Nordlet

США корпоративные налоги

В США нет НДС (вместо него штаты взимают налог с розничных продаж), а прибыль компаний облагается по фиксированной федеральной ставке 21%, причем большинство штатов добавляют собственный корпоративный налог. Малый бизнес обычно организуется в виде структур с сквозным налогообложением (корпорации типа S, ООО), налоги с которых платятся только на уровне собственников. Компании создаются на уровне штатов, а федеральный подоходный налог и налог на фонд оплаты труда администрирует IRS.

Валюта USD ($)Налоговый год Компания: календарный или принятый финансовый год; физическое лицо: календарный годДата последней проверки 2026-07-14

Создание компаний и регистрация

Компании создаются на уровне штатов, федерального реестра компаний не существует. Федеральный идентификационный номер налогоплательщика (EIN) выдается IRS. Минимальный размер уставного капитала отсутствует.

Основные организационно-правовые формыООО (LLC), корпорация типа C, корпорация типа S (налоговый режим)[6][22]ООО по умолчанию облагается налогом по принципу сквозного налогообложения; корпорация типа S — это налоговый статус, выбираемый через IRS, а не отдельная организационно-правовая форма.
Критерии для корпорации типа S≤ 100 акционеров: физические лица, определенные трасты и фонды; отсутствие нерезидентов-иностранцев[6]Выбирается путем подачи формы IRS 2553 за подписью всех акционеров; доход распределяется напрямую среди акционеров.
Этапы регистрации нового работодателяГосударственный секретарь штата (регистрация) → IRS (EIN, федеральные налоги) → налоговые органы штата и агентства по труду[18][22]
Федеральный идентификационный номер налогоплательщика (EIN)Выдается IRS бесплатно, онлайн[18]

Прочие установленные законом требования

Текущие обязательства в основном сосредоточены на уровне штатов и проще, чем в ЕС: частные компании не подают публичную финансовую отчетность.

Регистрированный агент и годовой отчетТребуется в штате регистрации (например, в Делавэре: отчет и франчайзинговый налог до 1 марта)[22]
Отчетность о бенефициарных владельцах (BOI)Компании, созданные в США, освобождены с марта 2025 года[21]FinCEN теперь требует отчеты о бенефициарном владении только от иностранных компаний, зарегистрированных для ведения бизнеса в США.
Хранение документовНалоговые документы — 3 года, документы по налогам с фонда оплаты труда — 4 года[19]В особых случаях дольше — например, 6 лет, если доход занижен более чем на 25%.

Корпоративный подоходный налог

Федеральная ставка составляет фиксированные 21%. Большинство штатов дополнительно взимают собственный корпоративный подоходный налог: ставки и налоговая база различаются в зависимости от штата, а в некоторых штатах налог отсутствует.

Федеральная ставкаФиксированная 21%[1][3]Корпорации рассчитывают налог путем умножения налогооблагаемой прибыли на 21%.
Сниженная ставка для малого бизнесаОтсутствует; вместо этого малые компании используют формы со сквозным налогообложением[6]Корпорации типа S, ООО и партнерства не платят федеральный подоходный налог на уровне компании; прибыль облагается налогом по индивидуальным ставкам собственников.
Вычет в отношении квалифицированного предпринимательского дохода (QBI)20% от предпринимательского дохода со сквозным налогообложением[7]Для собственников структур со сквозным налогообложением; лимиты начинают действовать при доходе свыше 201 750 / 403 500 долл. (2026 год). Минимальный вычет в размере 400 долл. применяется с 2026 года.
Декларация и уплатаФорма 1120 до 15-го числа 4-го месяца; ежеквартальные авансовые платежи, если сумма налога составляет 500 долл. и более[4]Доступна шестимесячная отсрочка подачи по форме 7004, которая продлевает срок подачи отчета, но не уплаты налога.

