Nordlet

Stany Zjednoczone podatki od osób prawnych

Stany Zjednoczone nie stosują podatku VAT – zamiast tego poszczególne stany pobierają podatki od sprzedaży detalicznej – a zyski spółek opodatkowują stałą stawką federalną wynoszącą 21%, do której większość stanów dodaje własny podatek korporacyjny. Małe przedsiębiorstwa zazwyczaj rejestrują się jako podmioty przezierne podatkowo (spółki S, spółki LLC) opodatkowane wyłącznie na poziomie właściciela. Spółki są zakładane na poziomie stanowym, a urząd skarbowy (IRS) obsługuje federalne podatki dochodowe i od wynagrodzeń.

Waluta USD ($)Rok podatkowy Spółka: rok kalendarzowy lub przyjęty rok obrachunkowy, Osoba fizyczna: rok kalendarzowyOstatnia weryfikacja 2026-07-14

Formularze spółki i rejestracja

Spółki są zakładane na poziomie stanowym – nie ma federalnego rejestru spółek. Federalny numer identyfikacji podatkowej (EIN) nadaje IRS. Nie ma minimalnego kapitału zakładowego.

Główne formy prawneLLC, C corporation, S corporation (wybór formy opodatkowania)[6][22]Spółka LLC jest domyślnie opodatkowana jako podmiot przezierny; spółka S to status podatkowy wybrany w urzędzie skarbowym (IRS), a nie odrębna forma prawna.
Kwalifikowalność do statusu spółki S (S corporation)≤ 100 akcjonariuszy – osoby fizyczne, wyznaczone powiernictwa i masy spadkowe; brak nierezydentów będących cudzoziemcami[6]Wybierany za pomocą formularza IRS Form 2553, podpisanego przez wszystkich akcjonariuszy; dochód przechodzi bezpośrednio na akcjonariuszy.
Kroki rejestracji nowego pracodawcySekretarz stanu właściwego stanu (rejestracja) -> IRS (EIN, podatki federalne) -> stanowe organy podatkowe i ds. bezrobocia[18][22]
Federalny numer identyfikacji podatkowej (EIN)Wydawany bezpłatnie przez IRS, online[18]

Inne wymogi ustawowe

Bieżące obowiązki spoczywają głównie na poziomie stanowym i są lżejsze niż w UE – spółki prywatne nie składają żadnych publicznych sprawozdań finansowych.

Registered agent (reprezentant) i raport rocznyWymagane w stanie rejestracji (np. Delaware: raport i podatek franchise tax do 1 marca)[22]
Raportowanie beneficjentów rzeczywistych (BOI)Spółki założone w USA zwolnione od marca 2025 r.[21]FinCEN wymaga obecnie raportów o beneficjentach rzeczywistych wyłącznie od zagranicznych spółek zarejestrowanych do prowadzenia działalności w USA.
Przechowywanie dokumentacjiDokumentacja podatkowa przez 3 lata; dokumentacja podatkowa płac przez 4 lata[19]Dłużej w przypadkach szczególnych – np. 6 lat, gdy dochód został zaniżony o więcej niż 25%.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Stawka federalna wynosi płaskie 21%. Większość stanów nakłada na to własny podatek dochodowy od osób prawnych – stawki i podstawy opodatkowania różnią się w zależności od stanu, a kilka stanów go nie ma.

Stawka federalnaPłaskie 21%[1][3]Spółki obliczają podatek, mnożąc dochód do opodatkowania przez 21%.
Obniżona stawka dla małych firmBrak – małe firmy korzystają zamiast tego z form przeziernych podatkowo[6]Spółki S, LLC i spółki osobowe nie płacą federalnego podatku dochodowego na poziomie podmiotu; zysk jest opodatkowany według stawek indywidualnych właścicieli.
Odliczenie z tytułu kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej (QBI)20% dochodu z działalności gospodarczej opodatkowanej na poziomie właścicieli[7]Dla właścicieli podmiotów przeziernych; limity wchodzą w życie powyżej progu dochodu 201 750 USD / 403 500 USD (2026 r.). Od 2026 r. obowiązuje minimalne odliczenie w wysokości 400 USD.
Deklaracja i płatnośćFormularz 1120 do 15. dnia 4. miesiąca; kwartalne zaliczki, jeśli podatek wynosi 500 USD lub więcej[4]Sześciomiesięczne przedłużenie terminu składania deklaracji jest dostępne na formularzu Form 7004 – przedłuża ono termin złożenia deklaracji, a nie płatności.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy, odsetki i należności licencyjne dla nierezydentów30% (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania często ją obniżają)[17]
Dywidendy kwalifikowane (rezydenci będący osobami fizycznymi)0% / 15% / 20% zależnie od dochodu[14][15][7]2026 r.: 0% do dochodu do opodatkowania 49 450 USD (indywidualnie) lub 98 900 USD (wspólnie); 20% powyżej 545 500 USD / 613 700 USD.
Podatek od dochodów z inwestycji netto3,8% od dochodu powyżej 200 000 USD (250 000 USD przy rozliczeniu wspólnym)[16]Dotyczy dywidend, odsetek, zysków kapitałowych i podobnych dochodów inwestycyjnych.
Dywidendy niekwalifikowaneOpodatkowane jak zwykły dochód (10–37%)[14][8]

