Nordlet

Ηνωμένες Πολιτείες εταιρικοί φόροι

Οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν διαθέτουν ΦΠΑ - οι πολιτείες επιβάλλουν φόρους λιανικών πωλήσεων αντί αυτού - και φορολογούν τα εταιρικά κέρδη με σταθερό ομοσπονδιακό συντελεστή 21%, ενώ οι περισσότερες πολιτείες προσθέτουν τον δικό τους φόρο εταιρειών. Οι μικρές επιχειρήσεις συνήθως οργανώνονται ως οντότητες διαφάνειας (S corporations, LLC) που φορολογούνται μόνο σε επίπεδο ιδιοκτητών. Οι εταιρείες συστήνονται σε επίπεδο πολιτείας· η IRS διαχειρίζεται τους ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος και μισθοδοσίας.

Νόμισμα USD ($)Φορολογικό έτος Εταιρεία: ημερολογιακό ή υιοθετημένο οικονομικό έτος · Φυσικό πρόσωπο: ημερολογιακό έτοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-14

Εταιρικοί τύποι & εγγραφή

Οι εταιρείες συστήνονται σε επίπεδο πολιτείας - δεν υπάρχει ομοσπονδιακό μητρώο εταιρειών. Ο ομοσπονδιακός αριθμός φορολογικού μητρώου (EIN) χορηγείται από την IRS. Δεν υπάρχει ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο.

Κύριες νομικές μορφέςLLC, C corporation, S corporation (φορολογική επιλογή)[6][22]Μια LLC φορολογείται ως οντότητα διαφάνειας από προεπιλογή· η S corporation είναι φορολογικό καθεστώς που επιλέγεται με την IRS, όχι ξεχωριστή νομική μορφή.
Προϋποθέσεις επιλεξιμότητας για S corporation≤ 100 μέτοχοι - φυσικά πρόσωπα, ορισμένα καταπιστεύματα και κληρονομιές· χωρίς αλλοδαπούς μη κατοίκους[6]Επιλέγεται με το έντυπο IRS Form 2553, υπογεγραμμένο από όλους τους μετόχους· το εισόδημα μεταφέρεται στους μετόχους.
Συναντήσεις εγγραφής νέου εργοδότηΥπουργός Εσωτερικών Πολιτείας (Σύσταση) → IRS (EIN, ομοσπονδιακοί φόροι) → φορολογικές υπηρεσίες πολιτείας & υπηρεσίες ανεργίας[18][22]
Ομοσπονδιακός αριθμός φορολογικού μητρώου (EIN)Εκδίδεται δωρεάν από την IRS, ηλεκτρονικά[18]

Λοιπές καταστατικές απαιτήσεις

Οι συνεχιζόμενες υποχρεώσεις αφορούν κυρίως το επίπεδο της πολιτείας και είναι ελαφρύτερες από ό,τι στην ΕΕ - οι ιδιωτικές εταιρείες δεν υποβάλλουν δημόσιες οικονομικές καταστάσεις.

Επίσημος αντιπρόσωπος & ετήσια έκθεσηΑπαιτείται στην πολιτεία σύστασης (π.χ. Ντελαγέρ: έκθεση και φόρος franchise έως την 1η Μαρτίου)[22]
Αναφορά πραγματικού δικαιούχου (BOI)Οι εταιρείες που έχουν συσταθεί στις ΗΠΑ εξαιρούνται από τον Μάρτιο του 2025[21]Η FinCEN απαιτεί πλέον αναφορές πραγματικής κυριότητας μόνο από αλλοδαπές εταιρείες που είναι εγγεγραμμένες για επιχειρηματική δραστηριότητα στις ΗΠΑ.
Διατήρηση εγγράφωνΦορολογικά αρχεία 3 έτη· αρχεία φόρων απασχόλησης 4 έτη[19]Μεγαλύτερο διάστημα σε ειδικές περιπτώσεις - π.χ. 6 έτη όταν το εισόδημα υποδηλώνεται κατά περισσότερο από 25%.

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων

Ο ομοσπονδιακός συντελεστής είναι σταθερός στο 21%. Οι περισσότερες πολιτείες επιβάλλουν τον δικό τους φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων επιπλέον - οι συντελεστές και οι βάσεις διαφέρουν ανά πολιτεία, και ορισμένες πολιτείες δεν έχουν καθόλου.