Налоги у источника выплаты и дивиденды

Дивиденды, проценты и роялти нерезидентам30% (налоговые соглашения часто снижают эту ставку)[17]
Квалифицированные дивиденды (для резидентов — физических лиц)0% / 15% / 20% в зависимости от дохода[14][15][7]2026 год: 0% при налогооблагаемом доходе до 49 450 долл. для одиноких налогоплательщиков или 98 900 долл. при совместной декларации; 20% при доходе свыше 545 500 / 613 700 долл.
Налог на чистый инвестиционный доход3,8% с дохода свыше 200 000 долл. (250 000 долл. при совместной декларации)[16]Применяется к дивидендам, процентам, приросту капитала и аналогичным инвестиционным доходам.
Неуправляемые (неквалифицированные) дивидендыОблагаются как обычный доход (10–37%)[14][8]

Налог с продаж — без НДС

В США нет НДС или федерального налога с продаж. Большинство штатов (а также многие города и округа) взимают розничный налог с продаж, который удерживается только при конечной продаже потребителю; закупки бизнеса для перепродажи освобождаются от налога при наличии сертификата перепродавца. В нескольких штатах общий налог с продаж вообще отсутствует.

Совокупные ставки штатов и местных органов властиРазличаются в зависимости от штата и местности; в ряде штатов ставки отсутствуют[23]Пример: Калифорния — базовая ставка по штату 7,25%, до 11,25% в некоторых городах.
Когда удаленный продавец обязан зарегистрироваться?Физическое присутствие или экономическая связь — обычно при объеме продаж в штате в 100 000 долл.[2][24]После решения по делу South Dakota v. Wayfair (2018) штаты имеют право облагать налогом иногородних продавцов; порог в Южной Дакоте составляет 100 000 долл. без учета количества транзакций с 2023 года.
Налоговые декларацииПодаются в каждом штате регистрации[24]Каждый штат устанавливает собственные правила регистрации, ставки и периодичность отчетности.
Отличие от НДСОдностадийный налог — система вычета входного НДС отсутствует[24]Налог взимается один раз на уровне розницы; B2B-закупки для перепродажи освобождаются с помощью сертификатов, а не путем возмещения.

Зарплатные налоги: подоходный налог, социальное обеспечение и медицинское страхование

Работодатели удерживают федеральный подоходный налог (и налог штата при наличии) и уплачивают социальные взносы, аналогичные взносам работника. Отчетность подается ежеквартально по форме 941 с предоставлением годовых справок о зарплате по форме W-2. Штаты дополнительно взимают собственные налоги на страхование по безработице поверх федерального FUTA.

Федеральный подоходный налог10–37% (семь ступеней шкалы)[8]2026 год: максимальная ставка при доходе свыше 640 600 долл. (для одиноких налогоплательщиков); стандартный вычет 16 100 долл. для одиноких / 32 200 долл. при совместной декларации.
Социальное обеспечение6,2% за счет работодателя + 6,2% за счет работника с выплат в пределах 184 500 долл. (2026 год)[9][10]
Медицинское страхование1,45% + 1,45%, без ограничения по сумме заработка[9]Работники платят дополнительные 0,9% с зарплаты свыше 200 000 долл.; работодатель этот взнос не дублирует.
Федеральный налог на безработицу (FUTA)6,0% с первых 7 000 долл.; чистая ставка 0,6% после зачета налога штата[11]Плюс налог штата на страхование от безработицы (SUTA): ставки различаются в зависимости от штата и истории работодателя.
Федеральный минимальный размер оплаты труда7,25 долл. в час (с июля 2009 года)[20]Многие штаты и города устанавливают более высокий МРОТ; в этом случае применяется более высокая ставка.
ОтчетностьФорма 941 ежеквартально; форма W-2 работникам и в Администрацию социального обеспечения (SSA) до 31 января[12][13]

Прочие налоги для компаний

Помимо налогов на доходы и фонд оплаты труда: местные органы власти взимают имущественные налоги на недвижимость, федеральное правительство взимает акцизы на топливо и отдельные товары, а к крупнейшим корпоративным группам применяется альтернативный минимальный корпоративный налог.

Франчайзинговые и ежегодные налоги штатовЕжегодные сборы штатов (например, в Делавэре: франчайзинговый налог от 175 долл. для корпораций или фиксированные 300 долл. для ООО)[22]

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Учет ведется в соответствии с US GAAP (кодификация FASB). В отличие от ЕС, частные компании не подают публичную финансовую отчетность и не подлежат обязательному аудиту — необходимость аудита определяется инвесторами и кредиторами.

