Avusturya kurumlar vergisi
Avusturya, küçük bir yıllık asgari vergi ile birlikte şirket karlarından düz %23 oranında kurumlar vergisi almaktadır. KDV %20, gelir vergisi %55'e varan oranlarda artan tarifelidir ve sosyal güvenlik katkıları ile işveren bordro kesintileri oldukça yüksektir. GmbH asgari sermayesi 2024 yılında 10.000 €'ya düşürülmüş ve yeni bir esnek şirket türü (FlexCo) getirilmiştir.
Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (veya seçilen mali yıl)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12
- 23%Kurumlar vergisi2024'ten beri sabit oran
- 20%Standart KDV oranıİndirimli oranlar: %13 ve %10
- 0–55%Gelir vergisiArtan oranlı; 13.539 €'ya kadar vergisiz
- 27.5%Kar payı stopajıKESt, gerçek kişiler için nihai
- ~21%Sosyal güvenlik - işveren+ %3,7 DB ve %3 belediye vergisi
- €500/yrAsgari kurumlar vergisiGmbH/FlexCo (AG 3.500 €)
Şirket türleri ve tescil
Bir şirket yalnızca ticaret siciline (Firmenbuch) tescil edildiğinde tüzel kişilik kazanır; gerçek faydalanıcılar WiEReG siciline bildirilir.
| Başlıca yasal şekiller | GmbH (limited şirket), FlexCo (esnek şirket), AG (anonim şirket)[5][4]Varsayılan şekil GmbH'dir; FlexCo (2024'ten itibaren) girişimler ve çalışan katılımı için uygundur. |
|---|---|
| Asgari sermaye | GmbH ve FlexCo: 10.000 €; AG: 70.000 €[5][4]GmbH asgari tutarı 2024 yılında 35.000 €'dan düşürülmüştür; en az yarısı (5.000 €) nakit olarak ödenir. |
| Yeni bir işverenin yerine getirdiği kayıt işlemlerinin sırası | Firmenbuch (kuruluş) → Finanzamt (vergi ve KDV) → ÖGK (sosyal güvenlik) → WiEReG (gerçek faydalanıcılar)[14][15] |
Diğer yasal zorunluluklar
Faaliyet gösteren her şirketin vergi beyannamesi vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.
| Gerçek faydalanıcılar (WiEReG) | 4 hafta içinde bildirilir; yıllık olarak onaylanır[15]Sicil, herhangi bir değişiklik olmasa bile her yıl gözden geçirilmeli ve onaylanmalıdır; cezalar 200.000 €'ya kadar çıkabilmektedir. |
|---|---|
| Yıllık hesapların sunulması | Yıl sonunu izleyen 9 ay içinde Firmenbuch'a sunulur[14] |
| Belge saklama | 7 yıl[14]Gayrimenkul ile ilgili kayıtlar için daha uzun sürelidir. |
Kurumlar vergisi (Körperschaftsteuer)
| Oran | %23[1][6]2024'ten beri sabit oran (2023'te %24, daha öncesinde %25 idi). |
|---|---|
| Asgari kurumlar vergisi | Yıllık 500 € (GmbH ve FlexCo)[1][6]GmbH/FlexCo için çeyrek dönem başına 125 €, AG için yıllık 3.500 €; gelecekteki kurumlar vergisinden mahsup edilir. |
| Küresel Asgari Vergi (Pillar Two) | Büyük gruplar için %15 asgari oran[6]Konsolide geliri 750 milyon €'yu aşan gruplar için. |
| Beyanname ve avanslar | 30 Haziran'a kadar beyanname (FinanzOnline); üç aylık avanslar[6]Avans ödemeleri 15 Şubat, 15 Mayıs, 15 Ağustos ve 15 Kasım tarihlerinde vadesi gelir. Bir vergi danışmanı ile beyanname süresi daha da uzar. |
Stopaj vergileri ve kar payları
| Kar payları (KESt) | %27,5[3][9]Sermaye iradı vergisi, bireysel yatırımcılar için nihai vergilendirmedir. Bir yıl elde tutulan en az %10'luk paylar için AB ana-bağlı ortaklık muafiyetiyle %0'a düşer; Avusturya şirketleri arasındaki şirket içi kar payları genellikle muaftır. |
