Malta yhteisöverot
Maltalla on 35 %:n ohjeellinen yhteisövero, mutta täysi hyvitysjärjestelmä osakkeenomistajien palautuksilla – yleensä 6/7 verosta – alentaa jaetun liikevoiton todellisen verokannan noin 5 %:iin. Arvonlisävero on 18 %, mikä on EU:n toiseksi alhaisin. Jokainen yritys laatii tilintarkastetut tilinpäätökset. Ilmoittaminen tapahtuu veroviranomaisen (Commissioner for Tax and Customs) kautta.
- 35%YhteisöveroNoin 5 % todellinen vero palautusten jälkeen
- 18%ALV:n yleinen verokantaAlennetut: 12 %, 7 %, 5 %
- 0–35%TuloveroProgressiivinen, aseman mukaan
- 0%Osingon lähdeveroTäysi hyvitysjärjestelmä
- 10%Sosiaaliturva – molemmat osapuoletTyönantaja ja työntekijä
- All companiesTilintarkastetut tilinpäätöksetLakisääteinen tilintarkastus vaaditaan
Yhtiömuodot ja rekisteröinti
Yritys perustetaan Maltan yritysrekisteriin (Malta Business Registry), ja tosiasialliset edunsaajat ilmoitetaan edunsaajarekisteriin.
| Pääasialliset yhtiömuodot | Ltd (yksityinen osakeyhtiö), julkinen osakeyhtiö (plc)[3][7]Yksityinen osakeyhtiö on useimpien yritysten oletusvalinta. |
|---|---|
| Vähimmäisosakepääoma | Yksityinen: 1,165 € (20 % maksettu); julkinen: 46 588 €[3][7] |
| Uuden työnantajan kohtaamat rekisterit | Malta Business Registry (perustaminen, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (vero, ALV, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Muut lakisääteiset vaatimukset
Velvoitteet veroilmoituksen jättämisen lisäksi, jotka jokaisen toimivan yrityksen on täytettävä.
| Tilintarkastetut tilinpäätökset | Vaaditaan jokaiselta yritykseltä koosta riippumatta[7]Kyproksen tavoin Malta edellyttää kaikkien yritysten lakisääteistä tilintarkastusta (IFRS tai GAPSME). |
|---|---|
| Vuosi-ilmoitus | Toimitetaan MBR:lle perustamisen vuosipäivänä[7] |
| Tosiasialliset edunsaajat | Henkilö, joka käyttää yli 25 %:n määräysvaltaa[7] |
| Asiakirjojen säilytysaika | 10 vuotta[4] |
Yhteisövero
| Ohjeellinen verokanta | 35 %[1][4]Yrityksen voitoista peritään kiinteä 35 %:n vero. |
|---|---|
| Osakkeenomistajapalautus | Yleensä 6/7 verosta[1][4]Voitonjaon yhteydessä osakkeenomistajat vaativat veron palautusta – yleensä 6/7 liiketuloksesta –, mikä alentaa todellisen verokannan noin 5 %:iin. Muita osuuksia (5/7, 2/3) sovelletaan passiivisiin tuloihin. |
| Valinnainen kiinteä vero (FITWI) | 15 % lopullinen vero, ei palautusta[1][4]Syyskuusta 2025 alkaen yritys voi vaihtoehtoisesti valita 15 %:n lopullisen tuloveron ilman hyvitys- ja palautusjärjestelmää (FITWI), joka on sitova vähintään viiden vuoden ajan. |
| Ilmoitus ja maksu | Yhdeksän kuukautta tilikauden päättymisestä (sähköiset ilmoittajat saavat lisäaikaa)[4] |
Lähdeverot ja osingot
| Osingot | Ei lähdeveroa[1][4]Täyden hyvityksen ansiosta osingot sisältävät veron, jonka yritys on jo maksanut; osakkeenomistaja hakee sen jälkeen palautusta. |
|---|---|