Ομοσπονδιακός συντελεστήςΣταθερός 21%[1][3]Οι εταιρείες υπολογίζουν τον φόρο τους πολλαπλασιάζοντας το φορολογητέο εισόδημα επί 21%.
Μειωμένος συντελεστής για μικρές επιχειρήσειςΚανένας - οι μικρές εταιρείες χρησιμοποιούν αντί αυτού μορφές διαφάνειας[6]Οι S corporations, οι LLC και οι προσωπικές εταιρείες (partnerships) δεν πληρώνουν ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σε επίπεδο οντότητας· τα κέρδη φορολογούνται με τους ατομικούς συντελεστές των ιδιοκτητών.
Έκπτωση ειδικού επιχειρηματικού εισοδήματος (QBI deduction)20% του επιχειρηματικού εισοδήματος διαφάνειας[7]Για ιδιοκτήτες οντοτήτων διαφάνειας· τα όρια εφαρμόζονται σταδιακά πάνω από 201.750 / 403.500 δολάρια εισοδήματος (2026). Ελάχιστη έκπτωση 400 δολαρίων ισχύει από το 2026.
Δήλωση & πληρωμήΈντυπο Form 1120 έως τη 15η ημέρα του 4ου μήνα· τριμηνιαίες προκαταβολές εάν ο φόρος είναι 500 δολάρια+[4]Διατίθεται εξάμηνη παράταση υποβολής με το έντυπο Form 7004 - παρατείνει την υποβολή, όχι την πληρωμή.

Παρακρατούμενοι φόροι & μερίσματα

Μερίσματα, τόκοι & δικαιώματα προς μη κατοίκους30% (οι φορολογικές συμβάσεις συχνά το μειώνουν)[17]
Ειδικά μερίσματα (φυσικά πρόσωπα κάτοικοι)0% / 15% / 20% ανάλογα με το εισόδημα[14][15][7]2026: 0% έως 49.450 δολάρια φορολογητέου εισοδήματος (άγαμοι) ή 98.900 δολάρια (έγγαμοι)· 20% άνω των 545.500 / 613.700 δολαρίων.
Φόρος καθαρού επενδυτικού εισοδήματος3,8% πάνω από 200.000 δολάρια εισοδήματος (250.000 δολάρια για έγγαμους)[16]Ισχύει για μερίσματα, τόκους, κεφαλαιακές υπεραξίες και παρόμοια επενδυτικά εισοδήματα.
Μη ειδικά μερίσματαΦορολογούνται ως συνήθες εισόδημα (10–37%)[14][8]

Φόρος πωλήσεων - χωρίς ΦΠΑ

Οι ΗΠΑ δεν διαθέτουν ΦΠΑ ή ομοσπονδιακό φόρο πωλήσεων. Οι περισσότερες πολιτείες (και πολλές πόλεις και κομητείες) επιβάλλουν φόρο λιανικών πωλήσεων που εισπράττεται μόνο στην τελική πώληση προς τον καταναλωτή - οι επιχειρηματικές αγορές για μεταπώληση εξαιρούνται με πιστοποιητικό μεταπώλησης. Μια χούφτα πολιτείες δεν επιβάλλουν καθόλου γενικό φόρο πωλήσεων.

Συνδυασμένοι συντελεστές πολιτείας + τοπικοίΔιαφέρουν ανά πολιτεία και περιοχή· διάφορες πολιτείες δεν έχουν καθόλου[23]Παράδειγμα: Καλιφόρνια - βασικός συντελεστής σε επίπεδο πολιτείας 7,25%, έως 11,25% σε ορισμένες πόλεις.
Πότε πρέπει να εγγραφεί ένας εξ αποστάσεως πωλητής;Φυσική παρουσία ή οικονομικός δεσμός (economic nexus) - συνήθως 100.000 δολάρια σε πωλήσεις εντός της πολιτείας[2][24]Μετά την υπόθεση South Dakota v. Wayfair (2018) οι πολιτείες μπορούν να φορολογούν πωλητές εκτός πολιτείας· το όριο της Νότιας Ντακότα είναι 100.000 δολάρια, χωρίς δοκιμή πλήθους συναλλαγών από το 2023.
ΔηλώσειςΥποβάλλονται σε κάθε πολιτεία όπου υπάρχει εγγραφή[24]Κάθε πολιτεία ορίζει τη δική της εγγραφή, τους συντελεστές και τη συχνότητα υποβολής.
Διαφορά από τον ΦΠΑΦόρος μοναδικού σταδίου - χωρίς σύστημα έκπτωσης φόρου εισροών[24]Ο φόρος χρεώνεται μία φορά, στη λιανική· οι B2B αγορές μεταπώλησης εξαιρούνται μέσω πιστοποιητικών αντί να επιστρέφονται.

Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος, Κοινωνική Ασφάλιση & Medicare

Οι εργοδότες παρακρατούν ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος (και τυχόν φόρο πολιτείας) και καταβάλλουν κοινωνικές εισφορές που αντιστοιχούν σε αυτές του εργαζομένου. Η αναφορά γίνεται τριμηνιαίως με το έντυπο Form 941, με ετήσιες δηλώσεις μισθών W-2. Οι πολιτείες επιβάλλουν τους δικούς τους φόρους ασφάλισης ανεργίας επιπλέον της ομοσπονδιακής FUTA.

Ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματος10–37% (επτά κλιμακωτοί συντελεστές)[8]2026: ανώτατος συντελεστής πάνω από 640.600 δολάρια (άγαμοι)· τυπική έκπτωση 16.100 δολάρια για άγαμους / 32.200 δολάρια για έγγαμους.
Κοινωνική Ασφάλιση6,2% εργοδότης + 6,2% εργαζόμενος, σε μισθούς έως 184.500 δολάρια (2026)[9][10]
Medicare1,45% + 1,45%, χωρίς ανώτατο όριο μισθών[9]Οι εργαζόμενοι πληρώνουν επιπλέον 0,9% σε μισθούς άνω των 200.000 δολαρίων· ο εργοδότης δεν συμμετέχει ισόποσα.
Ομοσπονδιακή ανεργία (FUTA)6,0% στα πρώτα 7.000 δολάρια· καθαρό 0,6% μετά την πίστωση της πολιτείας[11]Συν την ασφάλιση ανεργίας της πολιτείας (SUTA) - οι συντελεστές διαφέρουν ανά πολιτεία και ιστορικό εργοδότη.
Ομοσπονδιακός κατώτατος μισθός7,25 δολάρια/ώρα (από τον Ιούλιο του 2009)[20]Πολλοί πολιτείες και πόλεις ορίζουν υψηλότερους κατώτατους μισθούς· ισχύει ο υψηλότερος συντελεστής.
ΥποβολήΈντυπο Form 941 τριμηνιαίως· W-2 στους εργαζομένους και στην SSA έως τις 31 Ιανουαρίου[12][13]

Λοιποί φόροι που αντιμετωπίζουν οι εταιρείες

Πέρα από τους φόρους εισοδήματος και μισθοδοσίας: οι τοπικές αρχές επιβάλλουν φόρους ακίνητης περιουσίας, η ομοσπονδιακή κυβέρνηση επιβάλλει ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε καύσιμα και ορισμένα αγαθά, και ένας εναλλακτικός ελάχιστος φόρος νομικών προσώπων ισχύει για τους μεγαλύτερους εταιρικούς ομίλους.

Φόροι franchise & ετήσιοι φόροι πολιτείαςΕτήσια τέλη πολιτείας - π.χ. Ντελαγέρ: φόρος franchise από 175 δολάρια (εταιρείες) ή σταθερά 300 δολάρια (LLC)[22]

Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις

Η λογιστική ακολουθεί τα US GAAP (την κωδικοποίηση FASB). Σε αντίθεση με την ΕΕ, οι ιδιωτικές εταιρείες δεν υποβάλλουν δημόσιες οικονομικές καταστάσεις και δεν αντιμετωπίζουν υποχρεωτικό έλεγχο - οι έλεγχοι καθοδηγούνται από επενδυτές και δανειστές.

Δημόσιες εταιρείεςΕλεγμένη ετήσια έκθεση (Έντυπο 10-K) που υποβάλλεται στην SEC[25]
Φορολογικό έτοςΗμερολογιακό έτος ή εγκεκριμένο οικονομικό έτος[4]

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

ΈντυποΤι είναιΠοιος υποβάλλειΣυχνότηταΠροθεσμίαΥποβάλλεται σε
1120Δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων[4]Εταιρείες τύπου C (C corporations)ετήσια15η ημέρα του 4ου μήνα μετά τη λήξη του έτους (15 Απριλίου)IRSIRS e-file
1120-SΔήλωση φόρου εισοδήματος εταιρειών τύπου S[5]Εταιρείες τύπου S (S corporations)ετήσια15η ημέρα του 3ου μήνα μετά τη λήξη του έτους (15 Μαρτίου)IRSIRS e-file
941Τριμηνιαία ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση εργοδότη[12]Όλοι οι εργοδότεςτριμηνιαίαΤελευταία ημέρα του μήνα μετά από κάθε τρίμηνοIRSIRS e-file
940Ετήσια ομοσπονδιακή δήλωση ανεργίας (FUTA)[11]Όλοι οι εργοδότεςετήσια31 ΙανουαρίουIRSIRS e-file
W-2Βεβαίωση αποδοχών και φόρου[13]Όλοι οι εργοδότεςετήσια31 Ιανουαρίου (σε εργαζομένους και SSA)SSASSA Business Services
1099-NECΑμοιβές μη μισθωτών (εργολάβοι)[13]Επιχειρήσεις που πληρώνουν ανεξάρτητους εργολάβουςετήσια31 Ιανουαρίου (στην IRS και στους δικαιούχους)IRSIRS e-file
Sales taxΠολιτειακές δηλώσεις φόρου πωλήσεων[24]Πωλητές εγγεγραμμένοι σε μια πολιτείαμηνιαίαΟρίζεται από κάθε πολιτεία: η μηνιαία είναι συνηθισμένηStateState portals
Annual reportΠολιτειακή ετήσια έκθεση και φόρος franchise[22]Όλες οι εταιρείεςετήσιαΔιαφέρει ανά πολιτεία (Delaware: 1 Μαρτίου για εταιρείες)StateState portals

