek na promet – brez DDV

ZDA nimajo DDV ali zveznega davka na promet. Večina zveznih držav (ter številna mesta in okrožja) zaračunava davek na maloprodajni promet, ki se pobira le ob končni prodaji potrošniku – poslovni nakupi za nadaljnjo prodajo so oproščeni s potrdilom o nakupu za nadaljnjo prodajo. Nekaj zveznih držav sploh ne zaračunava splošnega davka na promet.

Kombinirane zvezne in lokalne stopnjeSe razlikujejo glede na zvezno državo in območje; več zveznih držav jih nima[23]Primer: Kalifornija – 7,25 % osnovne zvezne stopnje, do 11,25 % v nekaterih mestih.
Kdaj se mora oddaljeni prodajalec registrirati?Fizična prisotnost ali gospodarska povezanost (economic nexus) – običajno 100.000 USD prodaje znotraj države[2][24]Po odločitvi v primeru South Dakota proti Wayfair (2018) lahko zvezne države obdavčijo zunajdržavne prodajalce; prag v Južni Dakoti znaša 100.000 USD, od leta 2023 brez testa števila transakcij.
ObračuniOddajo se v vsaki zvezni državi, kjer je registriran[24]Vsaka zvezna država določa svoja pravila za registracijo, stopnje in pogostost oddaje poročil.
Razlika od DDVEnostopenjski davek – brez sistema odbitka vstopnega davka[24]Davek se obračuna enkrat, ob maloprodajni prodaji; B2B nakupi za nadaljnjo prodajo so oproščeni s potrdili namesto vračila.

Plače: dohodnina, socialna varnost in zdravstveno zavarovanje

Delodajalci odtegnejo zvezno (in morebitno državno) dohodnino in plačajo prispevke za socialno varnost, ki jim ustrezajo prispevki zaposlenega. Poročanje je četrtletno na obrazcu Form 941, z letnimi izjavami o plačah W-2. Zvezne države poleg zveznega FUTA zaračunavajo še lastne davke za zavarovanje za primer brezposelnosti.

Zvezna dohodnina10–37 % (sedem razredov)[8]Leto 2026: najvišja stopnja nad 640.600 USD (samozaposleni); standardna olajšava 16.100 USD za posameznika / 32.200 USD skupno.
Socialna varnost6,2 % delodajalec + 6,2 % delojemalec, od plač do 184.500 USD (2026)[9][10]
Zdravstveno zavarovanje (Medicare)1,45 % + 1,45 %, brez zgornje meje plače[9]Zaposleni plačajo dodatnih 0,9 % od plač nad 200.000 USD; delodajalec tega ne poravna.
Zvezni davek za primer brezposelnosti (FUTA)6,0 % na prvih 7.000 USD; neto 0,6 % po državni olajšavi[11]Pribitek k državnemu zavarovanju za primer brezposelnosti (SUTA) – stopnje se razlikujejo glede na zvezno državo in zgodovino delodajalca.
Zvezna minimalna plača7,25 USD na uro (od julija 2009)[20]Številne zvezne države in mesta določajo višje minimalne plače; velja višja stopnja.
PoročanjeObrazec Form 941 četrtletno; W-2 zaposlenim in zavodu SSA do 31. januarja[12][13]

Drugi davki, ki jih plačujejo družbe

Poleg dohodnine in davkov na plače: lokalne oblasti zaračunavajo davke na nepremičnine, zvezna vlada zaračunava trošarine na gorivo in določeno blago, za največje skupine družb pa velja alternativni minimalni davek od dohodkov pravnih oseb.

Državne takse in letni davki (franchise & annual taxes)Letne državne takse – npr. Delaware: davek franchise tax od 175 USD (za korporacije) ali pavšalnih 300 USD (za LLC)[22]

Računovodstvo in računovodski izkazi

Računovodstvo sledi ameriškim splošno sprejetim računovodskim načelom US GAAP (kodifikacija FASB). Za razliko od EU zasebne družbe ne oddajajo javnih računovodskih izkazov in se jim ni treba soočati z zakonsko revizijo – revizije spodbujajo vlagatelji in posojilodajalci.

Javne delniške družbeRevidirano letno poročilo (obrazec 10-K), predloženo SEC[25]
Davčno letoKoledarsko leto ali izbrano poslovno leto[4]

Obrazci in oddaje

Vsak ponavljajoči se obračun in poročilo, s katerim se srečuje tipično podjetje, kaj ga sproži in kam se odda. Oddaje ob registraciji in enkratne oddaje so označene z “na dogodek”.

