Malta impuestos corporativos
Malta aplica un tipo general del impuesto de sociedades del 35%, pero un sistema de imputación íntegra con devoluciones a los accionistas -habitualmente de 6/7 partes del impuesto- reduce el tipo efectivo sobre los beneficios comerciales distribuidos a aproximadamente el 5%. El IVA es del 18%, el segundo más bajo de la UE. Todas las empresas presentan cuentas auditadas. La presentación se realiza a través del comisario de Impuestos y Aduanas.
- 35%Impuesto sobre sociedadesAprox. 5% efectivo tras las devoluciones
- 18%Tipo general de IVAReducidos: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Impuesto sobre la rentaProgresivo, según la situación personal
- 0%Retención en origen sobre dividendosSistema de imputación íntegra
- 10%Seguridad social - ambas partesEmpleador y empleado
- All companiesCuentas auditadasAuditoría legal obligatoria
Formas jurídicas y registro
Una empresa se constituye en el Malta Business Registry; los titulares reales se comunican en el registro de UBO.
| Principales formas jurídicas | Ltd (sociedad de responsabilidad limitada), public limited company (plc)[3][7]La sociedad de responsabilidad limitada es la opción predeterminada para la mayoría de las empresas. |
|---|---|
| Capital social mínimo | Privada: 1,165 € (20% desembolsado); pública: 46,588 €[3][7] |
| Registros con los que cumple un nuevo empleador | Malta Business Registry (constitución, UBO) -> Commissioner for Tax and Customs (impuestos, IVA, FSS) -> Jobsplus[7][4] |
Otros requisitos legales
Obligaciones que van más allá de la presentación de una declaración de impuestos y que toda empresa en activo debe cumplir.
| Estados financieros auditados | Obligatorios para todas las empresas, sea cual sea su tamaño[7]Al igual que Chipre, Malta exige una auditoría legal para todas las empresas (bajo IFRS o GAPSME). |
|---|---|
| Declaración anual | Presentada ante el MBR en el aniversario de la constitución[7] |
| Titulares reales | Una persona que controla más del 25%[7] |
| Conservación de documentos | 10 años[4] |
Impuesto sobre sociedades
| Tipo general | 35%[1][4]Se aplica un tipo fijo del 35% sobre los beneficios de la empresa. |
|---|---|
| Devolución al accionista | Habitualmente 6/7 partes del impuesto[1][4]En el momento del reparto, los accionistas solicitan la devolución del impuesto -normalmente 6/7 partes de los rendimientos comerciales-, lo que reduce el tipo efectivo a aprox. el 5%. Otras fracciones (5/7, 2/3) se aplican a las rentas pasivas. |
| Impuesto fijo opcional (FITWI) | 15% definitivo, sin devolución[1][4]Desde septiembre de 2025, una empresa puede optar en su lugar por un impuesto sobre la renta definitivo del 15% sin el sistema de imputación y devolución (FITWI), vinculante durante al menos cinco años. |
| Declaración y pago | Nueve meses después del cierre del ejercicio (los declarantes telemáticos obtienen prórrogas)[4] |
Retenciones en origen y dividendos
| Dividendos | Sin retención en origen[1][4]Bajo el régimen de imputación íntegra, los dividendos llevan aparejado el impuesto que la empresa ya ha pagado; a continuación, el accionista solicita la devolución. |
|---|---|
| Intereses y cánones (no residentes) | Por lo general, 0%[1]Malta no aplica retención en origen a la mayoría de los intereses y cánones de origen exterior. |
IVA
| Tipo general | 18%[2][5]El segundo tipo general de IVA más bajo de la UE. |
|---|---|
| Tipos reducidos | 12%, 7% y 5%[2][5]7%: alojamiento hotelero. 5%: electricidad, libros, accesorios médicos. 12%: determinados servicios. 0% para exportaciones y entregas intracomunitarias. |
| Umbral de registro | 35,000 € (bienes)[5]Se aplican umbrales inferiores a los servicios; las pequeñas empresas pueden registrarse como exentas. |
| Declaración de IVA | Trimestral, en un plazo de 6 semanas tras el cierre del trimestre[5] |
Nómina: impuesto sobre la renta y seguridad social
El impuesto sobre la renta es progresivo, con tramos diferentes para contribuyentes solteros, casados y con cargas familiares; el empleador opera el sistema de liquidación final (Final Settlement System, FSS). La seguridad social consiste en un 10% fijo para cada una de las partes.
| Impuesto sobre la renta | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]Los tramos varían según el cálculo para solteros, casados y familias monoparentales; se aplica una cantidad exenta en el tramo inferior. |
|---|---|
| Seguridad social (Clase 1) | 10% empleador + 10% empleado[6]Hasta un máximo semanal; el empleador debe abonar una cotización adicional al fondo de maternidad. |
| Salario mínimo | Aprox. 221.78 €/semana (a partir de 18 años)[6]Establecido a nivel nacional y revisado cada año. |
| Informes | FS5 mensual; FS3/FS7 anual[6] |
Otros impuestos que afrontan las empresas
Contabilidad y estados financieros
Formularios y presentaciones
Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".
| Formulario | Qué es | Quién lo presenta | Frecuencia | Plazo | Presentado ante |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Declaracion del impuesto sobre sociedades[4] | Empresas | anual | 9 meses despues del cierre del ejercicio | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Declaracion de IVA[5] | Personas registradas a efectos de IVA | trimestral | En un plazo de 6 semanas tras el cierre del trimestre | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Declaracion mensual de nominas (FSS)[6] | Todos los empleadores | mensual | Final del mes siguiente | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Declaracion anual con cuentas[7] | Todas las empresas | anual | En el aniversario de la constitucion | Malta Business RegistryMBR |
Calendario de cumplimiento
Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.
FS5Final del mes siguiente
VAT returnEn un plazo de 6 semanas tras el cierre del trimestre
Tax return9 meses despues del cierre del ejercicioAnnual returnEn el aniversario de la constitucion
Fuentes
Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.