Nordlet

Spojené štáty americké dane právnických osôb

Spojené štáty americké nemajú DPH – jednotlivé štáty namiesto toho vyberajú daň z maloobchodného predaja – a zdaňujú zisk spoločností pevnou federálnou sadzbou 21 %, pričom väčšina štátov pridáva vlastnú daň z príjmov právnických osôb. Malé podniky sa zvyčajne zakladajú vo forme prechodných subjektov (S corporations, LLC), ktoré sa zdaňujú len na úrovni vlastníkov. Spoločnosti sa zakladajú na úrovni jednotlivých štátov; federálnu daň z príjmov a odvody zo mzdy spravuje daňový úrad IRS.

Mena USD ($)Zdaňovacie obdobie Spoločnosť: kalendárny alebo zvolený hospodársky rok · Fyzická osoba: kalendárny rokNaposledy skontrolované 2026-07-14

Právne formy spoločností a registrácia

Spoločnosti sa zakladajú na úrovni jednotlivých štátov – neexistuje žiadny federálny register spoločností. Federálne daňové identifikačné číslo (EIN) vydáva daňový úrad IRS. Minimálne základné imanie neexistuje.

Hlavné právne formyLLC, C corporation, S corporation (daňová voľba)[6][22]Spoločnosť LLC sa predvolene zdaňuje ako prechodný subjekt; S corporation je daňový štatút zvolený v IRS, nie samostatná právna forma.
Podmienky pre vznik S corporation≤ 100 akcionárov – fyzické osoby, vybrané zverenecké fondy (trusts) a pozbierané dedičstvá (estates); žiadni cudzinci bez trvalého pobytu[6]Zvolené prostredníctvom tlačiva IRS Form 2553, podpísaného všetkými akcionármi; príjem prechádza na akcionárov.
Postup registrácie nového zamestnávateľaŠtátny tajomník (založenie) → IRS (EIN, federálne dane) → štátne daňové úrady a úrady práce[18][22]
Federálne daňové identifikačné číslo (EIN)Vydáva ho bezplatne úrad IRS online[18]

Ďalšie zákonné požiadavky

Priebežné povinnosti sa uplatňujú najmä na úrovni štátov a sú miernejšie ako v EÚ – súkromné spoločnosti nezverejňujú žiadne verejné finančné výkazy.

Registrovaný zástupca a ročná správaVyžaduje sa v štáte založenia (napr. Delaware: správa a franšízová daň do 1. marca)[22]
Hlásenie konečných užívateľov výhod (BOI)Spoločnosti založené v USA sú od marca 2025 oslobodené[21]FinCEN teraz vyžaduje hlásenia o konečnom užívateľovi výhod len od zahraničných spoločností registrovaných na podnikanie v USA.
Archivácia dokumentovDaňové záznamy 3 roky; mzdové a daňové záznamy 4 roky[19]V osobitných prípadoch dlhšie – napr. 6 rokov, ak je príjem podhodnotený o viac ako 25 %.

Daň z príjmov právnických osôb

Federálna sadzba je jednotná vo výške 21 %. Väčšina štátov k tomu navyše uplatňuje vlastnú daň z príjmov právnických osôb – sadzby a základ dane sa líšia v závislosti od štátu a niektoré štáty ju nemajú.

Federálna sadzbaPevná sadzba 21 %[1][3]Korporácie si vypočítajú daň vynásobením základu dane sadzbou 21 %.
Znížená sadzba pre malé podnikyŽiadna – malé spoločnosti namiesto toho využívajú formy prechodných subjektov[6]Spoločnosti typu S corporation, LLC a verejné obchodné spoločnosti neplatia federálnu daň z príjmov na úrovni subjektu; zisk sa zdaňuje sadzbami vlastníkov pre fyzické osoby.
Odpočet na kvalifikovaný príjem z podnikania (QBI)20 % z príjmu z podnikania prechodného subjektu[7]Pre vlastníkov prechodných subjektov; limity sa začínajú uplatňovať pri príjme nad 201 750 USD / 403 500 USD (2026). Minimálny odpočet vo výške 400 USD platí od roku 2026.
Daňové priznanie a platbaTlačivo Form 1120 do 15. dňa 4. mesiaca; štvrťročné predbežné platby, ak je daň 500 USD a viac[4]Šesťmesačný odklad lehoty na podanie je k dispozícii prostredníctvom tlačiva Form 7004 – predlžuje sa tým lehota na podanie, nie platba dane.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy, úroky a licenčné poplatky nerezidentom30 % (zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia ju často znižujú)[17]
Kvalifikované dividendy (rezidenti – fyzické osoby)0 % / 15 % / 20 % podľa výšky príjmu[14][15][7]2026: 0 % do zdaniteľného príjmu 49 450 USD (jednotlivci) alebo 98 900 USD (spoločné priznanie); 20 % nad 545 500 USD / 613 700 USD.
Daň z čistých investičných príjmov3,8 % nad príjem 200 000 USD (250 000 USD spoločné priznanie)[16]Vzťahuje sa na dividendy, úroky, kapitálové výnosy a podobné investičné príjmy.
Nekvalifikované dividendyZdaňujú sa ako bežný príjem (10–37 %)[14][8]

