Rakúsko dane právnických osôb

Rakúsko zaťažuje zisk spoločností rovnou sadzbou dane z príjmov právnických osôb vo výške 23 % a uplatňuje malú ročnú minimálnu daň. DPH je 20 %, daň z príjmov fyzických osôb je progresívna až do výšky 55 % a sociálne odvody spolu s odvodmi zamestnávateľa na mzdy sú značné. Minimálne základné imanie pre GmbH bolo v roku 2024 znížené na 10 000 eur a bola zavedená nová flexibilná forma spoločnosti (FlexCo).

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

23%
Daň z príjmov právnických osôb
Jednotná sadzba od roku 2024
20%
Základná sadzba DPH
Znížená sadzba: 13 % a 10 %
0–55%
Daň z príjmov
Progresívna, do 13 539 eur oslobodená od dane
27.5%
Zrážková daň z dividend
KESt, s konečným vyrovnaním pre fyzické osoby
~21%
Sociálne poistenie – zamestnávateľ
+ 3,7 % DB a 3 % miestna daň
€500/yr
Minimálna daň z príjmov právnických osôb
GmbH/FlexCo (AG 3 500 eur)

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosť nadobúda právnu subjektibilitu až zápisom do obchodného registra (Firmenbuch); koneční užívatelia výhod sa oznamujú do registra WiEReG.

Hlavné právne formy	GmbH (s. r. o.), FlexCo (flexibilná spoločnosť), AG (akciová spoločnosť)^[5][4]GmbH je štandardná forma, FlexCo (od roku 2024) je vhodná pre začínajúce podniky a účasť zamestnancov.
Minimálne základné imanie	GmbH a FlexCo: 10 000 eur; AG: 70 000 eur^[5][4]Minimálne imanie pre GmbH bolo v roku 2024 znížené z 35 000 eur; najmenej polovica (5 000 eur) sa spláca v hotovosti.
Registrácia nového zamestnávateľa	Firmenbuch (založenie) → Finanzamt (daň a DPH) → ÖGK (sociálna poisťovňa) → WiEReG (koneční užívatelia výhod)^[14][15]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti nad rámec podania daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

Koneční užívatelia výhod (WiEReG)	Nahlásenie do 4 týždňov; ročné potvrdenie^[15]Register sa musí preskúmať a potvrdiť každý rok aj bez zmien, pokuty dosahujú až 200 000 eur.
Predloženie ročnej účtovnej závierky	Ukladá sa do registra Firmenbuch do 9 mesiacov od konca roka^[14]
Uchovávanie dokumentov	7 rokov^[14]Pre záznamy týkajúce sa nehnuteľností je lehota dlhšia.

Daň z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuer)

Sadzba	23 %^[1][6]Jednotná sadzba od roku 2024 (v roku 2023 bola 24 %, predtým 25 %).
Minimálna daň z príjmov právnických osôb	500 eur/rok (GmbH a FlexCo)^[1][6]125 eur štvrťročne pre GmbH/FlexCo, 3 500 eur/rok pre AG; započítava sa na úhradu budúcej dane z príjmov právnických osôb.
Pilier dva	15 % minimum pre veľké skupiny^[6]Pre skupiny so konsolidovaným obratom nad 750 miliónov eur.
Priznanie a preddavky	Priznanie do 30. júna (FinanzOnline); štvrťročné preddavky^[6]Preddavky sú splatné 15. februára, 15. mája, 15. augusta a 15. novembra. S daňovým poradcom sa lehota na podanie priznania predlžuje.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy (KESt)	27,5 %^[3][9]Daň z kapitálových výnosov, s konečným vyrovnaním pre súkromných investorov. Uplatnenie smernice o materských a dcérskych spoločnostiach na 0 % pri podiele najmenej 10 % držanom jeden rok; dividendy medzi rakúskymi spoločnosťami sú vo všeobecnosti oslobodené od dane.
Úroky	Vo všeobecnosti 0 % (príjemcovia – právnické osoby)^[3]Bankové úroky fyzických osôb sa dania sadzbou 25 %.
Licenčné poplatky pre nerezidentov	20 %^[3][10]0 % medzi prepojenými spoločnosťami v EÚ (podiel najmenej 25 %, jeden rok) podľa smernice o úrokoch a licenčných poplatkoch; inak sadzby podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

DPH (Umsatzsteuer)

Základná sadzba	20 %^[2][7]
Znížené sadzby	13 % a 10 %^[2][7]13 %: kultúrne a športové podujatia, vnútroštátne lety, určité poľnohospodárske výrobky. 10 %: potraviny, nájom bytu na bývanie, knihy, lieky, verejná doprava. 0 % pre vývoz a dodávky v rámci EÚ.
Oslobodenie pre malé podniky	Obrat do 55 000 eur^[2][7]Hranica zvýšená z 35 000 eur v roku 2025; malý podnik neuplatňuje DPH na výstupe a nepodáva daňové priznania k DPH.
Súhrnný výkaz a daňové priznanie k DPH (UVA)	Do 15. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období^[7]Mesačne, ak obrat za predchádzajúci rok presiahol 100 000 eur, štvrťročne pri obrate nad 35 000 eur. Podáva sa aj ročné daňové priznanie.

Mzdy: daň zo závislej činnosti a sociálne poistenie

Zamestnávateľ zráža progresívnu daň zo závislej činnosti a platí sociálne odvody spolu s ďalšími mzdovými odvodmi; 13. a 14. plat sa zdaňujú zvýhodnenými sadzbami.

