Malta impostos das empresas
Malta tem uma taxa nominal de IRC de 35%, mas um sistema de imputação total com reembolsos aos acionistas - habitualmente 6/7 do imposto - reduz a taxa efetiva sobre os lucros comerciais distribuídos para cerca de 5%. O IVA é de 18%, o segundo mais baixo da UE. Todas as empresas entregam contas auditadas. A entrega é efetuada através do Commissioner for Tax and Customs.
- 35%Imposto sobre as sociedadesCerca de 5% efetiva após reembolsos
- 18%Taxa normal de IVAReduzida: 12%, 7%, 5%
- 0–35%Imposto sobre o rendimentoProgressivo, consoante o estatuto
- 0%Retenção na fonte sobre dividendosSistema de imputação total
- 10%Segurança social - ambas as partesEntidade empregadora e trabalhador
- All companiesContas auditadasRevisão legal de contas obrigatória
Formas societárias e registo
Uma empresa é constituída no Malta Business Registry; os beneficiários efetivos são registados no registo de UBO.
| Principais formas jurídicas | Ltd (sociedade por quotas de responsabilidade limitada), public limited company (plc)[3][7]A sociedade por quotas é a opção predefinida para a maioria das empresas. |
|---|---|
| Capital social mínimo | Privada: 1.165 € (20% realizados); pública: 46.588 €[3][7] |
| Registos aplicáveis a uma nova entidade empregadora | Malta Business Registry (constituição, UBO) → Commissioner for Tax and Customs (impostos, IVA, FSS) → Jobsplus[7][4] |
Outros requisitos legais
Obrigações além da entrega de uma declaração fiscal que todas as empresas em atividade devem cumprir.
| Demonstrações financeiras auditadas | Obrigatórias para todas as empresas, independentemente da sua dimensão[7]À semelhança de Chipre, Malta exige uma revisão legal de contas para todas as empresas (IFRS ou GAPSME). |
|---|---|
| Declaração anual | Entregues no MBR no aniversário da constituição[7] |
| Beneficiários efetivos | Uma pessoa que detenha o controlo de mais de 25%[7] |
| Conservação de documentos | 10 anos[4] |
Imposto sobre as sociedades
| Taxa nominal | 35%[1][4]Aplica-se uma taxa fixa de 35% sobre os lucros da empresa. |
|---|---|
| Reembolso ao acionista | Habitualmente 6/7 do imposto[1][4]No momento da distribuição, os acionistas solicitam o reembolso do imposto - habitualmente 6/7 sobre os rendimentos comerciais -, reduzindo a taxa efetiva para cerca de 5%. Aplicam-se outras frações (5/7, 2/3) aos rendimentos passivos. |
| Imposto fixo opcional (FITWI) | 15% definitivo, sem reembolso[1][4]Desde setembro de 2025, uma empresa pode optar por um imposto sobre o rendimento definitivo de 15% sem o sistema de imputação/reembolso (FITWI), vinculativo por um período mínimo de cinco anos. |
| Declaração e pagamento | Nove meses após o final do exercício (os sujeitos passivos com entrega eletrónica beneficiam de prorrogações)[4] |
Retenções na fonte e dividendos
| Dividendos | Sem retenção na fonte[1][4]Ao abrigo da imputação total, os dividendos incluem o imposto já pago pela empresa; o acionista solicita posteriormente o reembolso. |
|---|---|
| Juros e royalties (não residentes) | Geralmente 0%[1]Malta não cobra retenção na fonte sobre a maioria dos juros e royalties pagos para o exterior. |
IVA
| Taxa normal | 18%[2][5]A segunda taxa normal de IVA mais baixa da UE. |
|---|---|
| Taxas reduzidas | 12%, 7% e 5%[2][5]7%: alojamento hoteleiro. 5%: eletricidade, livros, acessórios médicos. 12%: determinados serviços. 0% para exportações e transmissões intracomunitárias. |
| Limiar de registo | 35.000 € (bens)[5]Aplicam-se limiares inferiores aos serviços; as pequenas empresas podem registar-se como isentas. |
| Declaração de IVA | Trimestral, no prazo de 6 semanas após o final do trimestre[5] |
Salários: imposto sobre o rendimento e segurança social
O imposto sobre o rendimento é progressivo, com escalões diferentes para contribuintes solteiros, casados e com dependentes; a entidade empregadora aplica o sistema de liquidação final (Final Settlement System - FSS). A segurança social consiste numa taxa fixa de 10% para cada uma das partes.
| Imposto sobre o rendimento | 0 / 15 / 25 / 35%[1][6]Os escalões diferem consoante o cálculo seja efetuado para contribuintes solteiros, casados ou com dependentes; aplica-se um montante isento de imposto na base. |
|---|---|
| Segurança social (Classe 1) | 10% a cargo da entidade empregadora + 10% a cargo do trabalhador[6]Até um limite máximo semanal; é devida pela entidade empregadora uma contribuição adicional para o fundo de maternidade. |
| Salário mínimo | Cerca de 221,78 €/semana (a partir dos 18 anos)[6]Definido a nível nacional e revisto anualmente. |
| Reporting | FS5 mensalmente; FS3/FS7 anualmente[6] |
Outros impostos aplicáveis às empresas
Contabilidade e demonstrações financeiras
Declarações e entregas
Todas as declarações e relatórios recorrentes com que uma empresa típica se depara, respetivos gatilhos e entidades recetoras. As entregas no momento do registo e pontuais estão marcadas como "por evento".
| Formulário | O que é | Quem entrega | Frequência | Prazo | Entidade recetora |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Declaração de IRC[4] | Empresas | anual | 9 meses após o encerramento do exercício | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Declaração de IVA[5] | Sujeitos passivos de IVA | trimestral | No prazo de 6 semanas após o fim do trimestre | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Declaração mensal de remunerações (FSS)[6] | Todas as entidades empregadoras | mensal | Fim do mês seguinte | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Declaração anual com contas[7] | Todas as empresas | anual | No aniversário da constituição | Malta Business RegistryMBR |
Calendário de obrigações fiscais
As mesmas obrigações agrupadas por periodicidade - o que ocorre e quando.
FS5Fim do mês seguinte
VAT returnNo prazo de 6 semanas após o fim do trimestre
Tax return9 meses após o encerramento do exercícioAnnual returnNo aniversário da constituição
Fontes
Referências numeradas citadas ao longo deste perfil. As leis remetem para os textos consolidados no registo oficial.