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アメリカ合衆国 法人税

米国にはVATがなく、代わりに州が小売売上税を課徴し、企業の利益に対して連邦一律21%の法人税を課します。ほとんどの州独自の法人税が加算されます。中小企業は通常、オーナーレベルでのみ課税されるパススルー事業体（Sコーポレーション、LLC）として組織されます。企業は州レベルで設立され、IRSが連邦所得税および給与税を管轄します。

通貨 USD ($)課税年度 企業: 暦年または採用された事業年度 - 個人: 暦年最終確認日 2026-07-14

会社の設立と登録

企業は州レベルで設立され、連邦の企業登録簿はありません。連邦税務ID（EIN）はIRSから取得します。最低資本金制度はありません。

主な法形式LLC、Cコーポレーション、Sコーポレーション（税務上の選択）[6][22]LLCはデフォルトでパススルー事業体として課税されます。Sコーポレーションは、別の法形式ではなく、IRSに対して選択する税務上のステータスです。
Sコーポレーションの適格要件100名以下の株主 - 個人、特定の信託および遺産。非居住外国人を除く[6]全株主の署名入りIRSフォーム2553により選択。所得は株主にパススルーされます。
新規雇用主の登録手続き州務長官（設立）→ IRS（EIN、連邦税）→ 州の歳入・失業保険機関[18][22]
連邦税務ID（EIN）IRSによりオンラインで無料で発行されます[18]

その他の法定要件

継続的な義務は主に州レベルにあり、EUよりも負担が軽くなっています。非公開企業は公開財務諸表を提出する必要がありません。

登録代理人および年次報告書設立された州で必要（例: デラウェア州では3月1日までに報告書とフランチャイズ税の納付が必要）[22]
実質的支配者報告（BOI）米国で設立された企業は2025年3月以降免除されています[21]FinCENは現在、米国で事業を行うために登録された外国企業に対してのみ実質的支配者報告書の提出を求めています。
書類の保存税務記録は3年間、雇用税務記録は4年間[19]特別な場合の長期保存 - 例: 所得が25%を超えて過少申告されている場合は6年間。

法人所得税

連邦税率は一律21%です。ほとんどの州が上乗せして独自の法人所得税を課徴しており、税率や課税ベースは州によって異なり、課徴しない州もいくつかあります。

連邦税率一律21%[1][3]法人は課税所得に21%を乗じて税額を計算します。
中小企業向け軽減税率なし - 中小企業は代わりにパススルー形式を利用します[6]Sコーポレーション、LLC、パートナーシップは、事業体レベルでの連邦所得税を支払いません。利益はオーナーの個人の税率で課税されます。
適格事業所得（QBI）控除パススルー事業所得の20%[7]パススルー事業のオーナー向け。所得が201,750ドル/403,500ドルを超える場合は段階的に制限されます（2026年）。2026年より最低400ドルの控除が適用されます。
申告と納税第4月の15日までにフォーム1120を提出。税額が500ドル以上の場合は四半期ごとの見積納税を行います[4]フォーム7004により6ヶ月の申告延長が可能です。これは申告の延長であり、納税の延長ではありません。

源泉徴収税と配当

非居住者に対する配当、利息、ロイヤルティ30%（租税条約により軽減されることが多い）[17]
適格配当（居住者個人）所得に応じて0%、15%、20%[14][15][7]2026年: 課税所得が単身で49,450ドルまで、合算申告で98,900ドルまでは0%。545,500ドル/613,700ドルを超える場合は20%。
純投資所得税所得が20万ドル（合算申告は25万ドル）を超える部分に対し3.8%[16]配当、利息、キャピタルゲインおよび同様の投資所得に適用されます。
非適格配当通常所得として課税されます（10%〜37%）[14][8]

売上税 - VATなし

米国にはVATや連邦売上税はありません。ほとんどの州（および多くの都市や郡）が小売売上税を課徴しており、これは消費者への最終販売時にのみ徴収されます。再販のための事業用購入は、再販証明書により免除されます。一般的な売上税を一切課徴しない州も少数あります。

州および地方の合算税率州や地域によって異なります。課徴しない州もいくつかあります[23]例: カリフォルニア州 - 州全体の基本税率7.25%、一部の都市では最大11.25%
遠隔地販売者の登録義務が生じる条件物理的な拠点、または経済的ネクサス（通常は州内売上高10万ドル）[2][24]サウスダコタ州対ウェイフェア裁判（2018年）以降、州外の販売者に課税できるようになりました。サウスダコタ州の基準額は10万ドルであり、2023年以降は取引回数のテストは実施されていません。
申告登録している各州で申告[24]各州が独自の登録要件、税率、申告頻度を定めています。
VATとの違い単段階の税 - 仕向税額控除システムはありません[24]税金は小売段階で1回だけ課され、B2Bの再販購入は返金ではなく証明書によって免除されます。

給与税: 所得税、社会保障、メディケア

雇用主は連邦（および該当する場合は州の）所得税を源泉徴収し、従業員と同額の社会保険料を拠出します。報告はフォーム941による四半期ごとの報告と、年次のW-2賃金報告書によって行われます。連邦FUTAに加えて、州が独自の失業保険税を課徴します。

