Austria podatki od osób prawnych

Austria opodatkowuje zysk spółek stałym podatkiem dochodowym od osób prawnych w wysokości 23% oraz niskim rocznym podatkiem minimalnym. Stawka VAT wynosi 20%, podatek dochodowy od osób fizycznych jest progresywny i sięga 55%, a składki na ubezpieczenia społeczne i obciążenia płacowe ze strony pracodawcy są znaczne. Minimalny kapitał spółki z o.o. (GmbH) został obniżony do 10 000 € w 2024 r. i wprowadzono nową elastyczną formę spółki (FlexCo).

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Anno solare (lub wybrany rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

23%
Podatek dochodowy od osób prawnych
Stawka liniowa od 2024 r.
20%
Standardowa stawka VAT
Obniżone: 13% i 10%
0–55%
Podatek dochodowy
Progresywny; kwota wolna od podatku 13 539 €
27.5%
WHT od dywidend
KESt, podatek ostateczny dla osób fizycznych
~21%
Składki społeczne - pracodawca
+ 3,7% DB i 3% podatek gminny
€500/yr
Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych
GmbH / FlexCo (AG 3 500 €)

Formy prawne spółek i rejestracja

Spółka uzyskuje osobowość prawną dopiero z chwilą wpisu do rejestru handlowego (Firmenbuch); beneficjenci rzeczywisi są zgłaszani do rejestru WiEReG.

Główne formy prawne	GmbH (spółka z o.o.), FlexCo (spółka elastyczna), AG (spółka akcyjna)^[5][4]Spółka GmbH jest formą domyślną; FlexCo (od 2024 r.) jest odpowiednia dla start-upów i programu uczestnictwa pracowników w zyskach.
Minimalny kapitał zakładowy	GmbH i FlexCo: 10 000 €; AG: 70 000 €^[5][4]Minimalny próg dla GmbH został obniżony z 35 000 € w 2024 r.; co najmniej połowa (5 000 €) jest wpłacana w gotówce.
Procedury rejestracji nowego pracodawcy	Firmenbuch (rejestracja) → Finanzamt (podatki i VAT) → ÖGK (ubezpieczenia społeczne) → WiEReG (beneficjenci rzeczywisi)^[14][15]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Beneficjenci rzeczywisi (WiEReG)	Zgłoszenie w ciągu 4 tygodni; potwierdzenie coroczne^[15]Rejestr musi być weryfikowany i potwierdzany co roku nawet w przypadku braku zmian; kary wynoszą do 200 000 €.
Składanie rocznych sprawozdań finansowych	Składane do Firmenbuch w ciągu 9 miesięcy od zakończenia roku obrotowego^[14]
Przechowywanie dokumentów	7 lat^[14]Okres dłuższy w przypadku dokumentacji związanej z nieruchomościami.

Podatek dochodowy od osób prawnych (Körperschaftsteuer)

Stawka	23%^[1][6]Stawka liniowa od 2024 r. (w 2023 r. wynosiła 24%, a wcześniej 25%).
Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych	500 € rocznie (GmbH i FlexCo)^[1][6]125 € kwartalnie dla GmbH/FlexCo, 3 500 € rocznie dla AG; zaliczany na poczet przyszłego podatku dochodowego od osób prawnych.
Filar Drugi	Minimum 15% dla dużych grup^[6]Dla grup o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln €.
Deklaracja i zaliczki	Deklaracja do 30 czerwca (FinanzOnline); zaliczki kwartalne^[6]Zaliczki płatne są 15 lutego, 15 maja, 15 sierpnia i 15 listopada. Przy korzystaniu z usług doradcy podatkowego termin składania deklaracji ulega wydłużeniu.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy (KESt)	27,5%^[3][9]Podatek od zysków kapitałowych, ostateczny dla inwestorów prywatnych. Unijne zwolnienie w ramach dyrektywy o spółkach the parent-subsidiary do 0% w przypadku posiadania co najmniej 10% udziałów przez rok; dywidendy między spółkami austriackimi są co do zasady zwolnione z opodatkowania.
Odsetki	Co do zasady 0% (odbiorcy będący osobami prawnymi)^[3]Odsetki bankowe osób fizycznych opodatkowane są stawką 25%.
Należności licencyjne wypłacane nierezydentom	20%^[3][10]0% między powiązanymi spółkami unijnymi (posiadanie co najmniej 25% udziałów przez rok) na mocy dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych; w pozostałych przypadkach stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

VAT (Umsatzsteuer)

Stawka standardowa	20%^[2][7]
Stawki obniżone	13% i 10%^[2][7]13%: imprezy kulturalne i sportowe, loty krajowe, niektóre produkty rolne. 10%: żywność, najem lokali mieszkalnych, książki, leki, transport publiczny. 0% dla eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
Zwolnienie dla małych przedsiębiorstw	Obrót do 55 000 €^[2][7]Próg podniesiony z 35 000 € w 2025 r.; małe przedsiębiorstwo nie nalicza VAT i nie składa deklaracji.
Okresowa deklaracja VAT (UVA)	Do 15. dnia drugiego miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym^[7]Miesięcznie, jeśli obrót w poprzednim roku przekroczył 100 000 €; kwartalnie, jeśli przekroczył 35 000 €. Składana jest również deklaracja roczna.