Daň z príjmov (Einkommensteuer)	0 % → 55 %^[3][8]Pásma pre rok 2026: 0 % do 13 539 eur, potom 20 % / 30 % / 40 % / 48 % / 50 % a 55 % nad 1 milión eur. Daň zo závislej činnosti je táto stupnica zrážaná mesačne.
Sociálne poistenie	Zamestnávateľ cca 21 % + zamestnanec cca 18 %^[12]Celkovo približne 39 % do mesačného stropu 6 930 eur (97 020 eur/rok) v roku 2026.
Mzdové odvody zamestnávateľa	DB 3,7 % + DZ cca 0,36 % + miestna daň 3 %^[12][13]Okrem sociálneho poistenia: príspevok do rodinného fondu, jeho prirážka a miestna daň (Kommunalsteuer).
Minimálna mzda	Žiadna zákonná minimálna mzda^[12]Mzdové minimá sú stanovené kolektívnymi zmluvami, v praxi okolo 1 500 eur/mesiac.
Výkazníctvo	Daň zo závislej činnosti a odvody mesačne do 15. dňa^[8][13]

Ďalšie dane platené spoločnosťami

Miestna daň (Kommunalsteuer)	3 % z mesačného vymeriavacieho základu mzdových nákladov^[13]Platí sa obci, v ktorej zamestnanci pracujú, do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
Daň z prevodu nehnuteľností	3,5 % (0,5 % až 3,5 % pri rodinných prevodoch)^[11]Pri nadobudnutí rakúskych nehnuteľností; prevody podielov v spoločnostiach vlastnících nehnuteľnosti sa od polovice roku 2025 sprísnili.
Daň z nehnuteľností (Grundsteuer)	Spolkový základ × obecný koeficient^[11]

Účtovníctvo a účtovná závierka

Účtovné predpisy	Rakúske účtovné štandardy (UGB) alebo IFRS^[14]IFRS sa používa na konsolidovanú účtovnú závierku kótovaných skupín.
Veľkostné kategórie	Malá: aktíva ≤ 6,25 mil. eur, obrat ≤ 12,5 mil. eur, zamestnanci ≤ 50^[14]Stredná do 25 mil. eur / 50 mil. eur / 250 zamestnancov; hranice boli zvýšené pre hospodárske roky začínajúce od roku 2024.
Zákonný audit	Stredné a veľké spoločnosti^[14]Malé spoločnosti sú oslobodené, pokiaľ nie je povinná dozorná rada; AG podlieha auditu vždy.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`KÖSt-Erklärung`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[6]	Právnické osoby	ročne	30. apríl (v listinnej podobe) / 30. jún (FinanzOnline)	FinanzamtFinanzOnline
`KÖSt-Voraus.`	Preddavky na daň z príjmov právnických osôb^[6]	Platitelia dane z príjmov právnických osôb	štvrťročne	15. feb, 15. máj, 15. aug, 15. nov	FinanzamtFinanzOnline
`UVA`	Priznanie k DPH^[7]	Osoby registrované pre DPH	mesačne	15. deň druhého mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období	FinanzamtFinanzOnline
`Lohnsteuer`	Daň zo závislej činnosti a mzdové odvody^[8]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	15. deň nasledujúceho mesiaca	FinanzamtFinanzOnline
`Kommunalsteuer`	Miestna daň^[13]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	15. deň nasledujúceho mesiaca; ročné hlásenie do 31. marca	MunicipalityFinanzOnline
`Jahresabschluss`	Uloženie ročnej účtovnej závierky (Offenlegung)^[14]	Právnické osoby	ročne	Do 9 mesiacov od konca roka	FirmenbuchFirmenbuch
`WiEReG`	Potvrdenie konečného užívateľa výhod^[15]	Všetky právnické osoby	ročne	Do 4 týždňov od ročného preskúmania	WiEReGWiEReG

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

UVA15. deň druhého mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období
Lohnsteuer15. deň nasledujúceho mesiaca
Kommunalsteuer15. deň nasledujúceho mesiaca; ročné hlásenie do 31. marca

štvrťročne

KÖSt-Voraus.15. feb, 15. máj, 15. aug, 15. nov

ročne

KÖSt-Erklärung30. apríl (v listinnej podobe) / 30. jún (FinanzOnline)
JahresabschlussDo 9 mesiacov od konca roka
WiEReGDo 4 týždňov od ročného preskúmania

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuergesetz 1988)RIS – Spolkový právny informačný systém · zákon
Zákon o DPH (Umsatzsteuergesetz 1994)RIS – Spolkový právny informačný systém · zákon
Zákon o dani z príjmov (Einkommensteuergesetz 1988)RIS – Spolkový právny informačný systém · zákon
Zákon o flexibilnej spoločnosti (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz)RIS – Spolkový právny informačný systém · zákon
Zákon o spoločnostiach s ručením obmedzeným (GmbH-Gesetz)RIS – Spolkový právny informačný systém · zákon
Prehľad dane z príjmov právnických osôbUSP / BMF · orgán
Prehľad DPH a daňové priznania k DPHUSP / BMF · orgán
Stupnica dane z príjmov a daň zo závislej činnostiBMF / WKO · orgán
Zdanenie výnosov z kapitálu (KESt)BMF · orgán
Oslobodenie od rakúskych zrážkových daní podľa ZDZBMF · orgán
Dane z majetku a prevodu nehnuteľnostíBMF · orgán
Hodnoty sociálneho poistenia 2026WKO / ÖGK · orgán
Mestská daň (Kommunalsteuer)USP · orgán
Obchodný register a ročná účtovná závierkaJustiz / Firmenbuch · register
Register konečných užívateľov výhod (WiEReG)BMF · register

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.