Malta imposte societarie
Malta applica un'aliquota nominale d'imposta sulle società del 35%, tuttavia un sistema di piena imputazione con rimborso agli azionisti, comunemente pari a 6/7 dell'imposta, riduce l'aliquota effettiva sui profitti commerciali distribuiti a circa il 5%. L'IVA è del 18%, la seconda più bassa dell'UE. Ogni società presenta un bilancio sottoposto a revisione. Gli adempimenti si svolgono tramite il Commissioner for Tax and Customs.
- 35%Imposta sulle societàCirca il 5% effettivo dopo i rimborsi
- 18%Aliquota IVA ordinariaRidotta: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Imposta sul redditoProgressiva, in base allo status
- 0%Ritenuta sui dividendiSistema di piena imputazione
- 10%Previdenza sociale - ciascuna parteDatore di lavoro e dipendente
- All companiesBilancio revisionatoRevisione legale obbligatoria
Forme societarie e registrazione
Una società si costituisce presso il Malta Business Registry; i titolari effettivi vengono registrati nel registro UBO.
| Principali forme giuridiche | Ltd (società a responsabilità limitata), public limited company (plc)[3][7]La società a responsabilità limitata è la scelta predefinita per la maggior parte delle attività. |
|---|---|
| Capitale sociale minimo | Privata: 1.165 € (20% versato); pubblica: 46.588 €[3][7] |
| Registri che un nuovo datore di lavoro incontra | Malta Business Registry (costituzione, UBO) -> Commissioner for Tax and Customs (imposte, IVA, FSS) -> Jobsplus[7][4] |
Altri obblighi di legge
Obblighi che esulano dalla semplice presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni società operativa deve soddisfare.
| Bilancio d'esercizio | Obbligatorio per qualsiasi società, indipendentemente dalle dimensioni[7]Come Cipro, Malta richiede la revisione legale per tutte le società (IFRS o GAPSME). |
|---|---|
| Dichiarazione annuale | Depositata presso il Mbr nell'anniversario della costituzione[7] |
| Titolari effettivi | Una persona che detiene il controllo per oltre il 25%[7] |
| Conservazione dei documenti | 10 anni[4] |
Imposta sulle società
| Aliquota nominale | 35%[1][4]Un'aliquota fissa del 35% applicata sugli utili societari. |
|---|---|
| Rimborso agli azionisti | Comunemente pari a 6/7 dell'imposta[1][4]Al momento della distribuzione, gli azionisti richiedono il rimborso dell'imposta, solitamente pari a 6/7 sul reddito commerciale, riducendo l'aliquota effettiva a circa il 5%. Altre frazioni (5/7, 2/3) si applicano ai redditi di natura passiva. |
| Imposta sostitutiva opzionale (FITWI) | 15% a titolo definitivo, senza rimborso[1][4]Da settembre 2025 una società può optare per un'imposta sul reddito del 15% a titolo definitivo senza il sistema di imputazione e rimborso (FITWI), vincolante per almeno cinque anni. |
| Dichiarazione e versamento | Nove mesi dalla chiusura dell'esercizio (i soggetti con invio telematico ottengono proroghe)[4] |
Ritenute e dividendi
| Dividendi | Nessuna ritenuta alla fonte[1][4]In regime di piena imputazione, i dividendi includono l'imposta già pagata dalla società e l'azionista richiede il relativo rimborso. |
|---|---|
| Interessi e royalties (non residenti) | Generalmente 0%[1]Malta non applica ritenute alla fonte sulla maggior parte di interessi e royalties in uscita. |
IVA
| Aliquota ordinaria | 18%[2][5]La seconda aliquota IVA ordinaria più bassa dell'UE. |
|---|---|
| Aliquote ridotte | 12%, 7% e 5%[2][5]7%: strutture ricettive. 5%: elettricità, libri, accessori medicali. 12%: determinati servizi. 0% per esportazioni e cessioni intracomunitarie. |
| Soglia di registrazione | 35.000 € (beni)[5]Soglie inferiori si applicano ai servizi; le piccole imprese possono registrarsi in regime di esenzione. |
| Dichiarazione IVA | Trimestrale, entro 6 settimane dalla fine del trimestre[5] |
Payroll: imposta sul reddito e previdenza sociale
L'imposta sul reddito è progressiva, con scaglioni differenti per contribuenti celibi/nubili, coniugati e genitori; il datore di lavoro applica il sistema di conguaglio finale (FSS). La previdenza sociale è pari a una quota fissa del 10% per ciascuna parte.
| Imposta sul reddito | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]Gli scaglioni variano per celibi/nubili, coniugati e genitori; è prevista una soglia di esenzione fiscale iniziale. |
|---|---|
| Previdenza sociale (Classe 1) | 10% datore di lavoro + 10% dipendente[6]Fino a un massimale settimanale; è dovuta dal datore di lavoro un'ulteriore contribuzione al fondo di maternità. |
| Salario minimo | Circa 221,78 €/settimana (dai 18 anni in su)[6]Fissato a livello nazionale e rivisto ogni anno. |
| Rendicontazione | FS5 mensile; FS3/FS7 annuali[6] |
Altre imposte a carico delle società
Contabilità e bilancio
Moduli e dichiarazioni
Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.
| Modulo | Descrizione | Soggetti tenuti alla presentazione | Frequenza | Scadenza | Presentato a |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Dichiarazione dei redditi delle societa[4] | Societa | annuale | 9 mesi dalla chiusura dell'esercizio | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Dichiarazione IVA[5] | Soggetti passivi IVA | trimestrale | Entro 6 settimane dalla fine del trimestre | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Dichiarazione delle retribuzioni mensile (FSS)[6] | Tutti i datori di lavoro | mensile | Entro la fine del mese successivo | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Dichiarazione annuale con bilancio[7] | Tutte le societa | annuale | Nell'anniversario della costituzione | Malta Business RegistryMBR |
Calendario della conformità
Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.
FS5Entro la fine del mese successivo
VAT returnEntro 6 settimane dalla fine del trimestre
Tax return9 mesi dalla chiusura dell'esercizioAnnual returnNell'anniversario della costituzione
Fonti
Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.