Мальта корпоративные налоги

На Мальте действует номинальная ставка корпоративного налога в размере 35%, однако система полной импутации с возвратом налога акционерам (обычно 6/7 от суммы налога) снижает эффективную ставку на распределенную торговую прибыль примерно до 5%. НДС составляет 18%, что является вторым по величине низким показателем в ЕС. Каждая компания подает отчетность, прошедшую аудит. Отчетность подается через Управление по налогам и таможням.

Валюта EUR (€)Налоговый год Календарный год (базовый год), налог уплачивается в следующем годуЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12

35%
Корпоративный подоходный налог
~5% эффективно после возврата налога
18%
Стандартная ставка НДС
Пониженные ставки: 12%, 7%, 5%
0–35%
Подоходный налог
Прогрессивный, в зависимости от статуса
0%
Налог у источника при выплате дивидендов
Система полной импутации
10%
Социальное обеспечение - с обеих сторон
Работодатель и работник
All companies
Аудированная отчетность
Требуется обязательный аудит

Организационно-правовые формы и регистрация

Компания регистрируется в Реестре компаний Мальты, сведения о бенефициарных владельцах подаются в реестр UBO.

Основные организационно-правовые формы	Ltd (частная компания с ограниченной ответственностью), plc (публичная компания с ограниченной ответственностью)^[3][7]Частная компания с ограниченной ответственностью является стандартным выбором для большинства видов бизнеса.
Минимальный размер акционерного капитала	Частная: 1 165 евро (оплачено 20%); публичная: 46 588 евро^[3][7]
Реестры, в которых регистрируется новый работодатель	Реестр компаний Мальты (регистрация, бенефициарные владельцы) -> Управление по налогам и таможням (налог, НДС, FSS) -> Jobsplus^[7][4]

Прочие нормативные требования

Обязательства за пределами подачи налоговой декларации, которые должна выполнять каждая действующая компания.

Аудированная финансовая отчетность	Обязательна для каждой компании независимо от ее размера^[7]Как и Кипр, Мальта требует проведения обязательного аудита для всех компаний (по МСФО или GAPSME).
Годовая отчетность	Подается в MBR в годовщину регистрации^[7]
Бенефициарные владельцы	Лицо, контролирующее более 25%^[7]
Хранение документов	10 лет^[4]

Корпоративный подоходный налог

Номинальная ставка	35%^[1][4]Фиксированная ставка в размере 35% взимается с прибыли компании.
Возврат налога акционерам	Обычно 6/7 от суммы налога^[1][4]При распределении акционеры заявляют право на возврат налога (обычно 6/7 от торгового дохода), что снижает эффективную ставку примерно до 5%. К пассивному доходу применяются другие пропорции (5/7, 2/3).
Опциональный фиксированный налог (FITWI)	15% окончательно, без возврата^[1][4]С сентября 2025 года компания может вместо этого выбрать уплату окончательного подоходного налога по ставке 15% без применения системы импутации и возврата (FITWI), что является обязательным как минимум на пять лет.
Декларация и уплата	Через девять месяцев после окончания года (для подающих в электронном виде предоставляются продления)^[4]

Налог у источника и дивиденды

Дивиденды	Налог у источника не взимается^[1][4]В рамках полной импутации дивиденды включают налог, уже уплаченный компанией; затем акционер заявляет право на возврат налога.
Проценты и роялти (нерезидентам)	Как правило, 0%^[1]Мальта не взимает налог у источника с большинства исходящих процентов и роялти.

НДС

Стандартная ставка	18%^[2][5]Вторая по величине низкая стандартная ставка НДС в ЕС.
Пониженные ставки	12%, 7% и 5%^[2][5]7%: гостиничные услуги. 5%: электроэнергия, книги, медицинские принадлежности. 12%: отдельные виды услуг. 0% для экспорта и внутрихозяйственных операций в ЕС.
Порог регистрации	35 000 евро (товары)^[5]Для услуг применяются более низкие пороги, малые предприятия могут зарегистрироваться в качестве освобожденных от уплаты.
Декларация по НДС	Ежеквартально, в течение 6 недель после окончания квартала^[5]

Заработная плата: подоходный налог и социальное обеспечение

Подоходный налог является прогрессивным, с разными диапазонами для налогоплательщиков-одиночек, состоящих в браке и родителей; работодатель применяет систему окончательного расчета (FSS). Социальное обеспечение уплачивается по фиксированной ставке 10% каждой из сторон.

Подоходный налог	0 / 15 / 25 / 35%^[1][6]Диапазоны различаются для одиноких налогоплательщиков, состоящих в браке и родителей; внизу шкалы применяется сумма, не облагаемая налогом.
Социальное обеспечение (класс 1)	10% работодатель + 10% работник^[6]До установленного недельного максимума; с работодателя также взимается дополнительный взнос в фонд материнства.
Минимальная заработная плата	~221,78 евро в неделю (возраст 18+)^[6]Устанавливается на национальном уровне и пересматривается ежегодно.
Отчетность	FS5 ежемесячно; FS3/FS7 ежегодно^[6]

Прочие налоги для компаний

Пошлина на документы (гербовый сбор)	2% при передаче акций; 5% в отношении недвижимости^[4]
Муниципальный налог или налог на имущество отсутствуют	На Мальте не взимается ежегодный налог на недвижимость или налог на чистое имущество^[4]

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Стандарты бухгалтерского учета	МСФО или GAPSME (для субъектов малого предпринимательства)^[7]
Аудит	Обязательный аудит для каждой компании^[7]
Отчетность	Финансовая отчетность с годовой декларацией для MBR^[7]

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

Форма	Что это такое	Кто сдает	Периодичность	Срок	Куда подается
`Tax return`	Декларация по корпоративному подоходному налогу^[4]	Компании	ежегодно	9 месяцев после окончания года	Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
`VAT return`	Декларация по НДС^[5]	Плательщики НДС	квартально	В течение 6 недель после окончания квартала	Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
`FS5`	Ежемесячный расчет по заработной плате (FSS)^[6]	Все работодатели	ежемесячно	Конец следующего месяца	Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
`Annual return`	Годовая отчетность с финансовыми отчетами^[7]	Все компании	ежегодно	В годовщину регистрации	Malta Business RegistryMBR

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно

FS5Конец следующего месяца

квартально

VAT returnВ течение 6 недель после окончания квартала

ежегодно

Tax return9 месяцев после окончания года
Annual returnВ годовщину регистрации

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

Закон о подоходном налоге (глава 123)Законодательство Мальты · закон
Закон о налоге на добавленную стоимость (глава 406)Законодательство Мальты · закон
Закон о компаниях (глава 386)Законодательство Мальты · закон
Корпоративный налог и возвраты - руководствоУправление по налогам и таможне · ведомство
НДС - руководствоУправление по налогам и таможне · ведомство
Заработная плата (FSS) и социальное обеспечениеУправление по налогам и таможне · ведомство
Регистрационный орган Мальты и бенефициарные владельцыРегистрационный орган Мальты · реестр

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.