Podatek od sprzedaży (Sales tax) – brak VAT

USA nie stosują podatku VAT ani federalnego podatku od sprzedaży. Większość stanów (oraz wiele miast i hrabstw) pobiera podatek od sprzedaży detalicznej, naliczany wyłącznie przy sprzedaży ostatecznej na rzecz konsumenta – zakupy biznesowe w celu odsprzedaży są zwolnione na podstawie zaświadczenia o odsprzedaży (resale certificate). Nieliczne stany w ogóle nie pobierają ogólnego podatku od sprzedaży.

Połączone stawki stanowe i lokalneRóżnią się w zależności od stanu i locality; kilka stanów nie ma takiego podatku[23]Przykład: Kalifornia – stawka bazowa na poziomie stanu 7,25%, do 11,25% w niektórych miastach.
Kiedy sprzedawca zdalny musi się zarejestrować?Obecność fizyczna lub powiązanie gospodarcze (economic nexus) – zazwyczaj sprzedaż w stanie na kwotę 100 000 USD[2][24]Od czasu sprawy South Dakota v. Wayfair (2018) stany mogą opodatkowywać sprzedawców spoza swojego stanu; próg w Dakotze Południowej wynosi 100 000 USD, bez testu liczby transakcji od 2023 r.
DeklaracjeSkładane w każdym stanie, w którym zarejestrowano podmiot[24]Każdy stan ustala własne zasady rejestracji, stawki i częstotliwość składania deklaracji.
Różnica w stosunku do VATPodatek jednofazowy – brak systemu odliczania podatku naliczonego[24]Podatek jest pobierany raz, na etapie sprzedaży detalicznej; zakupy B2B w celu odsprzedaży są zwalniane za pomocą zaświadczeń zamiast podlegać zwrotowi.

Płace: podatek dochodowy, ubezpieczenia społeczne i Medicare

Pracodawcy pobierają federalny (i ewentualny stanowy) podatek dochodowy oraz opłacają składki na ubezpieczenia społeczne w wysokości równej składkom pracownika. Sprawozdawczość odbywa się kwartalnie na formularzu Form 941, wraz z rocznymi zestawieniami płac W-2. Stany nakładają własne podatki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia dodatkowo do federalnego FUTA.

Federalny podatek dochodowy10–37% (siedem progów)[8]2026 r.: najwyższa stawka powyżej 640 600 USD (indywidualnie); standardowa ulga podatkowa 16 100 USD (indywidualnie) / 32 200 USD (wspólnie).
Ubezpieczenia społeczne (Social Security)6,2% pracodawca + 6,2% pracownik, od wynagrodzeń do kwoty 184 500 USD (2026 r.)[9][10]
Medicare1,45% + 1,45%, brak górnego limitu wynagrodzeń[9]Pracownicy płacą dodatkowe 0,9% od wynagrodzeń powyżej 200 000 USD; pracodawca nie opłaca tej części.
Federalne ubezpieczenie na wypadek bezrobocia (FUTA)6,0% od pierwszych 7 000 USD; netto 0,6% po odliczeniu ulgi stanowej[11]Plus stanowe ubezpieczenie na wypadek bezrobocia (SUTA) – stawki różnią się w zależności od stanu i historii pracodawcy.
Federalna płaca minimalna7,25 USD na godzinę (od lipca 2009 r.)[20]Wiele stanów i miast ustala wyższe płace minimalne; zastosowanie ma stawka wyższa.
SprawozdawczośćFormularz Form 941 kwartalnie; deklaracje W-2 dla pracowników i SSA do 31 stycznia[12][13]

Inne podatki opłacane przez spółki

Poza podatkami dochodowymi i od wynagrodzeń: władze lokalne pobierają podatki od nieruchomości, rząd federalny pobiera podatki akcyzowe od paliwa i niektórych towarów, a do największych grup kapitałowych ma zastosowanie alternatywny minimalny podatek korporacyjny.

Stanowe podatki od działalności (Franchise & annual taxes)Roczne opłaty stanowe – np. Delaware: franchise tax od 175 USD (spółki akcyzowe) lub stałe 300 USD (spółki LLC)[22]

Księgowość i sprawozdawczość finansowa

Rachunkowość opiera się na amerykańskich GAAP (kodyfikacja FASB). W przeciwieństwie do UE spółki prywatne nie składają publicznych sprawozdań finansowych ani nie podlegają obowiązkowemu audytowi – audyty są inicjowane przez inwestorów i pożyczkodawców.

