Nordlet

النمسا ضرائب الشركات

تفرض النمسا ضريبة دخل الشركات بمعدل ثابت يبلغ 23% على أرباح الشركات، مع ضريبة سنوية دنيا صغيرة. تبلغ ضريبة القيمة المضافة 20%، وتتصاعد ضريبة الدخل الشخصي لتصل إلى 55%، وتُعد الاشتراكات الاجتماعية بالإضافة إلى رسوم رواتب أصحاب العمل كبيرة. خفض رأس المال الأدنى لشركة ذات مسؤولية محدودة (GmbH) إلى 10,000 يورو في عام 2024 واعتمد شكل قانوني جديد للشركات المرنة (FlexCo).

العملة EUR (€)السنة الضريبية السنة المالية (أو السنة المالية المختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات والتسجيل

تكتسب الشركة الشخصية القانونية فقط عند قيدها في السجل التجاري (Firmenbuch)؛ ويتم الإبلاغ عن المستفيدين الحقيقيين في سجل (WiEReG).

الأشكال القانونية الرئيسيةشركة ذات مسؤولية محدودة (GmbH)، شركة مرنة (FlexCo)، شركة مساهمة (AG)[5][4]تُعد (GmbH) الشكل الافتراضي؛ بينما تناسب (FlexCo) (بدءاً من 2024) الشركات الناشئة ومشاركة الموظفين.
الحد الأدنى لرأس مال الأسهمGmbH وFlexCo: 10,000 يورو؛ AG: 70,000 يورو[5][4]خُفض الحد الأدنى لشركة (GmbH) من 35,000 يورو في عام 2024؛ ويُدفع نصفه على الأقل (5,000 يورو) نقدًا.
الخطوات التي يستوفيها صاحب العمل الجديدالسجل التجاري (التأسيس) ← مكتب الضرائب (الضرائب وضريبة القيمة المضافة) ← صندوق التأمين الصحي النمساوي ÖGK (الضمان الاجتماعي) ← سجل المستفيدين (WiEReG)[14][15]

متطلبات قانونية أخرى

التزامات تتجاوز تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

المستفيدون الحقيقيون (WiEReG)يُبلغ عنهم خلال 4 أسابيع؛ وتتم مراجعتهم سنوياً[15]يجب مراجعة السجل وتأكيده سنوياً حتى في غياب أي تغييرات؛ وتصل الغرامات إلى 200,000 يورو.
إيداع الحسابات السنويةتُودع لدى السجل التجاري (Firmenbuch) خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية[14]
الاحتفاظ بالمستندات7 سنوات[14]تكون مدة الاحتفاظ أطول بالنسبة للسجلات المتعلقة بالصقور والممتلكات العقارية.

ضريبة دخل الشركات (Körperschaftsteuer)

المعدل23%[1][6]معدل ثابت منذ عام 2024 (كان 24% في 2023، و25% قبل ذلك).
الحد الأدنى لضريبة الشركات500 يورو سنويًا (GmbH وFlexCo)[1][6]125 يورو لكل ربع سنة لشركة (GmbH/FlexCo)، و3,500 يورو سنويًا لشركة (AG)؛ وتُخصم من ضريبة الشركات المستقبلية.
الركيزة الثانية (Pillar Two)حد أدنى بنسبة 15% للمجموعات الكبيرة[6]للمجموعات التي تزيد إيراداتها المجمعة عن 750 مليون يورو.
الإقرار والدفعات المقدمةالإقرار في موعد أقصاه 30 يونيو (عبر منصة FinanzOnline)؛ دفعات مقدمة ربع سنوية[6]تستحق الدفعات المقدمة في 15 فبراير و15 مايو و15 أغسطس و15 نوفمبر. ومع وجود مستشار ضريبي، يمتد الموعد النهائي لتقديم الإقرار لفترة أطول.