| Koroista ja rojalteista (ei-asukkaat) perittävät verot | Yleensä 0 %[1]Malta ei peri lähdeveroa useimmista maasta lähtevistä koroista ja rojalteista. |
Arvonlisävero
| Yleinen verokanta | 18 %[2][5]EU:n toiseksi alhaisin arvonlisäveron yleinen verokanta. |
|---|---|
| Alennetut verokannat | 12 %, 7 % ja 5 %[2][5]7 %: hotellimajoitus. 5 %: sähkö, kirjat, lääkinnälliset tarvikkeet. 12 %: tietyt palvelut. 0 % viennistä ja EU-sisäisistä luovutuksista. |
| Rekisteröintiraja | 35 000 € (tavarat)[5]Palveluihin sovelletaan alhaisempia rajoja; pienyritykset voivat rekisteröityä vapautetuiksi. |
| Arvonlisävero-ilmoitus | Neljännesvuosittain, 6 viikon kuluessa neljänneksen päättymisestä[5] |
Palkanlaskenta: tulovero ja sosiaaliturvamaksut
Tulovero on progressiivinen, ja siinä on eri veroluokat yksinäisille, naimisissa oleville ja vanhemmille; työnantaja käyttää lopullista verotusjärjestelmää (FSS). Sosiaaliturvamaksu on kiinteä 10 % kummallekin osapuolelle.
| Tulovero | 0 / 15 / 25 / 35 %[1][6]Veroluokat eroavat yksinäisten, naimisissa olevien ja vanhempien laskelmissa; alarajalla sovelletaan verotonta määrää. |
|---|---|
| Sosiaaliturva (luokka 1) | 10 % työnantaja + 10 % työntekijä[6]Viikoittaiseen enimmäismäärään asti; työnantajalta peritään lisäksi äitiysrahastomaksu. |
| Vähimmäispalkka | Noin 221,78 €/viikko (18-vuotiaat ja sitä vanhemmat)[6]Määritetään kansallisesti ja tarkistetaan vuosittain. |
| Raportointi | FS5 kuukausittain; FS3/FS7 vuosittain[6] |
Muut yrityksiä koskevat verot
Kirjanpito ja tilinpäätökset
Lomakkeet ja ilmoitukset
Jokainen tyypillisen yrityksen käsittelemä toistuva ilmoitus ja raportti, mikä sen laukaisee ja minne se toimitetaan. Rekisteröintihetken ja kertaluonteiset ilmoitukset on merkitty “per tapahtuma”.
| Lomake | Mikä se on | Kuka ilmoittaa | Toistuvuus | Määräaika | Toimitetaan viranomaiselle |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Yhteisöveroilmoitus[4] | Yritykset | vuosittain | 9 kuukautta tilikauden päättymisestä | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Arvonlisäveroilmoitus[5] | Arvonlisäverovelvolliset | neljännesvuosittain | 6 viikon kuluessa neljänneksen päättymisestä | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Kuukausittainen palkanlaskennan ilmoitus (FSS)[6] | Kaikki työnantajat | kuukausittain | Seuraavan kuukauden loppuun mennessä | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Vuosi-ilmoitus ja tilinpäätös[7] | Kaikki yritykset | vuosittain | Yhtiön perustamispäivänä | Malta Business RegistryMBR |
Vaatimustenmukaisuuskalenteri
Samat ilmoitukset rytmin mukaan ryhmiteltyinä - mikä toistuu milloinkin.
FS5Seuraavan kuukauden loppuun mennessä
VAT return6 viikon kuluessa neljänneksen päättymisestä
Tax return9 kuukautta tilikauden päättymisestäAnnual returnYhtiön perustamispäivänä
Lähteet
Numeroidut viitteet, joihin on viitattu kauttaaltaan tässä profiilissa. Lait linkittävät virallisen rekisterin konsolidoituihin teksteihin.