Malta dane právnických osôb
Malta uplatňuje základnú sadzbu dane z príjmov právnických osôb vo výške 35 %, avšak systém plného započítania s vrátením dane akcionárom – zvyčajne 6/7 dane – znižuje efektívnu sadzbu z distribuovaného obchodného zisku na približne 5 %. DPH je 18 %, čo je druhá najnižšia sadzba v EÚ. Každá spoločnosť predkladá auditovanú účtovnú závierku. Podanie prebieha prostredníctvom úradu pre dane a clá (Commissioner for Tax and Customs).
- 35%Daň z príjmov právnických osôb~5 % efektívna sadzba po vrátení daní
- 18%Štandardná sadzba DPHZnížené sadzby: 12 %, 7 %, 5%
- 0–35%Daň z príjmovProgresívna, podľa statusu
- 0%Zrážková daň z dividendSystém plného započítania
- 10%Sociálne poistenie – každá stranaZamestnávateľ a zamestnanec
- All companiesAuditovaná účtovná závierkaVyžaduje sa povinný audit
Formy spoločností a registrácia
Spoločnosť sa zakladá v Maltskom registri spoločností (Malta Business Registry), skutoční vlastníci sa registrujú v registri UBO.
| Hlavné právne formy | Ltd (s. r. o.), verejná akciová spoločnosť (plc)[3][7]Spoločnosť s ručením obmedzeným je štandardnou voľbou pre väčšinu podnikov. |
|---|---|
| Minimálne základné imanie | Súkromná: 1 165 € (splatených 20 %), verejná: 46 588 €[3][7] |
| Registrácie, ktoré nový zamestnávateľ absolvuje | Malta Business Registry (založenie, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (daň, DPH, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Ďalšie zákonné požiadavky
Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.
| Auditované finančné výkazy | Vyžadujú sa pre každú spoločnosť bez ohľadu na jej veľkosť[7]Podobne ako Cyprus, aj Malta vyžaduje povinný audit pre všetky spoločnosti (podľa IFRS alebo GAPSME). |
|---|---|
| Ročná účtovná závierka (Annual return) | Predkladá sa MBR v deň výročia založenia[7] |
| Skutoční vlastníci | Osoba ovládatel'ská viac ako 25 %[7] |
| Archivácia dokumentov | 10 rokov[4] |
Daň z príjmov právnických osôb
| Základná sadzba | 35 %[1][4]Na zisk spoločnosti sa uplatňuje jednotná sadzba 35 %. |
|---|---|
| Vrátenie dane akcionárom | Zvyčajne 6/7 dane[1][4]Pri vyplatení podielov na zisku si akcionári uplatňujú nárok na vrátenie dane – zvyčajne 6/7 z príjmu z podnikania – čím sa efektívna sadzba znižuje na približne 5 %. Pre pasívne príjmy platia iné podiely (5/7, 2/3). |
| Voliteľná paušálna daň (FITWI) | 15 % konečná sadzba, bez vrátenia dane[1][4]Od septembra 2025 si spoločnosť môže namiesto toho zvoliť konečnú daň z príjmov vo výške 15 % bez systému započítania/vrátenia dane (FITWI), pričom toto rozhodnutie je záväzné najmenej na päť rokov. |
| Priznanie a platba | Deväť mesiacov po skončení roka (elektronickí predkladatelia majú predĺženú lehotu)[4] |
Zrážkové dane a dividendy
| Dividendy | Žiadna zrážková daň[1][4]V rámci úplného započítania obsahujú dividendy daň, ktorú spoločnosť už zaplatila, a akcionár si následne uplatní vrátenie dane. |
|---|---|
| Úroky a licenčné poplatky (nerezidenti) | Vo všeobecnosti 0%[1]Malta neuplatňuje zrážkovú daň na väčšinu odchádzajúcich úrokov a licenčných poplatkov. |
DPH
| Štandardná sadzba | 18%[2][5]Druhá najnižšia štandardná sadzba DPH v EÚ. |
|---|---|
| Znížené sadzby | 12 %, 7 % a 5%[2][5]7 %: ubytovanie v hoteloch. 5 %: elektrina, knihy, zdravotnícke pomôcky. 12 %: určité služby. 0 % pre vývoz a dodania v rámci EÚ. |
| Registračný limit | 35 000 € (tovar)[5]Pre služby platia nižšie limity, malé podniky sa môžu zaregistrovať ako oslobodené. |
| Daňové priznanie k DPH | Štvrťročne, do 6 týždňov od skončenia štvrťroka[5] |
Mzdy: daň z príjmov a sociálne poistenie
Daň z príjmov je progresívna s rôznymi pásmami pre slobodných, ženatých/vydaté a rodičov, pričom zamestnávateľ uplatňuje systém konečného vysporiadania (FSS). Sociálne poistenie predstavuje pevnú sadzbu 10 % pre obe strany.
| Daň z príjmov | 0 / 15 / 25 / 35 %[1][6]Pásma sa líšia pre slobodných, ženatých/vydaté a rodičov, pričom na spodnej hranici sa uplatňuje nezdaniteľná čiastka. |
|---|---|
| Sociálne poistenie (trieda 1) | 10 % zamestnávateľ + 10 % zamestnanec[6]Do týždenného maxima, pričom zamestnávateľ platí aj dodatočný príspevok do materského fondu. |
| Minimálna mzda | ~221,78 €/týždeň (vek 18+)[6]Stanovená celoštátne a každoročne prehodnocovaná. |
| Hlásenia | FS5 mesačne; FS3/FS7 ročne[6] |
Ďalšie dane, s ktorými sa spoločnosti stretávajú
Účtovníctvo a finančné výkazy
Tlačivá a podania
Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.
| Tlačivo | O čo ide | Kto podáva | Frekvencia | Termín | Predkladá sa |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Priznanie k dani z príjmov právnických osôb[4] | Spoločnosti | ročne | 9 mesiacov po skončení účtovného obdobia | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Daňové priznanie k DPH[5] | Osoby registrované pre DPH | štvrťročne | Do 6 týždňov po skončení štvrťroka | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Mesačný výkaz mzdy a odvodov (FSS)[6] | Všetci zamestnávatelia | mesačne | Koniec nasledujúceho mesiaca | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Výročná správa s účtovnou závierkou[7] | Všetky spoločnosti | ročne | Pri výročí založenia | Malta Business RegistryMBR |
Kalendár povinností
Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.
FS5Koniec nasledujúceho mesiaca
VAT returnDo 6 týždňov po skončení štvrťroka
Tax return9 mesiacov po skončení účtovného obdobiaAnnual returnPri výročí založenia
Zdroje
Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.