Spółki publiczneZbadane sprawozdanie roczne (formularz 10-K) składane do SEC[25]
Rok podatkowyRok kalendarzowy lub przyjęty rok obrotowy[4]

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

FormularzCo to jestKto składaCzęstotliwośćTerminSkładane do
1120Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych[4]Spółki typu C (C corporations)rocznie15. dzień 4. miesiąca po zakończeniu roku (15 kwietnia)IRSIRS e-file
1120-SDeklaracja podatku dochodowego spółki S[5]Spółki typu S (S corporations)rocznie15. dzień 3. miesiąca po zakończeniu roku (15 marca)IRSIRS e-file
941Kwartalna federalna deklaracja podatková pracodawcy[12]Wszyscy pracodawcykwartalnieOstatni dzień miesiąca po każdym kwartaleIRSIRS e-file
940Roczna federalna deklaracja podatku od bezrobocia (FUTA)[11]Wszyscy pracodawcyrocznie31 styczniaIRSIRS e-file
W-2Informacja o dochodach i zaliczkach na podatek[13]Wszyscy pracodawcyrocznie31 stycznia (do pracowników i SSA)SSASSA Business Services
1099-NECWynagrodzenia dla osób niebędących pracownikami (kontrahenci)[13]Przedsiębiorstwa wypłacające wynagrodzenia niezależnym kontrahentomrocznie31 stycznia (do IRS i odbiorców)IRSIRS e-file
Sales taxDeklaracje stanowego podatku od sprzedaży[24]Sprzedawcy zarejestrowani w danym staniemiesięcznieUstalane przez każdy stan: powszechne miesięcznieStateState portals
Annual reportStanowe sprawozdanie roczne i podatek franchise tax[22]Wszystkie spółkirocznieRóżni się w zależności od stanu (Delaware: 1 marca dla spółek)StateState portals

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie
  • Sales taxUstalane przez każdy stan: powszechne miesięcznie
kwartalnie
  • 941Ostatni dzień miesiąca po każdym kwartale
rocznie
  • 112015. dzień 4. miesiąca po zakończeniu roku (15 kwietnia)
  • 1120-S15. dzień 3. miesiąca po zakończeniu roku (15 marca)
  • 94031 stycznia
  • W-231 stycznia (do pracowników i SSA)
  • 1099-NEC31 stycznia (do IRS i odbiorców)
  • Annual reportRóżni się w zależności od stanu (Delaware: 1 marca dla spółek)

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

  1. Tytuł 26 Kodeksu Stanów Zjednoczonych, sekcja 11 - podatek nałożony na spółkigovinfo.gov (U.S. GPO) · prawo
  2. South Dakota przeciwko Wayfair, 585 U.S. 162 (2018)Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych · prawo
  3. Publikacja 542 - SpółkiIRS · organ
  4. Instrukcja do formularza 1120IRS · organ
  5. Instrukcja do formularza 1120-SIRS · organ
  6. Spółki typu SIRS · organ
  7. Rev. Proc. 2025-32 - dostosowanie inflacyjne na 2026 rok (IRB 2025-45)IRS · organ
  8. Dostosowania inflacyjne podatków na 2026 rok - komunikat prasowyIRS · organ
  9. Temat 751 - Stawki potrąceń na ubezpieczenia społeczne i MedicareIRS · organ
  10. Arkusz informacyjny COLA na 2026 rok - maksymalna podstawa opodatkowaniaAdministracja Ubezpieczeń Społecznych · organ
  11. Temat 759 - Formularz 940, federalny podatek od bezrobocia (FUTA)IRS · organ
  12. Temat 758 - Formularz 941, kwartalna deklaracja pracodawcyIRS · organ
  13. Terminy płatności podatków od wynagrodzeńIRS · organ
  14. Temat 404 - DywidendyIRS · organ
  15. Temat 409 - Zyski i straty kapitałoweIRS · organ
  16. Podatek od dochodów z inwestycji nettoIRS · organ
  17. Pobór podatku od płatności na rzecz osób zagranicznych (podatek NRA)IRS · organ
  18. Uzyskanie numeru identyfikacji pracodawcy (EIN)IRS · organ
  19. Jak długo należy przechowywać dokumentację?IRS · organ
  20. Federalna płaca minimalnaDepartament Pracy USA · organ
  21. Raportowanie informacji o beneficjentach rzeczywistychFinCEN (Departament Skarbu USA) · rejestr
  22. Roczne sprawozdanie i podatek franchise taxWydział Spółek Delaware · rejestr
  23. Stawki podatku od sprzedaży oraz podatku użytkowego miast i hrabstw w KaliforniiCalifornia CDTFA · organ
  24. Podatek od sprzedaży i podatek użytkowyDepartament Przychodów Karoliny Południowej · organ
  25. Formularz 10-K - sprawozdanie roczneU.S. SEC (investor.gov) · organ

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.