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马耳他 公司税

马耳他的名义企业税率为 35%，但通过采用包含股东退税的全额归集系统（通常为税款的 6/7），将分红贸易利润的实际税率降至约 5%。增值税率为 18%，为欧盟第二低。每家公司均须提交经审计的账目。通过税务和海关专员办公室进行申报。

货币 EUR (€)纳税年度 以日历年（基准年）为准，在次年征税欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12

公司形式与注册

公司在马耳他商业登记局 (MBR) 注册成立；受益所有人须在 UBO 登记册中备案。

主要法律形式有限公司 (Ltd)、股份有限公司 (plc)[3][7]私人有限公司是大多数企业的首选。
最低股本私人公司：1,165 欧元（实缴 20%）；公共公司：46,588 欧元[3][7]
新雇主需要对接的登记机构马耳他商业登记局（注册、UBO）→ 税务和海关专员办公室（税务、增值税、FSS）→ Jobsplus[7][4]

其他法定要求

除提交纳税申报表外，每个运营公司都必须履行的义务。

经审计的财务报表每家公司无论规模大小均须强制提交[7]与塞浦路斯一样，马耳他要求所有公司（按 IFRS 或 GAPSME）进行法定审计。
年度申报表在公司成立周年日向马耳他商业登记局 (MBR) 提交[7]
受益所有人控制权超过 25% 的个人[7]
文件保存10 年[4]

企业所得税

名义税率35%[1][4]对公司利润统一征收 35% 的固定税率。
股东退税通常为税款的 6/7[1][4]在派发股息时，股东可申请退税（贸易所得通常为 6/7），从而将实际税率降至约 5% 左右。其他比例（5/7、2/3）适用于被动收入。
可选固定税 (FITWI)15% 最终税，无退税[1][4]自 2025 年 9 月起，公司可选择缴纳 15% 的最终所得税，而不适用归集/退税系统 (FITWI)，该选择一经做出至少须维持五年。
申报与缴纳财年结束后九个月内（电子申报者可获延期）[4]

预扣税与股息

股息无预扣税[1][4]在全额归集制下，股息已包含公司缴纳的税款；随后由股东申请退税。
利息与特许权使用费（非居民）通常为 0%[1]马耳他对大多数境外利息和特许权使用费不征收预扣税。

增值税

标准税率18%[2][5]欧盟第二低的增值税标准税率。
减让税率12%、7% 和 5%[2][5]7%：酒店住宿。5%：电力、书籍、医疗配件。12%：特定服务。出口和欧盟内部供应适用 0% 税率。
注册门槛35,000 欧元（货物）[5]服务适用较低的门槛；小型企业可以注册为免税企业。
增值税申报表按季申报，在季度结束后 6 周内完成[5]

薪酬：所得税与社会保障

所得税实行累进税率，单身、已婚和父母申报者适用不同的档次；雇主实行最终结算系统 (FSS)。社会保障由双方各自按固定 10% 缴纳。

所得税0 / 15 / 25 / 35%[1][6]单身、已婚和父母计算适用的档次有所不同；底部适用免税额。
社会保障（第一类）雇主 10% + 员工 10%[6]设定的每周上限；雇主还需缴纳额外的产假基金供款。
最低工资约 221.78 欧元/周（18 岁及以上）[6]由国家设定并每年审议。
申报FS5 表按月申报；FS3/FS7 表按年申报[6]

公司适用的其他税费

文件税（印花税）股权转让为 2%；房地产为 5%[4]
无市政税或财富税马耳他不征收年度房产税或净财富税[4]

会计与财务报表

会计准则国际财务报告准则 (IFRS) 或中小企业通用会计准则 (GAPSME)[7]
审计每家公司均须进行法定审计[7]
申报随年检报告一同提交至 MBR 的财务报表[7]

表格与申报

典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。

表格事项说明申报主体频次截止日期提交机构
Tax return企业所得税申报表[4]公司年度财年结束后 9 个月内Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
VAT return增值税申报表[5]增值税登记人按季季度结束后 6 周内Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
FS5月度工资税申报表 (FSS)[6]所有雇主按月次月底前Commissioner for Tax and CustomsCfTC online
Annual return随附财务报表的年检报告[7]所有公司年度公司成立周年日Malta Business RegistryMBR

合规日历

按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。

按月
  • FS5次月底前
按季
  • VAT return季度结束后 6 周内
年度
  • Tax return财年结束后 9 个月内
  • Annual return公司成立周年日

来源

本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。

  1. 《所得税法》（第 123 章）马耳他法律 · 法律
  2. 《增值税法》（第 406 章）马耳他法律 · 法律
  3. 《公司法》（第 386 章）马耳他法律 · 法律
  4. 企业税与退税 - 指南税务和海关局 · 机构
  5. 增值税 - 指南税务和海关局 · 机构
  6. 薪酬 (FSS) 与社会保障税务和海关局 · 机构
  7. 马耳他商业注册局与最终受益人马耳他商业注册局 · 注册登记

本指南仅提供一般性信息，不构成税务或法律咨询。税率和截止日期可能会有变动 - 在采取行动之前，请务必对照链接的法律和官方来源进行核实，或咨询持牌顾问。