ضرائب الاستقطاع وتوزيعات الأرباح

توزيعات الأرباح (KESt)27.5%[3][9]ضريبة العائد على رأس المال، وهي نهائية للمستثمرين الأفراد. إعفاء الشركات الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي ليصل إلى 0% لحصة تساوي أو تزيد عن 10% محتفظ بها لمدة عام؛ وتكون توزيعات الأرباح بين الشركات النمساوية معفاة عموماً.
الفوائد0% عموماً (المستلمون من الشركات)[3]تخضع فوائد البنوك للأفراد لضريبة بنسبة 25%.
إتاوات غير المقيمين20%[3][10]0% بين الشركات المرتبطة في الاتحاد الأوروبي (حصة تساوي أو تزيد عن 25%، لمدة عام) بموجب توجيه الفوائد والإتاوات؛ وتطبق معدلات الاتفاقيات الضريبية بخلاف ذلك.

ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)

المعدل الأساسي20%[2][7]
المعدلات المخفضة13% و10%[2][7]13%: الفعاليات الثقافية والرياضية، الرحلات الجوية الداخلية، وبعض المنتجات الزراعية. 10%: المواد الغذائية، الإيجارات السكنية، الكتب، الأدوية، والنقل العام. 0% للصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
إعفاء الشركات الصغيرةرقم أعمال يصل إلى 55,000 يورو[2][7]رُفع حد الإعفاء من 35,000 يورو في عام 2025؛ ولا تحصّل الشركة الصغيرة ضريبة القيمة المضافة ولا تقدم إقرارات عنها.
الإقرار الدوري لضريبة القيمة المضافة (UVA)بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني التالي[7]شهرياً إذا تجاوز رقم الأعمال للعام السابق 100,000 يورو؛ وربع سنوي إذا تجاوز 35,000 يورو. كما يُقدم إقرار سنوي أيضاً.

الرواتب والأجور: ضريبة الأجور والضمان الاجتماعي

يقتطع صاحب العمل ضريبة أجور تصاعدية ويدفع اشتراكات الضمان الاجتماعي بالإضافة إلى رسوم رواتب إضافية؛ وتخضع الرواتب الثالث عشر والرابع عشر لمعدلات تفضيلية.

ضريبة الدخل (Einkommensteuer)0% ← 55%[3][8]شرائح عام 2026: من 0% إلى 13,539 يورو، ثم 20% / 30% / 40% / 48% / 50%، و55% للمبالغ التي تزيد عن مليون يورو. ضريبة الأجور هي هذا المقياس المقتطع شهرياً.
الضمان الاجتماعيصحب العمل ~21% + الموظف ~18%[12]الإجمالي حوالي 39% حتى الحد الأقصى الشهري البالغ 6,930 يورو (97,020 يورو سنوياً) في عام 2026.
رسوم رواتب صاحب العملضريبة مساهمة العائلات DB بنسبة 3.7% + إضافتها DZ بنسبة ~0.36% + الضريبة البلدية 3%[12][13]علاوة على الضمان الاجتماعي: مساهمة صندوق الأسرة، والرسوم الإضافية الخاصة بها، والضريبة البلدية (Kommunalsteuer).
الحد الأدنى للأجورلا يوجد حد أدنى قانوني[12]يتم تحديد الحد الأدنى للأجور بموجب اتفاقيات جماعية، ويبلغ عملياً حوالي 1,500 يورو شهرياً.
التقاريرضريبة الأجور والرسوم شهرياً بحلول اليوم الخامس عشر[8][13]

ضرائب أخرى تتحملها الشركات

الضريبة البلدية (Kommunalsteuer)3% من إجمالي الرواتب والأجور الشهرية[13]تُدفع للبلدية التي يعمل فيها الموظفون، بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
ضريبة نقل الملكية العقارية3.5% (من 0.5% إلى 3.5% للتحويلات العائلية)[11]عند الاستحواذ على العقارات النمساوية؛ وقد تم تشديد صفقات الأسهم في شركات العقارات اعتباراً من منتصف عام 2025.
ضريبة العقارات (Grundsteuer)الأساس الاتحادي × مضاعف البلدية[11]

