DAC7 skýrslugerð í Nordlet: Söluaðilaskrár, skýrsluskylda og skráin fyrir skattyfirvöld

DAC7 er tilskipun Ráðsins (ESB) 2021/514 (Council Directive (EU) 2021/514). Hún gerir kröfu um að rekstraraðilar stafrænna palla skýri frá því, einu sinni á ári, hvaða söluaðilar unnu sér inn tekjur í gegnum pallinn og hversu mikið þeir fengu greitt. Skattyfirvöldin sem taka við skýrslunni koma gögnunum á framfæri við yfirvöld í þeim löndum þar sem söluaðilarnir eru búsettir. Reglurnar hafa verið í gildi frá 1. janúar 2023 og tókust fyrstu skýrslurnar því við vegna ársins 2023.

Skýrslan fyrir tiltekið almanaksár skal berast í síðasta lagi 31. janúar á næsta ári á eftir, í því aðildarríki þar sem rekstraraðili pallsins hefur staðfestu sína. Þessi grein útskýrir hverjir bera skýrsluskylda, hvað skýrslan þarf að innihalda og hvernig hver skref er framkvæmt í Nordlet.

Hverjir skila skýrslu

Fyrirtæki ber skýrsluskylda samkvæmt DAC7 þegar það rekur pall þar sem söluaðilar stunda eina af eftirfarandi fjórum starfsemi:

• sölu á vörum;
• útleigu á fasteignum (íbúðum, herbergjum, bílastæðum, atvinnuhúsnæði);
• persónulega þjónustu (vinnu sem einstaklingur reiðir af hendi, svo sem heimsendingar, þrif, hönnun eða kennslu);
• útleigu á ökutækjum eða farartækjum af öllu tagi.

Það skiptir ekki máli hvort pallurinn telst einnig söluaðili að virðisaukaskattsmálum samkvæmt reglum um staðgengil söluaðila (VAT deemed supplier). DAC7 er sérstök skylda sem er aðskilin frá virðisaukaskatti. Grein okkar um virðisaukaskatt ESB fyrir stafræna palla fjallar um hlið virðisaukaskattsins.

Hvað skýrslan inniheldur

Fyrir hvern skýrsluskyldan söluaðila tilgreinir skýrslan deili á söluaðilanum og, sundurliðað eftir ársfjórðungum, hvað söluaðilinn þénaði og hvað pallurinn hélt eftir:

• nafn, heimilisfang, kennitölu eða skattauðkenni (TIN) fyrir hvert það land sem söluaðilinn er skattsettur í, virðisaukaskattsnúmer og fyrirtækjanúmer;
• fyrir einstaklinga, fæðingardag og fæðingarstað;
• þann bankareikning sem greiðslan var lögð inn á og nafn reikningshafa;
• fyrir lögaðila, þau aðildarríki þar sem hann hefur fasta starfsstöð;
• sundurliðað eftir starfsemi og ársfjórðungi, heildargreiðslur til söluaðilans, þau gjöld og þóknanir sem pallurinn dró frá, skatta sem haldnir voru eftir og fjölda viðskipta eða starfsemi;
• vegna fasteignaleigu, heimilisfang fasteignarinnar, tegund hennar, fastanúmer eða landamerkjanúmer og fjölda leigudaga.

Skráning söluaðila

Í Nordlet er hver söluaðili skráður undir Reikningshald (Accounting) → Söluaðilar á palli (Platform sellers) í forritinu, eða í gegnum POST /v1/platform-sellers/create í API (með heimildina declarations:write). Söluaðilinn hefur tilgreinda tegund kind (individual eða entity), skattbúsetu sína ásamt skattauðkennum (TIN), og lista yfir starfsemi. Hver starfsemi nær yfir eitt ár og eina tegund (sale_of_goods, immovable_property, personal_services eða transportation_rental) ásamt tölum fyrir alla fjóra ársfjórðunga. Upphæðir eru í grunngjaldmiðli fyrirtækisins. Aðgerðin /update skiptir út söluaðilanum og starfsemi hans, en /list, /get og /delete klára aðgerðasafnið. DAC7 handbókin telur upp alla reiti.

Pallur sem heldur utan um útborganir til söluaðila í eigin kerfi getur sent þessar tölur í þetta API eftir hvern ársfjórðung eða einu sinni eftir að ári er lokið.