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία
  • Sales taxΟρίζεται από κάθε πολιτεία: η μηνιαία είναι συνηθισμένη
τριμηνιαία
  • 941Τελευταία ημέρα του μήνα μετά από κάθε τρίμηνο
ετήσια
  • 112015η ημέρα του 4ου μήνα μετά τη λήξη του έτους (15 Απριλίου)
  • 1120-S15η ημέρα του 3ου μήνα μετά τη λήξη του έτους (15 Μαρτίου)
  • 94031 Ιανουαρίου
  • W-231 Ιανουαρίου (σε εργαζομένους και SSA)
  • 1099-NEC31 Ιανουαρίου (στην IRS και στους δικαιούχους)
  • Annual reportΔιαφέρει ανά πολιτεία (Delaware: 1 Μαρτίου για εταιρείες)

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

  1. 26 U.S. Code §11 - φόρος που επιβάλλεται σε εταιρείεςgovinfo.gov (U.S. GPO) · νόμος
  2. South Dakota κατά Wayfair, 585 U.S. 162 (2018)Ανώτατο Δικαστήριο των Ηνωμένων Πολιτειών · νόμος
  3. Δημοσίευση 542 - ΕταιρείεςIRS · αρχή
  4. Οδηγίες για το Έντυπο 1120IRS · αρχή
  5. Οδηγίες για το Έντυπο 1120-SIRS · αρχή
  6. Εταιρείες τύπου SIRS · αρχή
  7. Rev. Proc. 2025-32 - προσαρμογές πληθωρισμού 2026 (IRB 2025-45)IRS · αρχή
  8. Φορολογικές προσαρμογές πληθωρισμού 2026 - δελτίο τύπουIRS · αρχή
  9. Θέμα 751 - Συντελεστές παραράκρατησης Κοινωνικής Ασφάλισης και MedicareIRS · αρχή
  10. Ενημερωτικό δελτίο COLA 2026 - φορολογητέο ανώτατο όριοΔιοίκηση Κοινωνικής Ασφάλισης (Social Security Administration) · αρχή
  11. Θέμα 759 - Έντυπο 940, ομοσπονδιακός φόρος ανεργίας (FUTA)IRS · αρχή
  12. Θέμα 758 - Έντυπο 941, τριμηνιαία δήλωση εργοδότηIRS · αρχή
  13. Ημερομηνίες λήξης φόρων απασχόλησηςIRS · αρχή
  14. Θέμα 404 - ΜερίσματαIRS · αρχή
  15. Θέμα 409 - Κεφαλαιακές κερδοφορίες και ζημίεςIRS · αρχή
  16. Φόρος καθαρού επενδυτικού εισοδήματοςIRS · αρχή
  17. Παρακράτηση σε πληρωμές προς αλλοδαπούς (παρακράτηση NRA)IRS · αρχή
  18. Απόκτηση αριθμού αναγνώρισης εργοδότη (EIN)IRS · αρχή
  19. Πόσο καιρό πρέπει να διατηρώ τα αρχεία;IRS · αρχή
  20. Ομοσπονδιακός κατώτατος μισθόςΥπουργείο Εργασίας των ΗΠΑ · αρχή
  21. Αναφορά πληροφοριών πραγματικού δικαιούχουFinCEN (Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ) · μητρώο
  22. Ετήσια έκθεση & φόρος franchiseΤμήμα Εταιρειών Delaware · μητρώο
  23. Συντελεστές φόρου πωλήσεων και χρήσης πόλεων & κομητειών της ΚαλιφόρνιαCDTFA Καλιφόρνιας · αρχή
  24. Φόρος πωλήσεων & χρήσηςΤμήμα Εσόδων Νότιας Ντακότα · αρχή
  25. Έντυπο 10-K - ετήσια έκθεσηSEC ΗΠΑ (investor.gov) · αρχή

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.