Austria imposte societarie

L'Austria tassa i profitti aziendali con un'imposta sul reddito delle società (IRES) fissa al 23%, accompagnata da una minima imposta annuale. L'IVA è al 20%, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è progressiva fino al 55% e i contributi previdenziali, uniti alle addizionali sul lavoro a carico del datore di lavoro, sono consistenti. Il capitale minimo per la GmbH è stato ridotto a 10.000 € nel 2024 ed è stata introdotta una nuova forma societaria flessibile (FlexCo).

Valuta EUR (€)Periodo d'imposta Anno solare (o esercizio finanziario prescelto)UE stato membroUltima revisione 2026-07-12

23%
Imposta sul reddito delle società
Aliquota fissa dal 2024
20%
Aliquota IVA ordinaria
Ridotta: 13% e 10%
0–55%
Imposta sul reddito
Progressiva; esente da imposta fino a 13.539 €
27.5%
Ritenuta sui dividendi
KESt, definitiva per le persone fisiche
~21%
Contributi sociali - datore di lavoro
+ 3,7% DB e 3% imposta comunale
€500/yr
Imposta minima sulle società
GmbH/FlexCo (AG 3.500 €)

Forme societarie e registrazione

Una società acquisisce personalità giuridica solo con l'iscrizione nel registro delle imprese (Firmenbuch); i titolari effettivi vengono comunicati al registro WiEReG.

Principali forme giuridiche	GmbH (società a responsabilità limitata), FlexCo (società flessibile), AG (società per azioni)^[5][4]La GmbH è il modello standard; la FlexCo (dal 2024) è adatta alle startup e alla partecipazione dei dipendenti.
Capitale sociale minimo	GmbH e FlexCo: 10.000 €; AG: 70.000 €^[5][4]Il minimo per la GmbH è stato ridotto da 35.000 € nel 2024; almeno la metà (5.000 €) deve essere versata in contanti.
Adempimenti alla registrazione di un nuovo datore di lavoro	Firmenbuch (costituzione) → Finanzamt (imposte e IVA) → ÖGK (previdenza sociale) → WiEReG (titolari effettivi)^[14][15]

Altri obblighi di legge

Obblighi che esulano dalla presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni società operativa deve soddisfare.

Titolari effettivi (WiEReG)	Comunicati entro 4 settimane; confermati annualmente^[15]Il registro deve essere verificato e confermato ogni anno anche in assenza di modifiche; le sanzioni arrivano fino a 200.000 €.
Deposito del bilancio d'esercizio	Depositato presso il Firmenbuch entro 9 mesi dalla chiusura dell'esercizio^[14]
Conservazione dei documenti	7 anni^[14]Termine più lungo per i documenti relativi agli immobili.

Imposta sul reddito delle società (Körperschaftsteuer)

Aliquota	23%^[1][6]Aliquota fissa dal 2024 (era il 24% nel 2023, il 25% in precedenza).
Imposta minima sulle società	500 €/anno (GmbH e FlexCo)^[1][6]125 € al trimestre per una GmbH/FlexCo, 3.500 €/anno per una AG; accreditata contro la futura imposta sulle società.
Pillar Two	Minimo del 15% per i grandi gruppi^[6]Per i gruppi con un fatturato consolidato superiore a 750 milioni di €.gg
Dichiarazione e acconti	Dichiarazione entro il 30 giugno (FinanzOnline); acconti trimestrali^[6]I pagamenti in acconto scadono il 15 febbraio, 15 maggio, 15 agosto e 15 novembre. Con un consulente fiscale il termine di presentazione si estende ulteriormente.

Ritenute alla fonte e dividendi

Dividendi (KESt)	27,5%^[3][9]Imposta sulla quota di capitale, definitiva per gli investitori privati. Esenzione madre-figlia UE allo 0% per una partecipazione ≥ 10% detenuta per un anno; i dividendi infragruppo tra società austriace sono generalmente esenti.
Interessi	Generalmente 0% (beneficiari societari)^[3]Gli interessi bancari delle persone fisiche sono tassati al 25%.
Royalty a soggetti non residenti	20%^[3][10]0% tra società UE collegate (partecipazione ≥ 25%, un anno) ai sensi della direttiva interessi e canoni; in alternativa, aliquote convenzionali.

IVA (Umsatzsteuer)

Aliquota ordinaria	20%^[2][7]
Aliquote ridotte	13% e 10%^[2][7]13%: eventi culturali e sportivi, voli domestici, determinati prodotti agricoli. 10%: generi alimentari, affitti residenziali, libri, medicinali, trasporto pubblico. 0% per esportazioni e cessioni intracomunitarie.
Esenzione per le piccole imprese	Fatturato fino a 55.000 €^[2][7]Soglia innalzata da 35.000 € nel 2025; una piccola impresa non addebita l'IVA e non presenta dichiarazioni.
Liquidazione IVA periodica (UVA)	Entro il 15 del secondo mese successivo^[7]Mensile se il fatturato dell'anno precedente supera i 100.000 €; trimestrale se superiore a 35.000 €. Si presenta anche una dichiarazione annuale.

Lavoro: imposta sui salari e previdenza sociale

Il datore di lavoro trattiene un'imposta sui salari progressiva e versa i contributi previdenziali unitamente ad addizionali sul lavoro; la 13ª e la 14ª mensilità sono tassate ad aliquote agevolate.