Płace: podatek potrącany od wynagrodzeń i ubezpieczenia społeczne

Pracodawca potrąca progresywny podatek dochodowy od wynagrodzeń i opłaca składki na ubezpieczenia społeczne oraz dodatkowe obciążenia płacowe; 13. i 14. pensja opodatkowane są na preferencyjnych warunkach.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (Einkommensteuer)	0% → 55%^[3][8]Progi na 2026 r.: od 0% do 13 539 €, następnie 20% / 30% / 40% / 48% / 50% oraz 55% powyżej 1 mln €. Podatek od wynagrodzeń to ta skala potrącana co miesiąc.
Ubezpieczenia społeczne	Pracodawca ok. 21% + pracownik ok. 18%^[12]Łącznie około 39% do miesięcznej podstawy wymiaru wynoszącej 6 930 € (97 020 € rocznie) w 2026 r.
Obciążenia płacowe po stronie pracodawcy	DB 3,7% + DZ ok. 0,36% + podatek gminny 3%^[12][13]Ponadto składka na fundusz świadczeń rodzinnych, jej dodatek oraz podatek gminny (Kommunalsteuer).
Płaca minimalna	Brak ustawowego minimum^[12]Progi płacowe są ustalane w układach zbiorowych pracy, w praktyce wynoszą około 1 500 € miesięcznie.
Sprawozdawczość	Podatek od wynagrodzeń i obciążenia płacowe co miesiąc do 15. dnia^[8][13]

Inne podatki obciążające spółki

Podatek gminny (Kommunalsteuer)	3% miesięcznego funduszu płac^[13]Płacony na rzecz gminy, w której pracownicy świadczą pracę, do 15. dnia następnego miesiąca.
Podatek od czynności cywilnoprawnych od nieruchomości	3,5% (0,5%–3,5% w przypadku transakcji rodzinnych)^[11]Przy nabyciu austriackich nieruchomości; przepisy dotyczące transakcji na udziałach w spółkach nieruchomościowych zostały zaostrzone od połowy 2025 r.
Podatek od nieruchomości (Grundsteuer)	Podstawa federalna × mnożnik gminny^[11]

Księgowość i sprawozdania finansowe

Standardy rachunkowości	Austriackie ustawy o rachunkowości (UGB) lub MSR/MSSF^[14]Standardy MSSF stosuje się do skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup notowanych na giełdzie.
Kategorie wielkości jednostek	Małe: aktywa ≤ 6,25 mln €, przychody ≤ 12,5 mln €, zatrudnienie ≤ 50 pracowników^[14]Średnie do 25 mln € / 50 mln € / 250 pracowników; progi podniesione dla lat obrotowych rozpoczynających się od 2024 r.
Badanie ustawowe sprawozdań finansowych	Spółki średnie i duże^[14]Spółki małe są zwolnione, chyba że powołanie rady nadzorczej jest obowiązkowe; spółki AG podlegają badaniu zawsze.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`KÖSt-Erklärung`	Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[6]	Osoby prawne	rocznie	30 kwietnia (wersja papierowa) / 30 czerwca (FinanzOnline)	FinanzamtFinanzOnline
`KÖSt-Voraus.`	Zaliczki na CIT^[6]	Płatnicy CIT	kwartalnie	15 lutego, 15 maja, 15 sierpnia, 15 listopada	FinanzamtFinanzOnline
`UVA`	Okresowa deklaracja VAT^[7]	Podatnicy VAT	miesięcznie	15. dzień 2. miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym	FinanzamtFinanzOnline
`Lohnsteuer`	Podatek od wynagrodzeń i obciążenia pracodawcy^[8]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	15. dzień następnego miesiąca	FinanzamtFinanzOnline
`Kommunalsteuer`	Podatek gminny^[13]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	15. dzień następnego miesiąca; deklaracja roczna do 31 marca	MunicipalityFinanzOnline
`Jahresabschluss`	Sprawozdania roczne (Offenlegung)^[14]	Osoby prawne	rocznie	W ciągu 9 miesięcy od zakończenia roku obrotowego	FirmenbuchFirmenbuch
`WiEReG`	Potwierdzenie danych beneficjenta rzeczywistego^[15]	Wszystkie podmioty prawne	rocznie	W ciągu 4 tygodni od corocznego przeglądu	WiEReGWiEReG

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

UVA15. dzień 2. miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym
Lohnsteuer15. dzień następnego miesiąca
Kommunalsteuer15. dzień następnego miesiąca; deklaracja roczna do 31 marca

kwartalnie

KÖSt-Voraus.15 lutego, 15 maja, 15 sierpnia, 15 listopada

rocznie

KÖSt-Erklärung30 kwietnia (wersja papierowa) / 30 czerwca (FinanzOnline)
JahresabschlussW ciągu 9 miesięcy od zakończenia roku obrotowego
WiEReGW ciągu 4 tygodni od corocznego przeglądu

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Körperschaftsteuergesetz 1988)RIS - Federalny system informacji prawnej · prawo
Ustawa o VAT (Umsatzsteuergesetz 1994)RIS - Federalny system informacji prawnej · prawo
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Einkommensteuergesetz 1988)RIS - Federalny system informacji prawnej · prawo
Ustawa o elastycznej spółce (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)RIS - Federalny system informacji prawnej · prawo
Ustawa o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH-Gesetz)RIS - Federalny system informacji prawnej · prawo
Przegląd podatku dochodowego od osób prawnychUSP / BMF · organ
Przegląd VAT i okresowe deklaracje podatkoweUSP / BMF · organ
Skala podatku dochodowego i podatek od wynagrodzeńBMF / WKO · organ
Opodatkowanie dochodów z inwestycji (KESt)BMF · organ
Ulga od austriackich podatków u źródła na podstawie UPOBMF · organ
Podatki od nieruchomości i czynności cywilnoprawnychBMF · organ
Wskaźniki ubezpieczeń społecznych 2026WKO / ÖGK · organ
Podatek gminny (Kommunalsteuer)USP · organ
Rejestr handlowy i sprawozdania roczneJustiz / Firmenbuch · rejestr
Rejestr beneficjentów rzeczywistych (WiEReG)BMF · rejestr

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.