Daň z predaja – žiadna DPH

USA nemajú DPH ani federálnu daň z predaja. Väčšina štátov (a mnohé mestá a okresy) vyberá daň z maloobchodného predaja, ktorá sa účtuje iba pri konečnom predaji spotrebiteľovi – nákupy na účely ďalšieho predaja sú oslobodené na základe osvedčenia o predaji na ďalší predaj (resale certificate). Niekoľko štátov nevyberá žiadnu všeobecnú daň z predaja.

Kombinované štátne a miestne sadzbyLíšia sa podľa štátu a lokality; niekoľko štátov ich nemá[23]Príklad: Kalifornia – základná celoštátna sadzba 7,25 %, v niektorých mestách až 11,25 %.
Kedy sa musí dodávateľ pôsobiaci na diaľku zaregistrovať?Fyzická prítomnosť alebo ekonomická väzba (economic nexus) – zvyčajne 100 000 USD predajov v danom štáte[2][24]Od prípadu South Dakota v. Wayfair (2018) môžu štáty zdaňovať dodávatiteľov z iných štátov; hranica Južnej Dakoty je 100 000 USD, pričom od roku sa 2023 neuplatňuje test počtu transakcií.
Daňové priznaniaPodávajú sa v každom štáte, kde je subjekt registrovaný[24]Každý štát si stanovuje vlastnú registráciu, sadzby a frekvenciu podávania.
Rozdiel od DPHJednostupňová daň – žiadny systém odpočítania dane na vstupe[24]Daň sa účtuje raz, pri maloobchodnom predaji; nákupy B2B na ďalší predaj sú oslobodené prostredníctvom osvedčení namiesto vrátenia dane.

Mzdy: daň z príjmov, sociálne zabezpečenie a zdravotné poistenie

Zamestnávatelia zrážajú federálnu daň z príjmov (a prípadnú štátnu daň) a odvádzajú sociálne odvody, ktorých výšku dorovnáva zamestnanec. Hlásenia sa podávajú štvrťročne na tlačive Form 941 spolu s ročnými mzdovými výkazmi W-2. Štáty k federálnemu poisteniu FUTA navyše uplatňujú vlastné dane na poistenie pre prípad nezamestnanosti.

Federálna daň z príjmov10–37 % (sedem pásiem)[8]2026: najvyššia sadzba pri príjme nad 640 600 USD (jednotlivci); štandardná nezdaniteľná čiastka 16 100 USD (jednotlivci) / 32 200 USD (spoločné priznanie).
Sociálne zabezpečenie6,2 % zamestnávateľ + 6,2 % zamestnanec zo mzdy do 184 500 USD (2026)[9][10]
Zdravotné poistenie (Medicare)1,45 % + 1,45 %, bez horného stropu mzdy[9]Zamestnanci platia dodatočných 0,9 % zo mzdy nad 200 000 USD; zamestnávateľ túto sumu nedorovnáva.
Federálne poistenie pre prípad nezamestnanosti (FUTA)6,0 % z prvých 7 000 USD; čistých 0,6 % po odpočítaní štátneho úveru[11]Plus štátne poistenie pre prípad nezamestnanosti (SUTA) – sadzby sa líšia podľa štátu a histórie zamestnávateľa.
Federálna minimálna mzda7,25 USD za hodinu (od júla 2009)[20]Mnohé štáty a mestá stanovujú vyššiu minimálnu mzdu; platí vyššia sadzba.
HláseniaTlačivo Form 941 štvrťročne; výkaz W-2 zamestnancom a úradu SSA do 31. januára[12][13]

Ďalšie dane, ktoré spoločnosti platia

Okrem dane z príjmov a mzdových daní: miestne samosprávy vyberajú dane z nehnuteľností, federálna vláda vyberá spotrebné dane z palív a vybraného tovaru a na najväčšie korporátne skupiny sa vzťahuje alternatívna minimálna daň pre korporácie.

Štátne franšízové a ročné daneRočné štátne poplatky – napr. Delaware: franšízová daň od 175 USD (korporácie) alebo paušál 300 USD (LLC)[22]

Účtovníctvo a finančné výkazy

Účtovníctvo sa riadi americkými štandardmi US GAAP (kodifikácia FASB). Na rozdiel od EÚ súkromné spoločnosti nezverejňujú žiadne verejné finančné výkazy a nečaká ich zákonný audit – audity sú vyžiadané investormi a veriteľmi.