المحاسبة والقوائم المالية

معايير المحاسبةالمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً في النمسا (UGB) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[14]تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) للحسابات المجمعة للمجموعات المدرجة.
فئات الحجمصغيرة: أصول ≤ 6.25 مليون يورو، إيرادات ≤ 12.5 مليون يورو، موظفون ≤ 50[14]متوسطة تصل إلى 25 مليون يورو للأصول / 50 مليون يورو للإيرادات / 250 موظفاً؛ رُفعت الحدود للسنوات المالية ابتداءً من عام 2024.
المراجعة القانونية الحسابيةالشركات المتوسطة والكبيرة[14]تعفى الشركات الصغيرة ما لم يكن مجلس الإدارة الإشرافي إجبارياً؛ وتخضع شركات المساهمة (AG) للمراجعة دائماً.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
KÖSt-Erklärungإقرار ضريبة دخل الشركات[6]الشركاتسنوي30 أبريل (ورقي) / 30 يونيو (عبر منصة FinanzOnline)FinanzamtFinanzOnline
KÖSt-Voraus.الدفعات المقدمة لضريبة دخل الشركات[6]دافعو ضريبة دخل الشركاتربعي15 فبراير، 15 مايو، 15 أغسطس، 15 نوفمبرFinanzamtFinanzOnline
UVAالإقرار الدوري لضريبة القيمة المضافة[7]المسجلون في ضريبة القيمة المضافةشهرياليوم الخامس عشر من الشهر الثاني التاليFinanzamtFinanzOnline
Lohnsteuerضريبة الأجور ورسوم صاحب العمل[8]جميع أصحاب العملشهرياليوم الخامس عشر من الشهر التاليFinanzamtFinanzOnline
Kommunalsteuerالضريبة البلدية[13]جميع أصحاب العملشهرياليوم الخامس عشر من الشهر التالي؛ الإقرار السنوي 31 مارسMunicipalityFinanzOnline
Jahresabschlussالحسابات السنوية (الإفصاح)[14]الشركاتسنويخلال 9 أشهر من نهاية السنة الماليةFirmenbuchFirmenbuch
WiEReGتأكيد المستفيد الحقيقي[15]جميع الكيانات القانونيةسنويخلال 4 أسابيع من المراجعة السنويةWiEReGWiEReG

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • UVAاليوم الخامس عشر من الشهر الثاني التالي
  • Lohnsteuerاليوم الخامس عشر من الشهر التالي
  • Kommunalsteuerاليوم الخامس عشر من الشهر التالي؛ الإقرار السنوي 31 مارس
ربعي
  • KÖSt-Voraus.15 فبراير، 15 مايو، 15 أغسطس، 15 نوفمبر
سنوي
  • KÖSt-Erklärung30 أبريل (ورقي) / 30 يونيو (عبر منصة FinanzOnline)
  • Jahresabschlussخلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية
  • WiEReGخلال 4 أسابيع من المراجعة السنوية

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون ضريبة دخل الشركات (Körperschaftsteuergesetz 1988)RIS - النظام القانوني والمعلوماتي الاتحادي · القانون
  2. قانون ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuergesetz 1994)RIS - النظام القانوني والمعلوماتي الاتحادي · القانون
  3. قانون ضريبة الدخل (Einkommensteuergesetz 1988)RIS - النظام القانوني والمعلوماتي الاتحادي · القانون
  4. قانون الشركة المرنة (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)RIS - النظام القانوني والمعلوماتي الاتحادي · القانون
  5. قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة (GmbH-Gesetz)RIS - النظام القانوني والمعلوماتي الاتحادي · القانون
  6. نظرة عامة على ضريبة دخل الشركاتUSP / BMF · الجهة التنظيمية
  7. نظرة عامة على ضريبة القيمة المضافة والإقرارات الدوريةUSP / BMF · الجهة التنظيمية
  8. مقياس ضريبة الدخل وضريبة الأجورBMF / WKO · الجهة التنظيمية
  9. فرض الضرائب على دخل الاستثمار (KESt)BMF · الجهة التنظيمية
  10. الإعفاء من ضرائب الاستقطاع النمساوية بموجب المعاهدات الضريبية الثنائيةBMF · الجهة التنظيمية
  11. ضرائب الأملاك ونقل العقاراتBMF · الجهة التنظيمية
  12. قيم التأمينات الاجتماعية لعام 2026WKO / ÖGK · الجهة التنظيمية
  13. الضريبة البلدية (Kommunalsteuer)USP · الجهة التنظيمية
  14. السجل التجاري والحسابات السنويةJustiz / Firmenbuch · السجل
  15. سجل المستفيدين الحقيقيين (WiEReG)BMF · السجل

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.