Malta impozite pe profit
Malta are o cotă nominală de impozit pe profit de 35%, însă un sistem de imputare integrală cu rambursări către acționari - de obicei 6/7 din impozit - reduce cota efectivă pentru profitul comercial distribuit la aproximativ 5%. TVA-ul este de 18%, al doilea cel mai mic din UE. Orice companie depune situații financiare auditate. Depunerea se realizează prin intermediul Commissioner for Tax and Customs.
- 35%Impozit pe profit~5% efectiv după rambursări
- 18%Cotă standard de TVAReduse: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Impozit pe venitProgresiv, în funcție de statut
- 0%Impozit reținut la sursă pe dividendeSistem de imputare integrală
- 10%Contribuții sociale - fiecare parteAngajator și angajat
- All companiesSituații financiare auditateAudit statutar obligatoriu
Forme juridice și înregistrare
O companie este înființată prin Malta Business Registry; beneficiarii reali sunt înregistrați în registrul beneficiarilor reali (UBO).
| Forme juridice principale | Ltd (societate cu răspundere limitată), plc (societate pe acțiuni)[3][7]Societatea cu răspundere limitată este opțiunea implicită pentru majoritatea companiilor. |
|---|---|
| Capital social minim | Privată: 1.165 EUR (20% vărsat); publică: 46.588 EUR[3][7] |
| Înregistrări pe care le parcurge un nou angajator | Malta Business Registry (înființare, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (impozite, TVA, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Alte cerințe legale
Obligații care depășesc simpla depunere a unei declarații fiscale și pe care fiecare companie activă trebuie să le îndeplinească.
| Situații financiare auditate | Obligatorii pentru fiecare companie, indiferent de dimensiunea acesteia[7]Asemenea Ciprului, Malta solicită un audit statutar pentru toate companiile (IFRS sau GAPSME). |
|---|---|
| Declarație anuală | Depusă la MBR la aniversarea înființării[7] |
| Beneficiari reali | O persoană care deține controlul asupra a peste 25%[7] |
| Păstrarea documentelor | 10 ani[4] |
Impozit pe profit
| Cotă nominală | 35%[1][4]Se aplică o cotă unică de 35% asupra profitului companiei. |
|---|---|
| Rambursare către acționar | De obicei 6/7 din impozit[1][4]La distribuire, acționarii solicită rambursarea impozitului - de obicei 6/7 din venitul comercial - reducând cota efectivă la aproximativ 5%. Alte fracțiuni (5/7, 2/3) se aplică veniturilor pasive. |
| Impozit unic opțional (FITWI) | 15% final, fără rambursare[1][4]Începând din septembrie 2025, o companie poate opta în schimb pentru un impozit pe venit final de 15%, fără sistemul de imputare/rambursare (FITWI), opțiune obligatorie pentru cel puțin cinci ani. |
| Declarație și plată | Nouă luni de la încheierea exercițiului financiar (depunenții electronici beneficiază de prelungiri)[4] |
Impozite reținute la sursă și dividende
| Dividende | Fără impozit reținut la sursă[1][4]În cadrul imputării integrale, dividendele includ impozitul deja achitat de companie, urmând ca acționarul să solicite rambursarea. |
|---|---|
| Dobânzi și redevențe (nerezidenți) | În general 0%[1]Malta nu percepe impozit la sursă pentru majoritatea dobânzilor și redevențelor plătite în afara țării. |
TVA
| Cotă standard | 18%[2][5]A doua cea mai mică cotă standard de TVA din UE. |
|---|---|
| Cote reduse | 12%, 7% și 5%[2][5]7%: cazare la hotel. 5%: electricitate, cărți, accesorii medicale. 12%: anumite servicii. 0% pentru exporturi și livrări intracomunitare. |
| Plafon de înregistrare | 35.000 EUR (bunuri)[5]Praguri mai mici se aplică serviciilor; micile întreprinderi se pot înregistra ca scutite. |
| Decont de TVA | Trimestrial, în termen de 6 săptămâni de la sfârșitul trimestrului[5] |
Salarizare: impozit pe venit și contribuții sociale
Impozitul pe venit este progresiv, cu tranșe diferite pentru persoanele necăsătorite, căsătorite și părinți; angajatorul aplică sistemul de decontare finală (FSS). Contribuțiile sociale sunt în cotă fixă de 10% pentru fiecare parte.
| Impozit pe venit | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]Tranșele diferă pentru calculele aplicate persoanelor necăsătorite, căsătorite și părinților; o sumă neimpozabilă se aplică la nivelul inferior. |
|---|---|
| Contribuții sociale (Clasa 1) | 10% angajator + 10% angajat[6]Până la un plafon maxim săptămânal; o contribuție suplimentară la fondul de maternitate este datorată de angajator. |
| Salariu minim | ~221,78 EUR/săptămână (vârsta 18+)[6]Stabilit la nivel național și revizuit în fiecare an. |
| Raportare | FS5 lunar; FS3/FS7 anual[6] |
Alte impozite achitate de companii
Contabilitate și situații financiare
Formulare și depuneri
Fiecare declarație și raport recurent cu care se confruntă o companie obișnuită, ce le declanșează și unde se depun. Depunerile la înregistrare și cele unice sunt marcate cu „per eveniment”.
| Formular | Ce reprezintă | Cine depune | Frecvență | Termen limită | Depus la |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Declarația de impozit pe profit[4] | Companii | anual | La 9 luni de la sfârșitul exercițiului financiar | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Declarația de TVA[5] | Persoane înregistrate în scopuri de TVA | trimestrial | În termen de 6 săptămâni de la sfârșitul trimestrului | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Declarația lunară privind statele de plată (FSS)[6] | Toți angajatorii | lunar | La sfârșitul lunii următoare | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Situațiile financiare anuale însoțite de raport[7] | Toate companiile | anual | La aniversarea înmatriculării | Malta Business RegistryMBR |
Calendar de conformitate
Aceleași depuneri grupate după periodicitate, adică ce se repetă și când.
FS5La sfârșitul lunii următoare
VAT returnÎn termen de 6 săptămâni de la sfârșitul trimestrului
Tax returnLa 9 luni de la sfârșitul exercițiului financiarAnnual returnLa aniversarea înmatriculării
Surse
Referințe numerice citate în acest profil. Legile trimit la textele consolidate din registrul oficial.