|---|---|
| Faiz | Genellikle %0 (kurumlar vergisi mükellefi alıcılar)[3]Gerçek kişilerin banka faizleri %25 oranında vergilendirilir. |
| Yerleşik olmayanlara ödenen lisans telif ücretleri | -%20[3][10]Faiz ve Telif Hakları Direktifi kapsamında ilişkili AB şirketleri arasında (%25 ve üzeri pay, bir yıl) %0; aksi takdirde vergi anlaşması oranları uygulanır. |
Katma Değer Vergisi (Umsatzsteuer)
| Standart oran | %20[2][7] |
|---|---|
| İndirimli oranlar | %13 ve %10[2][7]%13: kültürel ve sportif etkinlikler, yurt içi uçuşlar, belirli tarım ürünleri. %10: gıda, konut kirası, kitaplar, ilaçlar, toplu taşıma. İhracat ve AB içi teslimatlar için %0. |
| Küçük işletme muafiyeti | 55.000 €'ya kadar ciro[2][7]Sınır 2025 yılında 35.000 €'dan yükseltilmiştir; küçük işletme KDV hesaplamaz ve beyanname vermez. |
| KDV üç aylık/aylık beyannamesi (UVA) | İzleyen ikinci ayın 15'ine kadar[7]Önceki yılın cirosu 100.000 €'yu aşarsa aylık, 35.000 €'yu aşarsa üç aylık verilir. Ayrıca yıllık beyanname de verilir. |
Bordro: Ücret vergisi ve sosyal güvenlik
İşveren artan oranlı bir ücret vergisi kesintisi yapar ve sosyal güvenlik ile ek bordro vergilerini öder; 13. ve 14. maaşlar avantajlı oranlarda vergilendirilir.
| Gelir vergisi (Einkommensteuer) | %0 → %55[3][8]2026 dilimleri: 13.539 €'ya kadar %0, ardından %20 / %30 / %40 / %48 / %50 ve 1 milyon € üzerindekiler için %55. Ücret vergisi, bu ölçeğe göre aylık olarak kesilir. |
|---|---|
| Sosyal güvenlik | İşveren ~%21 + çalışan ~%18[12]2026 yılında 6.930 € aylık tavana (yıllık 97.020 €) kadar toplamda yaklaşık %39. |
| İşveren bordro vergileri | DB %3,7 + DZ ~%0,36 + belediye vergisi %3[12][13]Sosyal güvenliğe ek olarak: aile fonu katkısı, bunun üzerindeki ek ödeme ve belediye vergisi (Kommunalsteuer). |
| Asgari ücret | Yasal bir asgari ücret yoktur[12]Ücret alt sınırları toplu iş sözleşmeleriyle belirlenir, uygulamada ayda yaklaşık 1.500 € civarındadır. |
| Raporlama | Ücret vergisi ve kesintiler her ayın 15'ine kadar[8][13] |
Şirketlerin tabi olduğu diğer vergiler
| Belediye vergisi (Kommunalsteuer) | Aylık bordronun %3'ü[13]Çalışanların çalıştığı belediyeye, izleyen ayın 15'ine kadar ödenir. |
|---|---|
| Gayrimenkul devir vergisi | %3,5 (aile içi devirler için %0,5–%3,5)[11]Avusturya gayrimenkullerinin edinilmesinde; gayrimenkul şirketlerindeki hisse devirleri 2025 ortasından itibaren sıkılaştırılmıştır. |
| Emlak vergisi (Grundsteuer) | Federal matrah × belediye çarpanı[11] |
Muhasebe ve finansal tablolar
| Muhasebe standartları | Avusturya Muhasebe İlkeleri (UGB) veya IFRS[14]IFRS, borsaya kote grupların konsolide hesapları için kullanılır. |
|---|---|
| Büyüklük sınıfları | Küçük: aktif toplamı ≤ 6,25 milyon €, ciro ≤ 12,5 milyon €, çalışan sayısı ≤ 50[14]Orta boy 25 milyon € / 50 milyon € / 250 çalışan sınırına kadar; eşikler 2024'ten itibaren başlayan mali yıllar için yükseltilmiştir. |
| Yasal denetim | Orta ve büyük ölçekli şirketler[14]Denetim kurulu zorunlu olmadıkça küçük şirketler muaftır; AG'ler her zaman denetime tabidir. |
Formlar ve beyannameler
Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.