Imposta sul reddito (Einkommensteuer)	0% → 55%^[3][8]Scaglioni 2026: da 0% a 13.539 €, poi 20% / 30% / 40% / 48% / 50%, e 55% oltre 1 milione di €. L'imposta sui salari corrisponde a questa scala trattenuta mensilmente.
Previdenza sociale	Datore di lavoro ~21% + dipendente ~18%^[12]Totale circa il 39% fino a un massimale mensile di 6.930 € (97.020 €/anno) nel 2026.
Addizionali sul lavoro a carico del datore di lavoro	DB 3,7% + DZ ~0,36% + imposta comunale 3%^[12][13]In aggiunta alla previdenza sociale: il contributo per il fondo per la famiglia, la relativa maggiorazione e l'imposta comunale (Kommunalsteuer).
Salario minimo	Nessun minimo legale^[12]I livelli minimi retributivi sono stabiliti dai contratti collettivi, nella pratica intorno a 1.500 €/mese.
Adempimenti dichiarativi	Imposta sui salari e addizionali mensilmente entro il 15^[8][13]

Altri tributi a carico delle società

Imposta comunale (Kommunalsteuer)	3% della retribuzione mensile^[13]Versata al comune in cui i dipendenti prestano servizio, entro il 15 del mese successivo.
Imposta di registro immobiliare	3,5% (0,5%–3,5% per i trasferimenti tra familiari)^[11]Sull'acquisizione di beni immobili austriaci; gli acquisti di partecipazioni in società immobiliari sono stati resi più restrittivi da metà 2025.
Imposta immobiliare (Grundsteuer)	Base catastale federale × moltiplicatore comunale^[11]

Contabilità e bilancio d'esercizio

Principi contabili	Principi contabili austriaci (UGB) o IFRS^[14]Gli IFRS sono utilizzati per i bilanci consolidati dei gruppi quotati.
Classi dimensionali	Piccole: attivi ≤ 6,25 milioni di €, ricavi ≤ 12,5 milioni di €, dipendenti ≤ 50^[14]Medie fino a 25 milioni di € di attivi / 50 milioni di € di ricavi / 250 dipendenti; soglie innalzate per gli esercizi a partire dal 2024.
Revisione legale	Società medie e grandi^[14]Le piccole società sono esentate a meno che non sia obbligatorio il collegio sindacale; le AG sono sempre soggette a revisione.

Moduli e dichiarazioni

Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.

Modulo	Descrizione	Soggetti tenuti alla presentazione	Frequenza	Scadenza	Presentato a
`KÖSt-Erklärung`	Dichiarazione dell'imposta sul reddito delle società^[6]	Società di capitali	annuale	30 aprile (cartacea) / 30 giugno (FinanzOnline)	FinanzamtFinanzOnline
`KÖSt-Voraus.`	Acconti IRES^[6]	Soggetti passivi IRES	trimestrale	15 feb, 15 mag, 15 ago, 15 nov	FinanzamtFinanzOnline
`UVA`	Liquidazione IVA periodica^[7]	Soggetti passivi IVA	mensile	15 del 2° mese successivo	FinanzamtFinanzOnline
`Lohnsteuer`	Imposta sui salari e addizionali del datore di lavoro^[8]	Tutti i datori di lavoro	mensile	15 del mese successivo	FinanzamtFinanzOnline
`Kommunalsteuer`	Imposta comunale^[13]	Tutti i datori di lavoro	mensile	15 del mese successivo; dichiarazione annuale il 31 mar	MunicipalityFinanzOnline
`Jahresabschluss`	Bilancio d'esercizio (Offenlegung)^[14]	Società di capitali	annuale	Entro 9 mesi dalla chiusura dell'esercizio	FirmenbuchFirmenbuch
`WiEReG`	Conferma del titolare effettivo^[15]	Tutte le entità giuridiche	annuale	Entro 4 settimane dalla verifica annuale	WiEReGWiEReG

Calendario della conformità

Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.

mensile

UVA15 del 2° mese successivo
Lohnsteuer15 del mese successivo
Kommunalsteuer15 del mese successivo; dichiarazione annuale il 31 mar

trimestrale

KÖSt-Voraus.15 feb, 15 mag, 15 ago, 15 nov

annuale

KÖSt-Erklärung30 aprile (cartacea) / 30 giugno (FinanzOnline)
JahresabschlussEntro 9 mesi dalla chiusura dell'esercizio
WiEReGEntro 4 settimane dalla verifica annuale

Fonti

Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.

Testo unico dell'imposta sul reddito delle società (Körperschaftsteuergesetz 1988)RIS - Sistema informativo giuridico federale · legge
Legge sull'IVA (Umsatzsteuergesetz 1994)RIS - Sistema informativo giuridico federale · legge
Testo unico dell'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz 1988)RIS - Sistema informativo giuridico federale · legge
Legge sulla società flessibile (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)RIS - Sistema informativo giuridico federale · legge
Legge sulle società a responsabilità limitata (GmbH-Gesetz)RIS - Sistema informativo giuridico federale · legge
Panoramica dell'imposta sul reddito delle societàUSP / BMF · autorità
Panoramica IVA e liquidazioni periodicheUSP / BMF · autorità
Scaglioni dell'imposta sul reddito e imposta sui salariBMF / WKO · autorità
Tassazione dei redditi da capitale (KESt)BMF · autorità
Esenzione dalle ritenute alla fonte austriache in base alle CDIBMF · autorità
Imposte patrimoniali e di registro sugli immobiliBMF · autorità
Valori previdenziali 2026WKO / ÖGK · autorità
Imposta comunale (Kommunalsteuer)USP · autorità
Registro delle imprese e bilancio di esercizioJustiz / Firmenbuch · registro
Registro dei titolari effettivi (WiEReG)BMF · registro

Questa guida fornisce informazioni di carattere generale e non costituisce una consulenza fiscale o legale. Le aliquote e le scadenze sono soggette a modifiche; verificare sempre confrontandole con le leggi e le fonti ufficiali collegate, oppure rivolgersi a un consulente abilitato prima di agire.