Malta podatki od osób prawnych
Malta ma nominalną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 35%, ale system pełnej imputacji wraz ze zwrotami podatku dla akcjonariuszy - zazwyczaj 6/7 podatku - obniża efektywną stawkę od opodatkowanego zysku z działalności handlowej do około 5%. Stawka VAT wynosi 18% i jest drugą najniższą w UE. Każda spółka składa zbadane sprawozdania finansowe. Rozliczenia odbywają się za pośrednictwem organu podatkowego (Commissioner for Tax and Customs).
- 35%Podatek dochodowy od osób prawnychOk. 5% efektywnie po zwrotach
- 18%Standardowa stawka VATObniżone: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Podatek dochodowyProgresywny, w zależności od statusu
- 0%Zryczałtowany podatek od dywidend WHTSystem pełnej imputacji
- 10%Ubezpieczenia społeczne - po obu stronachPracodawca i pracownik
- All companiesZbadane sprawozdania finansoweWymagane obowiązkowe badanie sprawozdań
Formy spółek i rejestracja
Spółka rejestrowana jest w rejestrze przedsiębiorstw (Malta Business Registry); beneficjenci rzeczywisi zgłaszani są do rejestru UBO.
| Główne formy prawne | Ltd (spółka z o.o.), public limited company (plc)[3][7]Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest domyślnym wyborem dla większości przedsiębiorstw. |
|---|---|
| Minimalny kapitał zakładowy | Prywatna: 1 165 EUR (20% opłacone); publiczna: 46 588 EUR[3][7] |
| Rejestracje nowego pracodawcy | Malta Business Registry (rejestracja, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (podatki, VAT, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Inne wymogi ustawowe
Obowiązki wykraczające poza złożenie zeznania podatkowego, które musi spełnić każda działająca spółka.
| Zbadane sprawozdania finansowe | Wymagane dla każdej spółki, bez względu na jej wielkość[7]Podobnie jak Cypr, Malta wymaga obowiązkowego badania sprawozdań finansowych wszystkich spółek (MSSF lub GAPSME). |
|---|---|
| Deklaracja roczna | Składana do MBR w rocznicę rejestracji spółki[7] |
| Beneficjenci rzeczywistości | Osoba kontrolująca ponad 25% udziałów[7] |
| Przechowywanie dokumentacji | 10 lat[4] |
Podatek dochodowy od osób prawnych
| Stawka nominalna | 35%[1][4]Jednolita stawka 35% jest pobierana od zysków spółki. |
|---|---|
| Zwrot podatku dla akcjonariuszy | Zazwyczaj 6/7 podatku[1][4]W momencie wypłaty akcjonariusze ubiegają się o zwrot podatku - zazwyczaj 6/7 w przypadku dochodów z działalności handlowej - co obniża stawkę efektywną do około 5%. Do dochodów pasywnych mają zastosowanie inne ułamki (5/7, 2/3). |
| Opcjonalny podatek zryczałtowany (FITWI) | 15% ostateczny, brak zwrotu[1][4]Od września 2025 roku spółka może zamiast tego wybrać ostateczny 15% podatek dochodowy bez systemu imputacji i zwrotów (FITWI), wiążący przez co najmniej pięć lat. |
| Deklaracja i płatność | Dziewięć miesięcy po zakończeniu roku obrotowego (podmioty rozliczające się elektronicznie otrzymują przedłużenia)[4] |
Podmioty u źródła i dywidendy
| Dywidendy | Brak podatku u źródła[1][4]W ramach pełnej imputacji dywidendy uwzględniają podatek zapłacony już przez spółkę, a akcjonariusz ubiega się następnie o zwrot. |
|---|---|
| Odsetki i należności licencyjne (nierezydenci) | Z reguły 0%[1]Malta nie pobiera podatku u źródła od większości wychodzących odsetek i należności licencyjnych. |
VAT
| Stawka standardowa | 18%[2][5]Druga najniższa standardowa stawka VAT w UE. |
|---|---|
| Stawki obniżone | 12%, 7% i 5%[2][5]7%: usługi hotelarskie. 5%: energia elektryczna, książki, akcesoria medyczne. 12%: określone usługi. 0% dla eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. |
| Próg rejestracji | 35 000 EUR (towary)[5]Do usług stosuje się niższe progi; małe przedsiębiorstwa mogą zarejestrować się jako zwolnione. |
| Deklaracja VAT | Kwartalnie, w ciągu 6 tygodni od zakończenia kwartału[5] |
Płace: podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne
Podatek dochodowy jest progresywny, z różnymi progami dla osób samotnych, w związkach małżeńskich oraz rodziców; pracodawca stosuje system ostatecznego rozliczenia podatku (Final Settlement System - FSS). Składki na ubezpieczenia społeczne wynoszą po 10% po każdej stronie.
| Podatek dochodowy | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]Progi różnią się w zależności od tego, czy obliczenia dotyczą osoby samotnej, w związku małżeńskim czy rodzica; kwota wolna od podatku ma zastosowanie na najniższym szczeblu. |
|---|---|
| Ubezpieczenia społeczne (klasa 1) | 10% pracodawca + 10% pracownik[6]Do tygodniowego limitu maksymalnego; od pracodawcy wymagana jest dodatková składka na fundusz macierzyński. |
| Płaca minimalna | Ok. 221,78 EUR tygodniowo (w wieku 18 lat i więcej)[6]Ustalana na szczeblu krajowym i weryfikowana co roku. |
| Sprawozdawczość | FS5 miesięcznie; FS3/FS7 rocznie[6] |
Inne podatki obciążające spółki
Księgowość i sprawozdania finansowe
Formularze i deklaracje
Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.
| Formularz | Co to jest | Kto składa | Częstotliwość | Termin | Składane do |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Zeznanie podatkowe CIT[4] | Spółki | rocznie | 9 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Deklaracja VAT[5] | Podatnicy zarejestrowani do VAT | kwartalnie | W ciągu 6 tygodni od końca kwartału | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Miesięczna deklaracja z tytułu płac (FSS)[6] | Wszyscy pracodawcy | miesięcznie | Koniec następnego miesiąca | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Roczne sprawozdanie finansowe wraz z rachunkami[7] | Wszystkie spółki | rocznie | W rocznicę rejestracji | Malta Business RegistryMBR |
Kalendarz obowiązków
Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.
FS5Koniec następnego miesiąca
VAT returnW ciągu 6 tygodni od końca kwartału
Tax return9 miesięcy po zakończeniu roku obrotowegoAnnual returnW rocznicę rejestracji
Źródła
Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.