Malte impôts des sociétés
Malte applique un taux nominal d'impôt sur les sociétés de 35 %, mais un système d'imputation intégrale avec remboursement aux actionnaires - généralement 6/7 de l'impôt - ramène le taux effectif sur les bénéfices commerciaux distribués à environ 5 %. La TVA est de 18 %, soit le deuxième taux le plus bas de l'UE. Chaque société dépose des comptes audités. Les déclarations sont gérées par le Commissioner for Tax and Customs.
- 35%Impôt sur les sociétés~5 % effectif après remboursements
- 18%Taux standard de TVARéduits : 12 %, 7 %, 5%
- 0–35%Impôt sur le revenuProgressif, selon la situation
- 0%Retenue à la source sur les dividendesSystème d'imputation intégrale
- 10%Sécurité sociale - chaque partieEmployeur et salarié
- All companiesComptes auditésContrôle légal des comptes obligatoire
Formes juridiques et immatriculation
Une société est immatriculée auprès du Malta Business Registry ; les bénéficiaires effectifs sont déclarés dans le registre des bénéficiaires effectifs (UBO).
| Principales formes juridiques | Ltd (société à responsabilité limitée), public limited company (plc)[3][7]La société à responsabilité limitée est le choix par défaut pour la plupart des entreprises. |
|---|---|
| Capital social minimum | Privée : 1 165 € (20 % libérés) ; publique : 46 588 €[3][7] |
| Registres pour un nouvel employeur | Malta Business Registry (immatriculation, UBO) -> Commissioner for Tax and Customs (impôt, TVA, FSS) -> Jobsplus[7][4] |
Autres obligations légales
Obligations incombant à toute entreprise en activité, au-delà du dépôt d'une déclaration fiscale.
| États financiers audités | Requis pour toute société, quelle que soit sa taille[7]À l'instar de Chypre, Malte impose un contrôle légal pour toutes les sociétés (normes IFRS ou GAPSME). |
|---|---|
| Déclaration annuelle | Déposée auprès du MBR à la date anniversaire de l'immatriculation[7] |
| Bénéficiaires effectifs | Personne détenant plus de 25 %[7] |
| Conservation des documents | 10 ans[4] |
Impôt sur les sociétés
| Taux nominal | 35 %[1][4]Un taux fixe de 35 % est prélevé sur les bénéfices des sociétés. |
|---|---|
| Remboursement aux actionnaires | Généralement 6/7 de l'impôt[1][4]Lors de la distribution, les actionnaires demandent le remboursement de l'impôt - généralement 6/7 sur les revenus commerciaux - ramenant le taux effectif à environ 5 %. D'autres fractions (5/7, 2/3) s'appliquent aux revenus passifs. |
| Impôt forfaitaire optionnel (FITWI) | 15 % libératoire, sans remboursement[1][4]Depuis septembre 2025, une société peut opter pour un impôt sur le revenu forfaitaire libératoire de 15 % sans le système d'imputation/remboursement (FITWI), pour une durée obligatoire d'au moins cinq ans. |
| Déclaration et paiement | Neuf mois suivant la clôture de l'exercice (les télédéclarants bénéficient de délais supplémentaires)[4] |
Retenues à la source et dividendes
| Dividendes | Pas de retenue à la source[1][4]En vertu de l'imputation intégrale, les dividendes incorporent l'impôt déjà acquitté par la société ; l'actionnaire demande ensuite le remboursement. |
|---|---|
| Intérêts et redevances (non-résidents) | Généralement 0 %[1]Malte ne prélève pas de retenue à la source sur la plupart des intérêts et redevances versés à l'étranger. |
TVA
| Taux standard | 18 %[2][5]Le deuxième taux de TVA standard le plus bas de l'UE. |
|---|---|
| Taux réduits | 12 %, 7 % et 5%[2][5]7 % : hébergement hôtelier. 5 % : électricité, livres, accessoires médicaux. 12 % : certains services. 0 % pour les exportations et les livraisons intracommunautaires. |
| Seuil d'immatriculation | 35 000 € (biens)[5]Des seuils inférieurs s'appliquent aux services ; les petites entreprises peuvent s'enregistrer en franchise. |
| Déclaration de TVA | Trimestrielle, dans les 6 semaines suivant la fin du trimestre[5] |
Paie : impôt sur le revenu et sécurité sociale
L'impôt sur le revenu est progressif, avec des tranches distinctes pour les contribuables célibataires, mariés ou chargés de famille ; l'employeur applique le système de règlement final (Final Settlement System - FSS). La sécurité sociale est un taux fixe de 10 % pour chaque partie.
| Impôt sur le revenu | 0 / 15 / 25 / 35 %[1][6]Les tranches diffèrent selon que le calcul s'applique à un célibataire, à des personnes mariées ou à un parent ; un abattement s'applique à la base. |
|---|---|
| Sécurité sociale (Classe 1) | 10 % employeur + 10 % salarié[6]Jusqu'à un plafond hebdomadaire ; une cotisation patronale additionnelle au fonds de maternité est due. |
| Salaire minimum | ~221,78 €/semaine (18 ans et plus)[6]Fixé au niveau national et révisé chaque année. |
| Déclarations | FS5 mensuel ; FS3/FS7 annuel[6] |
Autres impôts et taxes des sociétés
Comptabilité et états financiers
Formulaires et déclarations
Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".
| Formulaire | Ce que c'est | Qui dépose | Fréquence | Échéance | Déposé auprès de |
|---|---|---|---|---|---|
Tax return | Déclaration d'impôt sur les sociétés[4] | Sociétés | annuel | 9 mois après la clôture de l'exercice | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
VAT return | Déclaration de TVA[5] | Personnes assujetties à la TVA | trimestriel | Dans les 6 semaines suivant la fin du trimestre | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
FS5 | Déclaration de paie mensuelle (FSS)[6] | Tous les employeurs | mensuel | Fin du mois suivant | Commissioner for Tax and CustomsCfTC online |
Annual return | Déclaration annuelle avec les comptes[7] | Toutes les sociétés | annuel | À la date anniversaire de la constitution | Malta Business RegistryMBR |
Calendrier de conformité
Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.
FS5Fin du mois suivant
VAT returnDans les 6 semaines suivant la fin du trimestre
Tax return9 mois après la clôture de l'exerciceAnnual returnÀ la date anniversaire de la constitution
Sources
Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.