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オーストリア 法人税

オーストリアでは法人所得税が一律23%の単一税率で課され、少額の年間最低法人税が課されます。付加価値税は20%、所得税は最高55%までの累進課税であり、社会保険料および事業主の給与関連税負担が大きいです。GmbHの最低資本金は2024年に10,000ユーロに引き下げられ、新しい柔軟な会社形態 (FlexCo) が導入されました。

通貨 EUR (€)課税年度 暦年 (または選択した事業年度)EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

会社形態と登記

会社は商業登記簿 (Firmenbuch) への登録によってのみ法的存在性を獲得し、実質的支配者はWiEReGレジスターに届け出られます。

主な法的形態GmbH (有限会社)、FlexCo (柔軟な会社)、AG (株式会社)[5][4]GmbHが標準的であり、FlexCo (2024年導入) はスタートアップや従業員持株制度に適しています。
最低資本金GmbHおよびFlexCo: 10,000ユーロ; AG: 70,000ユーロ[5][4]GmbHの最低資本金は2024年に35,000ユーロから引き下げられました。少なくとも半額 (5,000ユーロ) を現金で払込む必要があります。
新設法人が満たすべき手続きFirmenbuch (設立登記) → Finanzamt (税務および付加価値税) → ÖGK (社会保険) → WiEReG (実質的支配者)[14][15]

その他の法定要件

申告書の提出以外に、事業を運営するすべての企業が満たさなければならない義務。

実質的支配者 (WiEReG)4週間以内に届出; 毎年確認[15]変更がない場合でも、レジスターの内容を毎年見直して確認する必要があり、罰金は最高200,000ユーロに達します。
決算書の提出事業年度末から9か月以内にFirmenbuchに提出[14]
書類の保管期間7年間[14]不動産関連の記録はより長期の保管が必要です。

法人所得税 (Körperschaftsteuer)

税率23%[1][6]2024年以降は一律 (2023年は24%、それ以前は25%)。
最低法人税年額500ユーロ (GmbHおよびFlexCo)[1][6]GmbH/FlexCoの場合は四半期ごとに125ユーロ、AGの場合は年額3,500ユーロであり、将来の法人所得税相殺に充てられます。
グローバル・ミニマム課税 (Pillar Two)大企業グループに対する最低15%[6]連結売上高が7億5,000万ユーロを超えるグループが対象となります。
申告および予定納税申告期限は6月30日 (FinanzOnline); 四半期ごとの予定納税[6]予定納税の納期限は2月15日、5月15日、8月15日、11月15日です。税理士が関与する場合、申告期限はさらに延長されます。

源泉徴収税および配当

配当 (KESt)27.5%[3][9]資本利得税であり、個人投資家にとっては源泉分離課税となります。1年以上保有する10%以上の持分に対するEU親子会社指令の適用により0%となります。オーストリア企業間の会社間配当は原則として非課税です。
利息原則0% (法人受取人の場合)[3]個人の銀行預金利息には25%の税金が課されます。
非居住者に対するロイヤルティ20%[3][10]欧州連合利子・ロイヤルティ指令に基づき、関連EU企業間 (25%以上の持分を1年間保有) では0%、それ以外の場合は租税条約に基づく税率が適用されます。

付加価値税 (Umsatzsteuer)

標準税率20%[2][7]
軽減税率13%および10%[2][7]13%: 文化・スポーツイベント、国内線航空券、特定の農産物。10%: 食料品、住宅賃貸、書籍、医薬品、公共交通機関。輸出およびEU域内供給には0%が適用されます。
小規模事業者免税売上高が55,000ユーロまで[2][7]2025年に基準額が35,000ユーロから引き上げられました。小規模事業者は付加価値税を請求せず、申告書も提出しません。
付加価値税予定申告 (UVA)翌々月の15日まで[7]前年売上高が100,000ユーロを超える場合は毎月、35,000ユーロを超える場合は四半期ごとに行います。また、年次申告も行われます。