Verejné spoločnostiAuditovaná výročná správa (tlačivo 10-K) predložená SEC[25]
Zdaňovacie obdobieKalendárny rok alebo zvolený hospodársky rok[4]

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

TlačivoO čo ideKto podávaFrekvenciaTermínPredkladá sa
1120Priznanie k dani z príjmov právnických osôb[4]Korporácie typu Cročne15. deň 4. mesiaca po skončení roka (15. apríl)IRSIRS e-file
1120-SPriznanie k dani z príjmov korporácií typu S[5]Korporácie typu Sročne15. deň 3. mesiaca po skončení roka (15. marec)IRSIRS e-file
941Štvrťročné priznanie zamestnávateľa k federálnej dani[12]Všetci zamestnávateliaštvrťročnePosledný deň mesiaca po každom štvrťrokuIRSIRS e-file
940Ročné federálne priznanie k dani z nezamestnanosti (FUTA)[11]Všetci zamestnávateliaročne31. januárIRSIRS e-file
W-2Výkaz miezd a daní[13]Všetci zamestnávateliaročne31. január (zamestnancom a SSA)SSASSA Business Services
1099-NECOdmény pre nezamestnancov (dodávatelia)[13]Firmy platiace nezávislým dodávateľomročne31. január (IRS a príjemcom)IRSIRS e-file
Sales taxPriznania k dani z predaja v štáte[24]Predajcovia registrovaní v danom štátemesačneUrčuje každý štát; bežná je mesačná periodicitaStateState portals
Annual reportRočná správa štátu a franšízová daň[22]Všetky spoločnostiročneRôzne podľa štátu (Delaware: 1. marec pre korporácie)StateState portals

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne
  • Sales taxUrčuje každý štát; bežná je mesačná periodicita
štvrťročne
  • 941Posledný deň mesiaca po každom štvrťroku
ročne
  • 112015. deň 4. mesiaca po skončení roka (15. apríl)
  • 1120-S15. deň 3. mesiaca po skončení roka (15. marec)
  • 94031. január
  • W-231. január (zamestnancom a SSA)
  • 1099-NEC31. január (IRS a príjemcom)
  • Annual reportRôzne podľa štátu (Delaware: 1. marec pre korporácie)

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

  1. 26 U.S. Code §11 - daň uvalená na korporáciegovinfo.gov (U.S. GPO) · zákon
  2. South Dakota v. Wayfair, 585 U.S. 162 (2018)Najvyšší súd Spojených štátov amerických · zákon
  3. Publikácia 542 - KorporácieIRS · orgán
  4. Pokyny k tlačivu 1120IRS · orgán
  5. Pokyny k tlačivu 1120-SIRS · orgán
  6. Korporácie typu SIRS · orgán
  7. Rev. Proc. 2025-32 - inflačné úpravy pre rok 2026 (IRB 2025-45)IRS · orgán
  8. Daňové inflačné úpravy pre rok 2026 - tlačová správaIRS · orgán
  9. Téma 751 - Sadzby zrážok na sociálne zabezpečenie a zdravotné poistenieIRS · orgán
  10. Informačný list k COLA pre rok 2026 - maximálny základ daneSocial Security Administration · orgán
  11. Téma 759 - Tlačivo 940, federálna daň z nezamestnanosti (FUTA)IRS · orgán
  12. Téma 758 - Tlačivo 941, štvrťročné priznanie zamestnávateľaIRS · orgán
  13. Termíny splatnosti daní zo závislej činnostiIRS · orgán
  14. Téma 404 - DividendyIRS · orgán
  15. Téma 409 - Kapitálové výnosy a stratyIRS · orgán
  16. Daň z čistých investičných príjmovIRS · orgán
  17. Zrážková daň z platieb zahraničným osobám (zrážková daň pre N.R.A.)IRS · orgán
  18. Získanie identifikačného čísla zamestnávateľa (EIN)IRS · orgán
  19. Ako dlho mám uchovávať záznamy?IRS · orgán
  20. Federálna minimálna mzdaU.S. Department of Labor · orgán
  21. Hlásenie informácií o konečných užívateľoch výhodFinCEN (U.S. Treasury) · register
  22. Ročná správa a franšízová daňDelaware Division of Corporations · register
  23. Sadzby dane z predaja a spotrebe v kalifornských mestách a okresochCalifornia CDTFA · orgán
  24. Daň z predaja a spotrebaSouth Dakota Department of Revenue · orgán
  25. Tlačivo 10-K - výročná správaU.S. SEC (investor.gov) · orgán

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.