Austria impuestos corporativos
Austria grava los beneficios de las sociedades con un tipo fijo del 23% en el impuesto sobre sociedades, con un impuesto mínimo anual reducido. El IVA es del 20%, el impuesto sobre la renta de las personas físicas es progresivo hasta el 55%, y las cotizaciones sociales junto con los gravámenes patronales sobre las nóminas son cuantiosos. El capital mínimo de la GmbH se redujo a 10.000 € en 2024 y se introdujo una nueva forma societaria flexible (FlexCo).
Moneda EUR (€)Ejercicio fiscal Año natural (o ejercicio fiscal elegido)UE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12
- 23%Impuesto sobre sociedadesTipo fijo desde 2024
- 20%Tipo general del IVAReducido: 13% y 10%
- 0–55%Impuesto sobre la rentaProgresivo; exento hasta 13.539 €
- 27.5%Retención sobre dividendosKESt, liberatorio para personas físicas
- ~21%Seguridad social a cargo de la empresa+ 3,7% de DB y 3% de impuesto municipal
- €500/yrImpuesto mínimo de sociedadesGmbH/FlexCo (AG 3.500 €)
Formas societarias y registro
Una empresa adquiere personalidad jurídica únicamente con su inscripción en el registro mercantil (Firmenbuch); los titulares reales se comunican al registro WiEReG.
| Principales formas jurídicas | GmbH (sociedad de responsabilidad limitada), FlexCo (sociedad flexible), AG (sociedad anónima)[5][4]La GmbH es la forma predeterminada; la FlexCo (desde 2024) está concebida para empresas emergentes (startups) y la participación de los empleados. |
|---|---|
| Capital social mínimo | GmbH y FlexCo: 10.000 €; AG: 70.000 €[5][4]El mínimo de la GmbH se redujo desde los 35.000 € en 2024; al menos la mitad (5.000 €) se desembolsa en efectivo. |
| Pasos de inscripción para un nuevo empleador | Firmenbuch (constitución) -> Finanzamt (impuestos e IVA) -> ÖGK (seguridad social) -> WiEReG (titulares reales)[14][15] |
Otras obligaciones legales
Obligaciones que van más allá de la presentación de una declaración fiscal y que toda empresa en activo debe cumplir.
| Titulares reales (WiEReG) | Comunicación en un plazo de 4 semanas; confirmación anual[15]El registro debe revisarse y confirmarse anualmente aun sin que se produzcan cambios; las sanciones pueden alcanzar los 200.000 €. |
|---|---|
| Depósito de cuentas anuales | Presentadas en el Firmenbuch en el plazo de 9 meses desde el cierre del ejercicio[14] |
| Conservación de documentos | 7 años[14]Plazo superior para registros relacionados con bienes inmuebles. |
Impuesto sobre sociedades (Körperschaftsteuer)
| Tipo impositivo | 23%[1][6]Tipo fijo desde 2024 (era del 24% en 2023 y del 25% anteriormente). |
|---|---|
| Impuesto mínimo de sociedades | 500 €/año (GmbH y FlexCo)[1][6]125 € al trimestre para una GmbH/FlexCo, 3.500 €/año para una AG; deducible del impuesto sobre sociedades futuro. |
| Pilar Dos | Mínimo del 15% para grandes grupos[6]Para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros. |
| Declaración y pagos fraccionados | Declaración antes del 30 de junio (FinanzOnline); pagos fraccionados trimestrales[6]Los pagos fraccionados vencen el 15 de febrero, 15 de mayo, 15 de agosto y 15 de noviembre. Con asesor fiscal, el plazo de presentación de la declaración se amplía aún más. |
Retenciones en origen y dividendos
| Dividendos (KESt) | 27,5%[3][9]Impuesto sobre el rendimiento del capital, liberatorio para inversores particulares. Exención matriz-filial de la UE al 0% para una participación ≥10% mantenida durante un año; los dividendos interempresariales entre empresas austriacas están generalmente exentos. |
|---|---|
| Intereses | Generalmente 0% (receptores corporativos)[3]Los intereses bancarios de las personas físicas se gravan al 25%. |
| Cánones a no residentes | 20%[3][10]0% entre empresas asociadas de la UE (participación ≥25%, un año) en virtud de la Directiva sobre intereses y cánones; tipos de los convenios en los demás casos. |
IVA (Umsatzsteuer)
| Tipo general | 20%[2][7] |
|---|---|
| Tipos reducidos | 13% y 10%[2][7]13%: eventos culturales y deportivos, vuelos nacionales, determinados productos agrícolas. 10%: alimentos, alquileres de viviendas, libros, medicamentos, transporte público. 0% para exportaciones y entregas intracomunitarias. |
| Exención para pequeñas empresas | Volumen de negocio de hasta 55.000 €[2][7]Umbral elevado desde 35.000 € en 2025; una pequeña empresa no repercute IVA ni presenta declaraciones. |
| Autoliquidación del IVA (UVA) | A más tardar el 15 del segundo mes siguiente[7]Mensual si el volumen de negocios del año anterior supera los 100.000 €; trimestral si supera los 35.000 €. También se presenta una declaración anual. |
Nóminas: impuesto sobre la renta del trabajo y seguridad social
El empleador retiene un impuesto progresivo sobre los rendimientos del trabajo y paga las cotizaciones a la seguridad social junto con gravámenes patronales adicionales; las pagas extra de verano y de Navidad se gravan a tipos favorables.