Публичные компанииАудированная годовая отчетность (форма 10-K), поданная в SEC[25]
Налоговый годКалендарный год или принятый финансовый год[4]

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

ФормаЧто это такоеКто сдаетПериодичностьСрокКуда подается
1120Декларация по налогу на прибыль корпораций[4]Корпорации типа Cежегодно15-й день 4-го месяца после окончания года (15 апреля)IRSIRS e-file
1120-SДекларация по налогу на прибыль корпораций типа S[5]Корпорации типа Sежегодно15-й день 3-го месяца после окончания года (15 марта)IRSIRS e-file
941Квартальная федеральная налоговая декларация работодателя[12]Все работодателиквартальноПоследний день месяца, следующего за каждым кварталомIRSIRS e-file
940Годовая федеральная декларация по налогу на безработицу (FUTA)[11]Все работодателиежегодно31 январяIRSIRS e-file
W-2Справка о заработной плате и налогах[13]Все работодателиежегодно31 января (сотрудникам и в SSA)SSASSA Business Services
1099-NECВыплаты лицам, не являющимся сотрудниками (подрядчикам)[13]Предприятия, выплачивающие вознаграждения независимым подрядчикамежегодно31 января (в IRS и получателям)IRSIRS e-file
Sales taxДекларации по региональному налогу с продаж[24]Продавцы, зарегистрированные в штатеежемесячноУстанавливается каждым штатом; обычно ежемесячноStateState portals
Annual reportГодовой отчет штата и франшизный налог[22]Все компанииежегодноЗависит от штата (Делавэр: 1 марта для корпораций)StateState portals

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно
  • Sales taxУстанавливается каждым штатом; обычно ежемесячно
квартально
  • 941Последний день месяца, следующего за каждым кварталом
ежегодно
  • 112015-й день 4-го месяца после окончания года (15 апреля)
  • 1120-S15-й день 3-го месяца после окончания года (15 марта)
  • 94031 января
  • W-231 января (сотрудникам и в SSA)
  • 1099-NEC31 января (в IRS и получателям)
  • Annual reportЗависит от штата (Делавэр: 1 марта для корпораций)

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

  1. Раздел 26 Кодекса США, ст. 11 - налог, взимаемый с корпорацийgovinfo.gov (U.S. GPO) · закон
  2. Дело «Южная Дакота против Wayfair», 585 U.S. 162 (2018)Верховный суд США · закон
  3. Публикация 542 - КорпорацииIRS · ведомство
  4. Инструкции к форме 1120IRS · ведомство
  5. Инструкции к форме 1120-SIRS · ведомство
  6. Корпорации типа SIRS · ведомство
  7. Рев. проц. 2025-32 - поправки на инфляцию на 2026 год (IRB 2025-45)IRS · ведомство
  8. Поправки в связи с инфляцией по налогам на 2026 год - пресс-релизIRS · ведомство
  9. Тема 751 - Ставки удержания налогов на социальное обеспечение и MedicareIRS · ведомство
  10. Информационный бюллетень по COLA на 2026 год - максимальная база для налогообложенияУправление социального обеспечения (SSA) · ведомство
  11. Тема 759 - Форма 940, федеральный налог на безработицу (FUTA)IRS · ведомство
  12. Тема 758 - Форма 941, квартальная декларация работодателяIRS · ведомство
  13. Сроки уплаты налогов на трудIRS · ведомство
  14. Тема 404 - ДивидендыIRS · ведомство
  15. Тема 409 - Прирост и убытки капиталаIRS · ведомство
  16. Налог на чистый инвестиционный доходIRS · ведомство
  17. Удержание налога с выплат иностранным лицам (удержание NRA)IRS · ведомство
  18. Получение идентификационного номера работодателя (EIN)IRS · ведомство
  19. Как долго следует хранить документы?IRS · ведомство
  20. Федеральная минимальная заработная платаМинистерство труда США · ведомство
  21. Отчетность о бенефициарных владельцахFinCEN (Минфин США) · реестр
  22. Годовой отчет и франшизный налогОтдел корпораций штата Делавэр · реестр
  23. Ставки налогов на продажи и использование в городах и округах КалифорнииCDTFA Калифорнии · ведомство
  24. Налог с продаж и налог на использованиеДепартамент доходов Южной Дакоты · ведомство
  25. Форма 10-K - годовой отчетSEC США (investor.gov) · ведомство

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.