給与: 源泉所得税および社会保険料

雇用主は累進的な源泉所得税を源泉徴収し、社会保険料および追加の給与関連税を納付します。13か月目および14か月目の給与には優遇税率が適用されます。

所得税 (Einkommensteuer)0% → 55%[3][8]2026年の税率階級: 0%～13,539ユーロ、超えた部分は20% / 30% / 40% / 48% / 50%、100万ユーロ超は55%。源泉所得税はこの税率表に基づいて毎月源泉徴収されます。
社会保険事業主負担 約21% + 従業員負担 約18%[12]2026年の月額上限 6,930ユーロ (年額97,020ユーロ) までで、合計約39%となります。
事業主の給与関連税DB 3.7% + DZ 約0.36% + 市町村税 3%[12][13]社会保険料に加えて、家族手当拠出金 (DB)、その付加税 (DZ)、および市町村税 (Kommunalsteuer) が課されます。
最低賃金法定最低賃金なし[12]賃金の下限は労働協約によって定められており、実務上は月額約1,500ユーロとなっています。
報告源泉所得税および関連税は毎月15日まで[8][13]

企業が負担するその他の税金

市町村税 (Kommunalsteuer)月額給与総額の3%[13]従業員が勤務する市町村に対し、翌月の15日までに納付します。
不動産取得税3.5% (親族間譲渡の場合は0.5%～3.5%)[11]オーストリアの不動産取得に対して課されます。2025年中頃から、不動産会社の株式譲渡に対する規制が強化されました。
固定資産税 (Grundsteuer)連邦評価額 × 市町村乗数[11]

会計および財務諸表

会計基準オーストリア会計基準 (UGB) またはIFRS[14]上場グループの連結決算にはIFRSが使用されます。
企業規模区分小規模: 資産総額625万ユーロ以下、売上高1,250万ユーロ以下、従業員50人以下[14]中規模は2,500万ユーロ/5,000万ユーロ/250人まで。基準額は2024年以降の事業年度に向けて引き上げられました。
法定監査中規模および大規模企業[14]監査役会の設置が義務付けられていない限り、小規模企業は免除されます。AGは常に監査の対象となります。

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
KÖSt-Erklärung法人所得税申告書[6]法人年次4月30日 (紙) / 6月30日 (FinanzOnline)FinanzamtFinanzOnline
KÖSt-Voraus.法人所得税の予定納税[6]法人所得税納税義務者四半期2月15日、5月15日、8月15日、11月15日FinanzamtFinanzOnline
UVA付加価値税予定申告[7]付加価値税登録事業者月次翌々月の15日FinanzamtFinanzOnline
Lohnsteuer源泉所得税および事業主関連税[8]すべての雇用主月次翌月の15日FinanzamtFinanzOnline
Kommunalsteuer市町村税[13]すべての雇用主月次翌月の15日; 年次申告は3月31日MunicipalityFinanzOnline
Jahresabschluss決算書の公告 (Offenlegung)[14]法人年次事業年度末から9か月以内FirmenbuchFirmenbuch
WiEReG実質的支配者の確認[15]すべての法人年次年次見直しから4週間以内WiEReGWiEReG

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • UVA翌々月の15日
  • Lohnsteuer翌月の15日
  • Kommunalsteuer翌月の15日; 年次申告は3月31日
四半期
  • KÖSt-Voraus.2月15日、5月15日、8月15日、11月15日
年次
  • KÖSt-Erklärung4月30日 (紙) / 6月30日 (FinanzOnline)
  • Jahresabschluss事業年度末から9か月以内
  • WiEReG年次見直しから4週間以内

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 法人所得税法 (Körperschaftsteuergesetz 1988)RIS - 連邦法情報システム · 法律
  2. 付加価値税法 (Umsatzsteuergesetz 1994)RIS - 連邦法情報システム · 法律
  3. 所得税法 (Einkommensteuergesetz 1988)RIS - 連邦法情報システム · 法律
  4. 柔軟な会社法 (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)RIS - 連邦法情報システム · 法律
  5. 有限会社法 (GmbH-Gesetz)RIS - 連邦法情報システム · 法律
  6. 法人所得税の概要USP / BMF · 当局
  7. 付加価値税の概要と予定申告USP / BMF · 当局
  8. 所得税の税率表と源泉所得税BMF / WKO · 当局
  9. 投資所得に対する課税 (KESt)BMF · 当局
  10. 租税条約に基づくオーストリアの源泉徴収税の軽減BMF · 当局
  11. 財産税および不動産移転税BMF · 当局
  12. 2026年社会保険料率・基準額WKO / ÖGK · 当局
  13. 事業税 (Kommunalsteuer)USP · 当局
  14. 商業登記および決算書Justiz / Firmenbuch · 登録簿
  15. 実質的支配者登録 (WiEReG)BMF · 登録簿

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。