| Impuesto sobre la renta (Einkommensteuer) | 0% -> 55%[3][8]Tramos para 2026: del 0% hasta 13.539 €, después 20% / 30% / 40% / 48% / 50%, y 55% a partir de 1 millón de euros. El impuesto sobre los rendimientos del trabajo es esta escala retenida mensualmente. |
|---|---|
| Seguridad social | Empresa ~21% + empleado ~18%[12]Total aproximado del 39% hasta un tope mensual de 6.930 € (97.020 €/año) en 2026. |
| Gravámenes patronales sobre nóminas | DB 3,7% + DZ ~0,36% + impuesto municipal 3%[12][13]Además de la seguridad social: la aportación al fondo familiar, su recargo y el impuesto municipal (Kommunalsteuer). |
| Salario mínimo | Sin mínimo legal[12]Los suelos salariales se fijan mediante convenios colectivos, situándose en la práctica en torno a los 1.500 €/mes. |
| Informes | Impuesto sobre los rendimientos del trabajo y gravámenes mensuales a más tardar el día 15[8][13] |
Otros impuestos que afrontan las empresas
| Impuesto municipal (Kommunalsteuer) | 3% de la nómina mensual[13]Pagadero al municipio donde trabajan los empleados, a más tardar el día 15 del mes siguiente. |
|---|---|
| Impuesto sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias | 3,5% (0,5%–3,5% para transmisiones familiares)[11]Sobre la adquisición de bienes inmuebles austriacos; las adquisiciones de acciones (share deals) de empresas inmobiliarias se endurecieron a partir de mediados de 2025. |
| Impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) | Base federal × multiplicador municipal[11] |
Contabilidad y estados financieros
| Normativa contable | PGC austriaco (UGB) o NIIF (IFRS)[14]Las NIIF se utilizan para las cuentas consolidadas de los grupos cotizados. |
|---|---|
| Clases por tamaño | Pequeñas: activo ≤6,25 millones de euros, cifra de negocios ≤12,5 millones de euros, empleados ≤50[14]Medianas hasta 25 millones de euros / 50 millones de euros / 250 empleados; umbrales elevados para los ejercicios iniciados a partir de 2024. |
| Auditoría legal obligatoria | Empresas medianas y grandes[14]Las empresas pequeñas están exentas salvo que sea obligatorio un consejo de vigilancia; las sociedades anónimas (AG) se auditan siempre. |
Formularios y presentaciones
Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".
| Formulario | Qué es | Quién lo presenta | Frecuencia | Plazo | Presentado ante |
|---|---|---|---|---|---|
KÖSt-Erklärung | Declaración del impuesto sobre sociedades[6] | Sociedades | anual | 30 de abril (en papel) / 30 de junio (FinanzOnline) | FinanzamtFinanzOnline |
KÖSt-Voraus. | Pagos fraccionados del IS[6] | Contribuyentes del IS | trimestral | 15 feb, 15 may, 15 ago, 15 nov | FinanzamtFinanzOnline |
UVA | Autoliquidación del IVA[7] | Sujetos pasivos del IVA | mensual | Día 15 del segundo mes siguiente | FinanzamtFinanzOnline |
Lohnsteuer | Impuesto sobre los rendimientos del trabajo y gravámenes patronales[8] | Todos los empleadores | mensual | Día 15 del mes siguiente | FinanzamtFinanzOnline |
Kommunalsteuer | Impuesto municipal[13] | Todos los empleadores | mensual | Día 15 del mes siguiente; declaración anual el 31 de marzo | MunicipalityFinanzOnline |
Jahresabschluss | Cuentas anuales (Offenlegung)[14] | Sociedades | anual | En el plazo de 9 meses desde el cierre del ejercicio | FirmenbuchFirmenbuch |
WiEReG | Confirmación de titular real[15] | Todas las entidades jurídicas | anual | En el plazo de 4 semanas desde la revisión anual | WiEReGWiEReG |
Calendario de cumplimiento
Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.
mensual
UVADía 15 del segundo mes siguienteLohnsteuerDía 15 del mes siguienteKommunalsteuerDía 15 del mes siguiente; declaración anual el 31 de marzo
trimestral
KÖSt-Voraus.15 feb, 15 may, 15 ago, 15 nov
anual
KÖSt-Erklärung30 de abril (en papel) / 30 de junio (FinanzOnline)JahresabschlussEn el plazo de 9 meses desde el cierre del ejercicioWiEReGEn el plazo de 4 semanas desde la revisión anual
Fuentes
Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.
- Ley del Impuesto sobre Sociedades (Körperschaftsteuergesetz 1988)
- Ley del IVA (Umsatzsteuergesetz 1994)
- Ley del Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuergesetz 1988)
- Ley de Sociedades Flexibles (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)
- Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada (GmbH-Gesetz)
- Resumen del impuesto sobre sociedades
- Resumen del IVA y autoliquidaciones
- Escala del impuesto sobre la renta e impuesto sobre los rendimientos del trabajo
- Imposición de las rentas de inversión (KESt)
- Exención de las retenciones en origen austriacas en virtud de los CDI
- Impuestos sobre la propiedad y la transmisión inmobiliaria
- Valores de la seguridad social 2026
- Impuesto municipal (Kommunalsteuer)
- Registro mercantil y cuentas anuales
- Registro de titulares reales (WiEReG)