ObrazecKaj to jeKdo vlagaPogostostRokPredloženo organu
1120Davčni obračun davka od dohodkov pravnih oseb[4]Družbe Cletno15. dan 4. meseca po koncu leta (15. april)IRSIRS e-file
1120-SDavčni obračun davka od dohodkov za družbe S[5]Družbe Sletno15. dan 3. meseca po koncu leta (15. marec)IRSIRS e-file
941Četrtletni zvezni davčni obračun delodajalca[12]Vsi delodajalcičetrtletnoZadnji dan v mesecu po vsakem četrtletjuIRSIRS e-file
940Letni zvezni obračun prispevkov za primer brezposelnosti (FUTA)[11]Vsi delodajalciletno31. januarIRSIRS e-file
W-2Izjava o plačah in davkih[13]Vsi delodajalciletno31. januar (zaposlenim in agenciji SSA)SSASSA Business Services
1099-NECPlačila ne-zaposlenim (izvajalcem)[13]Podjetja, ki plačujejo neodvisne izvajalceletno31. januar (IRS in prejemnikom)IRSIRS e-file
Sales taxObračuni davka na promet v zvezni državi[24]Prodajalci, registrirani v zvezni državimesečnoDoloči vsaka zvezna država; pogosto mesečnoStateState portals
Annual reportLetno poročilo zvezne države in davek na franšizo[22]Vsa podjetjaletnoRazlikuje se glede na zvezno državo (Delaware: 1. marec za družbe)StateState portals

Koledar skladnosti

Iste oddaje, razvrščene po ritmu - kaj se ponavlja in kdaj.

mesečno
  • Sales taxDoloči vsaka zvezna država; pogosto mesečno
četrtletno
  • 941Zadnji dan v mesecu po vsakem četrtletju
letno
  • 112015. dan 4. meseca po koncu leta (15. april)
  • 1120-S15. dan 3. meseca po koncu leta (15. marec)
  • 94031. januar
  • W-231. januar (zaposlenim in agenciji SSA)
  • 1099-NEC31. januar (IRS in prejemnikom)
  • Annual reportRazlikuje se glede na zvezno državo (Delaware: 1. marec za družbe)

Viri

Oštevilčene reference, citirane v tem profilu. Zakoni vodijo do prečiščenih besedil v uradnem registru.

  1. 26 U.S. Code §11 - davek, naložen družbamgovinfo.gov (U.S. GPO) · zakon
  2. South Dakota proti Wayfair, 585 U.S. 162 (2018)Vrhovno sodišče Združenih držav Amerike · zakon
  3. Publikacija 542 - DružbeIRS · organ
  4. Navodila za obrazec 1120IRS · organ
  5. Navodila za obrazec 1120-SIRS · organ
  6. Družbe SIRS · organ
  7. Rev. Proc. 2025-32 - prilagoditve inflacije za leto 2026 (IRB 2025-45)IRS · organ
  8. Davčne prilagoditve zaradi inflacije za leto 2026 - tiskovno sporočiloIRS · organ
  9. Tema 751 - Stopnje odtegnitve za socialno varnost in MedicareIRS · organ
  10. Informativni list o COLA za leto 2026 - najvišji znesek za obdavčitevSocial Security Administration (Uprava za socialno varnost) · organ
  11. Tema 759 - Obrazec 940, zvezni davek za primer brezposelnosti (FUTA)IRS · organ
  12. Tema 758 - Obrazec 941, četrtletni obračun delodajalcaIRS · organ
  13. Datumi zapadlosti davkov iz delaIRS · organ
  14. Tema 404 - DividendeIRS · organ
  15. Tema 409 - Kapitalski dobički in izgubeIRS · organ
  16. Davek na neto dobiček iz naložbIRS · organ
  17. Odtegljaj pri plačilih tujim osebam (odtegljaj NRA)IRS · organ
  18. Pridobitev identifikacijske številke delodajalca (EIN)IRS · organ
  19. Kako dolgo naj hranim evidence?IRS · organ
  20. Zvezna minimalna plačaU.S. Department of Labor (Ameriško ministrstvo za delo) · organ
  21. Poročanje o podatkih o dejanskem lastništvuFinCEN (U.S. Treasury) · register
  22. Letno poročilo in davek na franšizoDelaware Division of Corporations · register
  23. Stopnje davka na promet in porabo v mestih in okrožjih KalifornijeCalifornia CDTFA · organ
  24. Davek na promet in poraboSouth Dakota Department of Revenue · organ
  25. Obrazec 10-K - letno poročiloU.S. SEC (investor.gov) · organ

Ta vodič je splošna informacija in ne davčni ali pravni nasvet. Stopnje in roki se spreminjajo - pred vsakim dejanjem jih vedno preverite v povezanih zakonih in uradnih virih ali se posvetujte s pooblaščenim svetovalcem.