Μάλτα εταιρικοί φόροι
Η Μάλτα έχει ονομαστικό εταιρικό φόρο 35%, ωστόσο ένα σύστημα πλήρους πίστωσης φόρου με επιστροφές στους μετόχους - συνήθως τα 6/7 του φόρου - μειώνει τον πραγματικό συντελεστή επί του διανεμημένου εμπορικού κέρδους σε περίπου 5%. Ο ΦΠΑ ανέρχεται σε 18%, ο οποίος είναι ο δεύτερος χαμηλότερος στην ΕΕ. Κάθε εταιρεία υποβάλλει ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις. Η υποβολή γίνεται μέσω του Επιτρόπου Φόρων και Τελωνείων.
- 35%Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων~5% πραγματικός συντελεστής μετά τις επιστροφές
- 18%Τυπικός συντελεστής ΦΠΑΜειωμένοι: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Φόρος εισοδήματοςΠροοδευτικός, ανάλογα με την κατηγορία
- 0%Παρακρατούμενος φόρος επί μερισμάτωνΣύστημα πλήρους πίστωσης φόρου
- 10%Κοινωνική ασφάλιση - κάθε πλευράΕργοδότης και εργαζόμενος
- All companiesΕλεγμένες οικονομικές καταστάσειςΑπαιτείται υποχρεωτικός έλεγχος
Εταιρικοί τύποι και σύσταση
Μια εταιρεία συστήνεται στο Μητρώο Επιχειρήσεων της Μάλτας, ενώ οι πραγματικοί δικαιούχοι δηλώνονται στο μητρώο πραγματικών δικαιούχων.
| Βασικές νομικές μορφές | Ltd (ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία), δημόσια ανώνυμη εταιρεία (plc)[3][7]Η ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις. |
|---|---|
| Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο | Ιδιωτική: 1.165 € (20% καταβεβλημένο), δημόσια: 46.588 €[3][7] |
| Μητρώα στα οποία εγγράφεται ένας νέος εργοδότης | Μητρώο Επιχειρήσεων Μάλτας (σύσταση, πραγματικός δικαιούχος) → Επίτροπος Φόρων και Τελωνείων (φόρος, ΦΠΑ, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Λοιπές νομοθετικές απαιτήσεις
Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε ενεργή εταιρεία.
| Ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις | Απαιτούνται για κάθε εταιρεία, ανεξαρτήτως μεγέθους[7]Όπως η Κύπρος, η Μάλτα απαιτεί υποχρεωτικό έλεγχο για όλες τις εταιρείες (IFRS ή GAPSME). |
|---|---|
| Ετήσια δήλωση | Υποβάλλεται στο MBR την επέτειο της σύστασης[7] |
| Πραγματικοί δικαιούχοι | Πρόσωπο που ελέγχει ποσοστό άνω του 25%[7] |
| Διατήρηση αρχείων | 10 έτη[4] |
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων
| Ονομαστικός συντελεστής | 35%[1][4]Εφαρμόζεται σταθερός συντελεστής 35% στα εταιρικά κέρδη. |
|---|---|
| Επιστροφή φόρου σε μέτοχο | Συνήθως τα 6/7 του φόρου[1][4]Κατά τη διανομή, οι μέτοχοι δικαιούνται επιστροφή φόρου - συνήθως τα 6/7 επί του εμπορικού εισοδήματος - μειώνοντας τον πραγματικό συντελεστή σε περίπου 5%. Άλλα κλάσματα (5/7, 2/3) ισχύουν για παθητικό εισόδημα. |
| Проαιρετικός πάγιος φόρος (FITWI) | 15% τεAικός, χωρίς επιστροφή[1][4]Από τον Σεπτέμβριο του 2025, μια εταιρεία μπορεί εναλλακτικά να επιλέξει τελικό φόρο εισοδήματος 15% χωρίς το σύστημα πίστωσης/επιστροφής (FITWI), ο οποίος είναι δεσμευτικός για τουλάχιστον πέντε χρόνια. |
| Δήλωση και πληρωμή | Εννέα μήνες μετά το τέλος του οικονομικού έτους (οι ηλεκτρονικοί χρήστες λαμβάνουν παρατάσεις)[4] |
Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα
| Μερίσματα | Χωρίς παρακρατούμενο φόρο[1][4]Στο πλαίσιο της πλήρους πίστωσης, τα μερίσματα μεταφέρουν τον φόρο που η εταιρεία έχει ήδη καταβάλει, ενώ ο μέτοχος στη συνέχεια ζητά την επιστροφή. |
|---|---|
| Τόκοι και δικαιώματα (μη κατοίκων) | Γενικά 0%[1]Η Μάλτα δεν επιβάλλει παρακρατούμενο φόρο στους περισσότερους εξερχόμενους τόκους και δικαιώματα. |
ΦΠΑ
| Τυπικός συντελεστής | 18%[2][5]Ο δεύτερος χαμηλότερος τυπικός συντελεστής ΦΠΑ στην ΕΕ. |
|---|---|
| Μειωμένοι συντελεστές | 12%, 7% και 5%[2][5]7%: διαμονή σε ξενοδοχείο. 5%: ηλεκτρικό ρεύμα, βιβλία, ιατρικά αξεσουάρ. 12%: ορισμένες υπηρεσίες. 0% για εξαγωγές και ενδοκοινοτικές παραδόσεις. |
| Όριο εγγραφής | 35.000 € (αγαθά)[5]Χαμηλότερα όρια ισχύουν για τις υπηρεσίες, ενώ οι μικρές επιχειρήσεις μπορούν να εγγραφούν ως απαλλασσόμενες. |
| Δήλωση ΦΠΑ | Τριμηνιαίως, εντός 6 εβδομάδων από το τέλος του τριμήνου[5] |
Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος και κοινωνική ασφάλιση
Ο φόρος εισοδήματος είναι προοδευτικός, με διαφορετικά κλιμάκια για άγαμους, έγγαμους και γονείς, ενώ ο εργοδότης εφαρμόζει το σύστημα τελικής εκκαθάρισης (FSS). Η κοινωνική ασφάλιση ανέρχεται σε σταθερό ποσοστό 10% για κάθε πλευρά.
| Φόρος εισοδήματος | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]Τα κλιμάκια διαφέρουν για άγαμους, έγγαμους και γονείς, ενώ ισχύει αφορολόγητο ποσό στο κατώτερο τμήμα. |
|---|---|
| Κοινωνική ασφάλιση (Κλάση 1) | 10% εργοδότης + 10% εργαζόμενος[6]Έως ένα εβδομαδιαίο ανώτατο όριο, ενώ απαιτείται πρόσθετη εισφορά στο ταμείο μητρότητας από τον εργοδότη. |
| Κατώτατος μισθός | ~221,78 €/εβδομάδα (ηλικία 18+)[6]Καθορίζεται εθνικά και αναθεωρείται κάθε χρόνο. |
| Υποβολή αναφορών | FS5 μηνιαίως, FS3/FS7 ετησίως[6] |
Λοιποί φόροι εταιρειών
Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις
Έντυπα & υποβολές
Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».
| Έντυπο | Τι είναι | Ποιος υποβάλλει | Συχνότητα | Προθεσμία | Υποβάλλεται σε |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων[4] | Εταιρείες | ετήσια | 9 μήνες μετά το τέλος της χρήσης | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Δήλωση ΦΠΑ[5] | Πρόσωπα εγγεγραμμένα στο ΦΠΑ | τριμηνιαία | Εντός 6 εβδομάδων από το τέλος του τριμήνου | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Μηνιαία δήλωση μισθοδοσίας (FSS)[6] | Όλοι οι εργοδότες | μηνιαία | Τέλος του επόμενου μήνα | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Ετήσια δήλωση με λογαριασμούς[7] | Όλες οι εταιρείες | ετήσια | Στην επέτειο της σύστασης | Malta Business RegistryMBR |
Ημερολόγιο συμμόρφωσης
Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.
FS5Τέλος του επόμενου μήνα
VAT returnΕντός 6 εβδομάδων από το τέλος του τριμήνου
Tax return9 μήνες μετά το τέλος της χρήσηςAnnual returnΣτην επέτειο της σύστασης
Πηγές
Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.