連邦所得税10%〜37%（7つの税率区分）[8]2026年: 最高税率は単身で640,600ドル超。基礎控除は単身16,100ドル、合算申告32,200ドル。
社会保障雇用主負担6.2% ＋ 従業員負担6.2%、184,500ドルまでの賃金に対して適用（2026年）[9][10]
メディケア1.45% ＋ 1.45%、賃金上限なし[9]従業員は20万ドルを超える賃金に対して追加で0.9%を負担しますが、雇用主はこの追加分の同額負担を行いません。
連邦失業保険（FUTA）最初の7,000ドルに対して6.0%。州の税額控除後の実効税率は0.6%[11]加えて州失業保険（SUTA） - 税率は州や雇用主の履歴によって異なります。
連邦最低賃金1時間あたり7.25ドル（2009年7月以降）[20]多くの州や都市でより高い最低賃金が設定されており、高い方の税率が適用されます。
報告フォーム941による四半期報告。1月31日までに従業員およびSSAへW-2を提出[12][13]

企業が負担するその他の税金

所得税や給与税以外に、地方自治体が不動産に対して固定資産税を課し、連邦政府が燃料や特定の物品に対して物品税を課しています。また、最大規模の企業グループには企業オルタナティブ最低税（AMT）が適用されます。

州のフランチャイズ税および年次税年次の州手数料 - 例: デラウェア州ではフランチャイズ税が175ドル（コーポレーション）または一律300ドル（LLC）から[22]

会計と財務諸表

会計はUS GAAP（FASBコード化基準）に準拠します。EUとは異なり、非公開企業は公開財務諸表の提出義務がなく、法定監査も義務付けられていません。監査は投資家や貸し手の要望に応じて実施されます。

公開会社監査済み年次報告書 (フォーム10-K)、SECに提出[25]
課税年度暦年または採用された事業年度[4]

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
1120法人所得税申告書[4]Cコーポレーション年次事業年度末から4か月目の15日 (4月15日)IRSIRS e-file
1120-SSコーポレーション所得税申告書[5]Sコーポレーション年次事業年度末から3か月目の15日 (3月15日)IRSIRS e-file
941雇用主の四半期連邦税申告書[12]すべての雇用主四半期各四半期末の翌月末日IRSIRS e-file
940連邦失業税 (FUTA) 年次申告書[11]すべての雇用主年次1月31日IRSIRS e-file
W-2賃金および税金明細書[13]すべての雇用主年次1月31日 (従業員およびSSA宛)SSASSA Business Services
1099-NEC非従業員報酬 (請負業者)[13]独立請負業者に報酬を支払う事業主年次1月31日 (IRSおよび受給者宛)IRSIRS e-file
Sales tax州売上税申告書[24]州に登録している販売業者月次各州が設定、月次が一般的StateState portals
Annual report州年次報告書およびフランチャイズ税[22]すべての会社年次州により異なる (デラウェア州: 法人は3月1日)StateState portals

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • Sales tax各州が設定、月次が一般的
四半期
  • 941各四半期末の翌月末日
年次
  • 1120事業年度末から4か月目の15日 (4月15日)
  • 1120-S事業年度末から3か月目の15日 (3月15日)
  • 9401月31日
  • W-21月31日 (従業員およびSSA宛)
  • 1099-NEC1月31日 (IRSおよび受給者宛)
  • Annual report州により異なる (デラウェア州: 法人は3月1日)

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 米国法典第26編第11条 - 法人に課される税govinfo.gov (米国政府印刷局) · 法律
  2. South Dakota v. Wayfair, 585 U.S. 162 (2018)米国最高裁判所 · 法律
  3. 出版物 542 - コーポレーションIRS · 当局
  4. フォーム1120の説明書IRS · 当局
  5. フォーム1120-Sの説明書IRS · 当局
  6. SコーポレーションIRS · 当局
  7. Rev. Proc. 2025-32 - 2026年インフレ調整 (IRB 2025-45)IRS · 当局
  8. 2026年税制インフレ調整 - ニュースリリースIRS · 当局
  9. トピック 751 - 社会保障およびメディケアの源泉徴収率IRS · 当局
  10. 2026年COLAファクトシート - 課税最高限度額社会保障局 · 当局
  11. トピック 759 - フォーム940、連邦失業税 (FUTA)IRS · 当局
  12. トピック 758 - フォーム941、雇用主の四半期申告書IRS · 当局
  13. 雇用税の期限IRS · 当局
  14. トピック 404 - 配当IRS · 当局
  15. トピック 409 - 譲渡所得および譲渡損失IRS · 当局
  16. 純投資所得税IRS · 当局
  17. 外国人に対する支払いの源泉徴収 (NRA源泉徴収)IRS · 当局
  18. 雇用主識別番号 (EIN) の取得IRS · 当局
  19. 記録はどのくらい保管すべきか?IRS · 当局
  20. 連邦最低賃金米国労働省 · 当局
  21. 実質的支配者情報報告FinCEN (米国財務省) · 登録簿
  22. 年次報告書およびフランチャイズ税デラウェア州企業局 · 登録簿
  23. カリフォルニア州の市および郡の売上税・使用税率カリフォルニア州CDTFA · 当局
  24. 売上税および使用税サウスダコタ州収入局 · 当局
  25. フォーム10-K - 年次報告書米国SEC (investor.gov) · 当局

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。