Málta vállalati adók
Máltán a társasági adó névleges kulcsa 35%, azonban a teljes beszámítási rendszer a részvényeseknek járó adóvisszatérítéssel - jellemzően az adó 6/7 részével - az osztalékként kifizetett kereskedelmi nyereség tényleges kulcsát körülbelül 5%-ra csökkenti. Az ÁFA 18%, ami a második legalacsonyabb az EU-ban. Minden vállalat köteles auditált beszámolót benyújtani. Az adóbevallás az adóhatóságon (Commissioner for Tax and Customs) keresztül történik.
- 35%Társasági adóKb. 5% tényleges kulcs a visszatérítések után
- 18%ÁFA általános kulcsKedvezményes kulcsok: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Személyi jövedelemadóProgresszív, státusz szerint
- 0%Osztalékot terhelő forrásadóTeljes beszámítási rendszer
- 10%Társadalombiztosítás - mindkét oldalMunkáltató és munkavállaló
- All companiesAuditált beszámolókKötelező könyvvizsgálat szükséges
Cégformák és bejegyzés
A vállalatokat a Máltai Cégnyilvántartásban (Malta Business Registry) alapítják; a tényleges tulajdonosokat az UBO-nyilvántartásba kell bejelenteni.
| Főbb jogi formák | Ltd (zártkörűen működő részvénytársaság / kft. jellegű), plc (nyilvánosan működő részvénytársaság)[3][7]A zártkörű társaság az alapértelmezett választás a legtöbb vállalkozás számára. |
|---|---|
| Minimális jegyzett tőke | Zártkörű: 1165 euró (20% befizetve); nyilvános: 46 588 euró[3][7] |
| Új munkáltató által teljesítendő regisztrációk | Malta Business Registry (alapítás, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (adó, ÁFA, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Egyéb törvényi előírások
A adóbevallás benyújtásán túlmutató kötelezettségek, amelyeknek minden működő vállalatnak eleget kell tennie.
| Auditált pénzügyi kimutatások | Minden vállalat számára kötelező, mérettől függetlenül[7]Ciprushoz hasonlóan Málta is előírja a kötelező könyvvizsgálatot minden vállalat számára (IFRS vagy GAPSME szerint). |
|---|---|
| Éves beszámoló | Benyújtás az MBR-hez az alapítás évfordulóján[7] |
| Tényleges tulajdonosok | Az 25%-ot meghaladó mértékű részesedéssel vagy ellenőrzéssel rendelkező személy[7] |
| Iratmegőrzés | 10 év[4] |
Társasági adó
| Névleges adókulcs | 35%[1][4]A társasági nyereségre fix 35%-os adót kell fizetni. |
|---|---|
| Részvényesi visszatérítés | Jellemzően az adó 6/7-e[1][4]Kifizetéskor a részvényesek adóvisszatérítést igényelhetnek - a kereskedelmi jövedelem után általában a 6/7-ét -, ami a tényleges adókulcsot körülbelül 5%-ra csökkenti. Passzív jövedelmek esetén más arányok (5/7, 2/3) alkalmazandók. |
| Opcionális fix adó (FITWI) | 15% végleges adó, nincs visszatérítés[1][4]2025 szeptembere óta a vállalatok választhatnak egy 15%-os végleges társasági adót a beszámítási/visszatérítési rendszer nélkül (FITWI), amely legalább öt évre kötelező érvényű. |
| Bevallás és fizetés | Az üzleti év végét követő kilenc hónapon belül (az elektronikus bevallást benyújtók halasztást kaphatnak)[4] |
Forrásadók és osztalékok
| Osztalék | Nincs forrásadó[1][4]A teljes beszámítás keretében az osztalék magában hordozza a társaság által már megfizetett adót, így a részvényes ezt követően igényli vissza a visszatérítést. |
|---|---|
| Kamatok és jogdíjak (nem rezidensek esetén) | Általában 0%[1]Málta nem vet ki forrásadót a legtöbb határokon átnyúló kamat- és jogdíjfizetésre. |
ÁFA
| Általános adókulcs | 18%[2][5]A második legalacsonyabb általános ÁFA-kulcs az EU-ban. |
|---|---|
| Kedvezményes adókulcsok | 12%, 7% és 5%[2][5]7%: szálláshely-szolgáltatás. 5%: villamosenergia, könyvek, gyógyászati segédeszközök. 12%: bizonyos szolgáltatások. 0% az exportra és az EU-n belüli értékesítésekre. |
| Regisztrációs határ | 35 000 euró (termékek)[5]Szolgáltatások esetén alacsonyabb határértékek érvényesek; a kisvállalkozások adóalany-mentesként is regisztrálhatnak. |
| ÁFA-bevallás | Negyedévente, a negyedév végét követő 6 héten belül[5] |
Bérszámfejtés: személyi jövedelemadó és társadalombiztosítás
A személyi jövedelemadó progresszív, eltérő sávokkal az egyedülállók, a házasok és a gyermekes adózók számára; a munkáltató a végső elszámolási rendszert (FSS) alkalmazza. A társadalombiztosítás mindkét oldalon fix 10%.
| Személyi jövedelemadó | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]A sávok eltérnek az egyedülálló, házas és gyermekes számítások esetén; az alsó sávban adómentes összeg érvényesül. |
|---|---|
| Társadalombiztosítás (1. osztály) | 10% munkáltató + 10% munkavállaló[6]Heti maximum felső határig; a munkáltatónak további szülési alaphoz (maternity fund) való hozzájárulást kell fizetnie. |
| Minimálbér | Kb. 221,78 euró/hét (18 év felett)[6]Országosan megállapított és évente felülvizsgált. |
| Jelentéstétel | FS5 havonta; FS3/FS7 évente[6] |
Egyéb adók, amelyekkel a vállalatok találkoznak
Számvitel és pénzügyi kimutatások
Formanyomtatványok és bevallások
Minden olyan ismétlődő bevallás és jelentés, amellyel egy átlagos vállalat találkozik, beleértve azok kiváltó okát és benyújtási helyét. A regisztrációhoz kötött és az egyszeri beadványok „eseményenként” jelzéssel vannak ellátva.
| Formanyomtatvány | Megnevezés | Beküldő | Gyakoriság | Határidő | Benyújtás helye |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Társasági adóbevallás[4] | Vállalatok | éves | 9 hónappal az üzleti év vége után | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Általános forgalmi adó bevallás[5] | Áfaalanyok | negyedéves | A negyedév végét követő 6 héten belül | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Havi bérszámfejtési bevallás (FSS)[6] | Minden munkáltató | havi | A következõ hónap végén | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Éves beszámoló mérleggel[7] | Minden vállalat | éves | A cégalapítás évfordulóján | Malta Business RegistryMBR |
Megfelelőségi naptár
Ugyanezek a bevallások ritmus szerint csoportosítva – mi mikor ismétlődik.
FS5A következõ hónap végén
VAT returnA negyedév végét követő 6 héten belül
Tax return9 hónappal az üzleti év vége utánAnnual returnA cégalapítás évfordulóján
Források
A profilban szereplő számozott hivatkozások. A jogszabályok a hivatalos közlönyben található egységes szerkezetű szövegekre mutatnak.