Nordlet

Malta kurumlar vergisi

Malta'nın %35'lik temel kurumlar vergisi oranı vardır, ancak tam mahsup sistemi ve hissedar iadeleri - genellikle verginin 6/7'si - ticari kâr dağıtımlarında efektif oranı yaklaşık %5'e düşürür. KDV %18 olup AB'deki en düşük ikinci orandır. Her şirket bağımsız denetimden geçmiş finansal tablolarını sunar. Bildirimler Vergi ve Gümrük Komiserliği üzerinden yapılır.

Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (esas yıl), vergisi sonraki yıl ödenirAB üye devletSon inceleme 2026-07-12

Şirket türleri ve tescil

Bir şirket Malta Ticaret Sicili nezdinde kurulur; gerçek faydalanıcılar UBO siciline bildirilir.

Ana hukuki şirket türleriLtd (limited şirket), anonim şirket (plc)[3][7]Limited şirket, çoğu işletme için standart tercihtir.
Asgari sermayeLimited: 1.165 avro (%20 ödenmiş); anonim: 46.588 avro[3][7]
Yeni işverenin işlemlerini yaptığı sicillerMalta Ticaret Sicili (kuruluş, UBO) → Vergi ve Gümrük Komiserliği (vergi, KDV, FSS) → Jobsplus[7][4]

Diğer yasal zorunluluklar

Faaliyet gösteren her şirketin vergi beyannamesi vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.

Bağımsız denetimden geçmiş finansal tablolarBüyüklüğü ne olursa olsun her şirket için zorunludur[7]Kıbrıs'a benzer şekilde Malta da tüm şirketler için bağımsız denetimi zorunlu kılar (IFRS veya GAPSME).
Yıllık beyannameKuruluş yıl dönümünde MBR'ye sunulur[7]
Gerçek faydalanıcılar%25'ten fazla paya sahip olan kişi[7]
Belge saklama süresi10 yıl[4]

Kurumlar vergisi

Temel oran%35[1][4]Şirket karları üzerinden düz %35 oranında vergi alınır.
Hissedar iadesiGenellikle verginin 6/7'si[1][4]Kâr payı dağıtımında hissedarlar, genellikle ticari kazançlar üzerinden verginin 6/7'si oranında vergi iadesi talep eder ve efektif oranı yaklaşık %5'e düşürür. Pasif gelirler için başka oranlar (5/7, 2/3) geçerlidir.
İsteğe bağlı sabit vergi (FITWI)%15 nihai vergi, iade yok[1][4]Eylül 2025'ten itibaren bir şirket, mahsup/iade sistemi olmaksızın en az beş yıl boyunca bağlayıcı olan %15'lik nihai gelir vergisini (FITWI) tercih edebilir.
Beyanname ve ödemeHesap dönemi kapanışından sonraki dokuz ay içinde (elektronik beyanname verenler için ek süre verilir)[4]

Stopaj vergileri ve kâr payları

Kâr paylarıStopaj vergisi yoktur[1][4]Tam mahsup sistemi kapsamında kâr payları şirketin ödediği vergiyi içerir; daha sonra hissedar iade talebinde bulunur.
Faiz ve telif ücretleri (mukim olmayanlar)Genellikle %0[1]Malta, yurt dışına yapılan çoğu faiz ve telif ödemesinden stopaj vergisi almaz.

KDV

Standart oran%18[2][5]AB'deki en düşük ikinci standart KDV oranı.
İndirimli oranlar%12, %7 ve %5[2][5]%7: Otel konaklaması. %5: Elektrik, kitap, tıbbi aksesuarlar. %12: Belirli hizmetler. İhracat ve AB içi teslimatlar için %0.
Kayıt eşiği35.000 avro (mallar)[5]Hizmetler için daha düşük eşikler geçerlidir; küçük işletmeler muaf olarak kaydolabilir.
KDV beyannamesiÜç ayda bir, dönem kapanışından sonraki 6 hafta içinde[5]

Bordro: Gelir vergisi ve sosyal güvenlik

Gelir vergisi artan oranlıdır; bekar, evli ve çocuklu mükellefler için farklı dilimler uygulanır; işveren Son Ödeme Sistemini (FSS) işletir. Sosyal güvenlik primi her iki taraf için de düz %10'dur.

Gelir vergisi0 / 15 / 25 / %35[1][6]Bekar, evli ve çocuklu hesaplamaları için dilimler farklıdır; en altta vergiden muaf bir tutar uygulanır.
Sosyal güvenlik (1. Sınıf)%10 işveren + %10 çalışan[6]Haftalık azami ücrete kadar; işverenin ayrıca analık fonu primi ödemesi gerekir.
Asgari ücretHaftalık yaklaşık 221,78 avro (18 yaş ve üstü)[6]Ulusal düzeyde belirlenir ve her yıl gözden geçirilir.
RaporlamaAylık FS5; yıllık FS3/FS7[6]

Şirketlerin tabi olduğu diğer vergiler

Belge vergisi (damga vergisi)Hisse devirlerinde %2; gayrimenkullerde %5[4]
Belediye vergisi veya servet vergisi yokturMalta'da yıllık emlak vergisi veya net servet vergisi alınmaz[4]

Muhasebe ve finansal tablolar

Muhasebe standartlarıIFRS veya GAPSME (küçük işletmeler)[7]
Bağımsız denetimHer şirket için bağımsız denetim zorunludur[7]
BeyannameMBR yıllık beyannamesi ile birlikte sunulan finansal tablolar[7]

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

FormNe olduğuKimlerin doldurduğuSıklıkSon tarihVerildiği merci
Tax returnKurumlar vergisi beyannamesi[4]ŞirketleryıllıkHesap döneminin kapanışından 9 ay sonraCommissioner for Tax and CustomsCfTC online
VAT returnKDV beyannamesi[5]KDV mükellefleriüç aylıkDönem sonunu takip eden 6 hafta içindeCommissioner for Tax and CustomsCfTC online
FS5Aylık bordro beyannamesi (FSS)[6]Tüm işverenleraylıkTakip eden ayın sonuCommissioner for Tax and CustomsCfTC online
Annual returnFinansal tablolarla birlikte yıllık beyanname[7]Tüm şirketleryıllıkŞirket kuruluş yıl dönümündeMalta Business RegistryMBR

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık
  • FS5Takip eden ayın sonu
üç aylık
  • VAT returnDönem sonunu takip eden 6 hafta içinde
yıllık
  • Tax returnHesap döneminin kapanışından 9 ay sonra
  • Annual returnŞirket kuruluş yıl dönümünde

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

  1. Gelir Vergisi Kanunu (123. Bölüm)Malta Kanunları · yasa
  2. Katma Değer Vergisi Kanunu (406. Bölüm)Malta Kanunları · yasa
  3. Şirketler Kanunu (386. Bölüm)Malta Kanunları · yasa
  4. Kurumlar vergisi ve iadeler - rehberVergi ve Gümrük Komiserliği · merci
  5. KDV - rehberVergi ve Gümrük Komiserliği · merci
  6. Bordro (FSS) ve sosyal güvenlikVergi ve Gümrük Komiserliği · merci
  7. Malta İşletme Sicili ve gerçek faydalanıcılarMalta İşletme Sicili · sicil

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.