| Form | Ne olduğu | Kimlerin doldurduğu | Sıklık | Son tarih | Verildiği merci |
|---|---|---|---|---|---|
KÖSt-Erklärung | Kurumlar vergisi beyannamesi[6] | Kurumlar | yıllık | 30 Nisan (kağıt) / 30 Haziran (FinanzOnline) | FinanzamtFinanzOnline |
KÖSt-Voraus. | Kurumlar vergisi avans ödemeleri[6] | Kurumlar vergisi mükellefleri | üç aylık | 15 Şubat, 15 Mayıs, 15 Ağustos, 15 Kasım | FinanzamtFinanzOnline |
UVA | KDV beyannamesi[7] | KDV mükellefleri | aylık | İzleyen ikinci ayın 15'i | FinanzamtFinanzOnline |
Lohnsteuer | Ücret vergisi ve işveren kesintileri[8] | Tüm işverenler | aylık | İzleyen ayın 15'i | FinanzamtFinanzOnline |
Kommunalsteuer | Belediye vergisi[13] | Tüm işverenler | aylık | İzleyen ayın 15'i; yıllık beyanname 31 Mart | MunicipalityFinanzOnline |
Jahresabschluss | Yıllık hesaplar (Offenlegung)[14] | Kurumlar | yıllık | Yıl sonunu izleyen 9 ay içinde | FirmenbuchFirmenbuch |
WiEReG | Gerçek faydalanıcı onayı[15] | Tüm tüzel kişiler | yıllık | Yıllık gözden geçirmeden sonraki 4 hafta içinde | WiEReGWiEReG |
Uyumluluk takvimi
Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.
aylık
UVAİzleyen ikinci ayın 15'iLohnsteuerİzleyen ayın 15'iKommunalsteuerİzleyen ayın 15'i; yıllık beyanname 31 Mart
üç aylık
KÖSt-Voraus.15 Şubat, 15 Mayıs, 15 Ağustos, 15 Kasım
yıllık
KÖSt-Erklärung30 Nisan (kağıt) / 30 Haziran (FinanzOnline)JahresabschlussYıl sonunu izleyen 9 ay içindeWiEReGYıllık gözden geçirmeden sonraki 4 hafta içinde
Kaynaklar
Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.
- Kurumlar Vergisi Kanunu (Körperschaftsteuergesetz 1988)
- KDV Kanunu (Umsatzsteuergesetz 1994)
- Gelir Vergisi Kanunu (Einkommensteuergesetz 1988)
- Esnek Şirketler Kanunu (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)
- Limited Şirketler Kanunu (GmbH-Gesetz)
- Kurumlar vergisine genel bakış
- KDV genel bakış ve beyannameleri
- Gelir vergisi dilimleri ve ücret vergisi
- Yatırım gelirlerinin vergilendirilmesi (KESt)
- ÇVÖ'ler kapsamında Avusturya stopaj vergilerinden muafiyet
- Servet ve gayrimenkul devir vergileri
- Sosyal sigorta değerleri 2026
- Belediye vergisi (Kommunalsteuer)
- Ticaret sicili ve yıllık finansal tablolar
- Gerçek faydalanıcılar sicili (WiEReG)