Malta selskabsskatter

Malta har en nominel selskabsskat på 35 %, men et fuldt imputeringssystem med aktionærrefusion – typisk 6/7 af skatten – bringer den effektive sats på udbyttegivende handelsindtægter ned på ca. 5 %. Momsen er 18 %, hvilket er den næstlaveste i EU. Hver virksomhed indsender reviderede regnskaber. Indberetning sker via Commissioner for Tax and Customs.

Valuta EUR (€)Skatteår Kalenderår (basisår), som beskattes året efterEU medlemsstatSidst revideret 2026-07-12

35%
Selskabsskat
Ca. 5 % effektivt efter refusioner
18%
Moms normalsats
Reduceret: 12 %, 7 %, 5 %
0–35%
Indkomstskat
Progressiv, efter status
0%
Udbytteskat (WHT)
Fuldstændigt imputeringssystem
10%
Social sikring - hver part
Arbejdsgiver og medarbejder
All companies
Reviderede regnskaber
Lovpligtig revision påkrævet

Selskabsformer og registrering

Et selskab stiftes hos Malta Business Registry; reelle ejere indberettes i registret over reelle ejere.

Primære selskabsformer	Ltd (anpartsselskab), public limited company (plc)^[3][7]Anpartsselskabet er standardvalget for de fleste virksomheder.
Minimalkapital	Privat: 1.165 € (20 % indbetalt); offentligt: 46.588 €^[3][7]
Registreringer en ny arbejdsgiver skal foretage	Malta Business Registry (stiftelse, reelle ejere) → Commissioner for Tax and Customs (skat, moms, FSS) → Jobsplus^[7][4]

Andre lovmæssige krav

Forpligtelser ud over indberetning af selvangivelse, som enhver operativ virksomhed skal opfylde.

Reviderede årsregnskaber	Påkrævet for alle virksomheder uanset størrelse^[7]Ligesom Cypern kræver Malta lovpligtig revision af alle virksomheder (IFRS eller GAPSME).
Årsrapport	Indsendes til MBR på stiftelsesdagen^[7]
Reelle ejere	En person, der kontrollerer mere end 25 %^[7]
Opbevaring af dokumenter	10 år^[4]

Selskabsskat

Nomineret sats	35 %^[1][4]Der opkræves en flad skat på 35 % af selskabets overskud.
Aktionærrefusion	Typisk 6/7 af skatten^[1][4]Ved udlodning anmoder aktionærerne om refusion af skatten – normalt 6/7 af handelsindtægter – hvilket reducerer den effektive sats til ca. 5 %. Andre brøker (5/7, 2/3) gælder for passiv indkomst.
Valgfri flad skat (FITWI)	15 % endelig, ingen refusion^[1][4]Siden september 2025 kan et selskab i stedet vælge en endelig selskabsskat på 15 % uden imputerings-/refusionssystemet (FITWI), som er bindende i mindst fem år.
Selvangivelse og betaling	Ni måneder efter regnskabsårets udløb (elektroniske indberettere får fristforlængelse)^[4]

Kildeskatter og udbytte

Udbytte	Ingen kildeskat^[1][4]Under fuld imputering indeholder udbytte den skat, selskabet allerede har betalt; aktionæren anmoder derefter om refusion.
Renter og royalties (ikke-hjemmehørende)	Generelt 0 %^[1]Malta opkræver ikke kildeskat på de fleste udgående renter og royalties.

Moms

Normalsats	18 %^[2][5]Den næstlaveste normale momssats i EU.
Reducerede satser	12 %, 7 % og 5 %^[2][5]7 %: hotelovernatning. 5 %: elektricitet, bøger, medicinsk udstyr. 12 %: visse tjenesteydelser. 0 % for eksport og EU-interne leverancer.
Registreringsgrænse	35.000 € (varer)^[5]Lavere grænser gælder for tjenesteydelser; mindre virksomheder kan lade sig registrere som fritaget.
Momsangivelse	Kvartalsvis, senest 6 uger efter kvartalsudløb^[5]

Lønsum: A-skat og social sikring

Indkomstskatten er progressiv med forskellige satser for enlige, gifte og enlige forsørgere; arbejdsgiveren administrerer FSS (Final Settlement System). Social sikring udgør faste 10 % for hver part.

Indkomstskat	0 / 15 / 25 / 35 %^[1][6]Satserne varierer for enlige, gifte og forsørgere; et skattefrit beløb gælder i bunden.
Social sikring (Klasse 1)	10 % arbejdsgiver + 10 % medarbejder^[6]Op til et ugentligt maksimum; et yderligere bidrag til moderskabsfonden skal betales af arbejdsgiveren.
Mindsteløn	Ca. 221,78 €/uge (alder 18+)^[6]Fastsat nationalt og revideret årligt.
Rapportering	FS5 månedligt; FS3/FS7 årligt^[6]

Andre skatter og afgifter for virksomheder

Tinglysningsafgift (stempelafgift)	2 % ved aktieoverdragelser; 5 % ved fast ejendom^[4]
Ingen kommunal skat eller formuesskat	Malta opkræver ikke årlig ejendomsskat eller nettomiddeltidsskat^[4]

Regnskab og årsregnskab

Regnskabsstandarder	IFRS eller GAPSME (mindre virksomheder)^[7]
Revision	Lovpligtig revision af alle virksomheder^[7]
Indberetning	Regnskab med årsrapport til MBR^[7]

Formularer og indberetninger

Hver enkelt løbende angivelse og rapport, som en typisk virksomhed håndterer, hvad der udløser den, og hvor den skal sendes hen. Registreringstidspunkter og engangsindberetninger er markeret med "pr. hændelse".

Formular	Hvad det er	Hvem der indberetter	Frekvens	Frist	Indsendt til
`Tax return`	Selskabsskattedeklaration^[4]	Selskaber	årligt	9 måneder efter regnskabsårets udløb	Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
`VAT return`	Momsangivelse^[5]	Momsregistrerede personer	kvartalsvis	Senest 6 uger efter kvartalets udløb	Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
`FS5`	Månedlig A-skatteindberetning (FSS)^[6]	Alle arbejdsgivere	månedligt	Udgangen af den efterfølgende måned	Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
`Annual return`	Årsrapport med regnskab^[7]	Alle selskaber	årligt	På stiftelsesdagen	Malta Business RegistryMBR

Compliance-kalender

De samme indberetninger grupperet efter rytme - hvad der gentager sig hvornår.

månedligt

FS5Udgangen af den efterfølgende måned

kvartalsvis

VAT returnSenest 6 uger efter kvartalets udløb

årligt

Tax return9 måneder efter regnskabsårets udløb
Annual returnPå stiftelsesdagen

Kilder

Nummererede referencer citeret gennem hele denne profil. Love linker til konsoliderede tekster i det officielle register.

Income Tax Act (Cap. 123)Malta · lov
Value Added Tax Act (Cap. 406)Malta · lov
Companies Act (Cap. 386)Malta · lov
Selskabsskat og refusioner - vejledningCommissioner for Tax and Customs · myndighed
Moms - vejledningCommissioner for Tax and Customs · myndighed
Løn (FSS) og social sikringCommissioner for Tax and Customs · myndighed
Malta Business Registry og reelle ejereMalta Business Registry · register

Denne guide er generel information og ikke skatte- eller juridisk rådgivning. Satser og frister ændrer sig - verificer altid i forhold til de linkede love og officielle kilder, eller spørg en autoriseret rådgiver, før du foretager dig noget.