Hvaða söluaðilar eru skýrsluskyldir

Það eiga ekki allir söluaðilar að vera með í skýrslunni. Tilskipunin undanskilur fjóra hópa (V. viðauki, I. kafla lið B(4)) og Nordlet beitir þeim öllum sjálfkrafa:

Undanskilinn söluaðili	Regla
Opinber aðili	Lögaðili merktur sem governmentEntity
Skráð félag	Lögaðili merktur sem listedEntity: hlutabréf hans eru skráð og eiga í föstum viðskiptum á viðurkenndum verðbréfamarkaði
Stór fasteignaleigari	Lögaðili með fleiri en 2.000 leigusamninga eða útleigur á einni tiltekinni fasteign á árinu
Lítill vörusali	Söluaðili sem selur eingöngu vörur, með færri en 30 söluviðskipti og samtals ekki yfir 2.000 EUR á árinu

Söluaðili sem er ekki búsettur í aðildarríki og leigir ekki út neina fasteign sem er staðsett þar fallar einnig utan skýrslunnar. Þegar grunngjaldmiðill fyrirtækisins er ekki evra, er miðað við opinbert gengi evru þann 31. desember við útreikning á 2.000 EUR þröskuldinum.

Kallið POST /v1/declarations/eu/dac7/preview ásamt tilteknu ári year (með heimildina declarations:read) skilar öllum söluaðilum þar sem reportable er stillt á satt eða ósatt (true eða false), ástæðunni fyrir hvers kyns undanþágu, heildargreiðslum, fjölda starfsemi og aðvörunum vegna gagna sem skýrslan vantar enn, svo sem vantar skattauðkenni (TIN). Sömu töflu er að finna undir Skýrsluskil (Declarations) → DAC7 í forritinu. Með því að skoða þessa forskoðun áður en 31. janúar rennur út gefst tími til að safna til baka skattauðkennum sem söluaðilar kynnu að vanta.

Gerð skráarinnar

Kallið POST /v1/declarations/eu/dac7/xml með viðkomandi ári year skilar skýrsluskránni. Ef enginn söluaðili er skýrslugerðarskyldur er skráin skilgreind sem núllskýrsla (skilaboðategund DPI403).

Haus skráarinnar kemur frá DAC7-stillingum fyrir land það sem fyrirtækið er staðsett í, undir Reikningur (Account) → Samræmi (Compliance):

• skattauðkenni rekstraraðilans (kennitala fyrirtækisins er notuð ef reiturinn er auður);
• tenging eða ástæða (nexus), þ.e. ástæðan fyrir því að rekstraraðilinn skilar skýrslu í þessu landi (RPONEX1 til RPONEX5);
• viðskiptanöfn pallanna;
• annar rekstraraðili palls sem skilar skýrslu fyrir hönd fyrirtækisins, ef við á;
• tengiliður;
• umhverfi (environment): test merkir hverja einustu skrá sem prófunargögn (OECD11), til notkunar við prufusendingu í prófunarkerfi skattyfirvalda.

Skil í hverju landi fyrir sig

Þegar fyrirtækið er með að minnsta kosti einum söluaðili á palli birtist DAC7 skilafrestur fyrir 31. janúar á skiladagatalinu. Það sem gerist næst fer eftir landinu:

Land	Hvernig skýrslunni er skilað
Litháen	Nordlet undirritar, dulkóðar og sendir skráina í VMI TIES vefþjónustuna á sniðinu DPI-DAC7-LT v0.4, með því að nota stafrænt skilríki fyrirtækisins sem skráð er í TIES.
Austurríki	Nordlet sendir skráina í BMF DPMG vefþjónustuna með því API-lykli sem fyrirtækið býr til í DPMG gáttinni. Ein skilaboð geta innihaldið allt að 2.000 söluaðila; Nordlet varar við ef skipta þarf upp skýrslu.
Belgía, Búlgaría, Kýpur, Tékkland, Þýskaland, Eistland, Finnland, Írland, Malta, Portúgal, Rúmenía, Slóvakía, Slóvenía	Nordlet útbýr skrána á EU DPI XML Schema v1.09 sniði og fyrirtækið hleður henni upp í gátt skattyfirvalda í viðkomandi landi.

Frakkland, Lúxemborg, Ítalía, Lettland, Danmörk, Ungverjaland, Holland, Pólland, Spánn, Svíþjóð, Grikkland og Króatía krefjast hvert um sig síns eigin sniðs eða sendingarumslags. Nordlet útbýr ekki þessar skrár í dag og forskoðunin skilar villumeldingu fyrir fyrirtæki sem hafa staðfestu í einhverju þessara landa. Yfirlitssíða um skilastuðning sýnir stöðu mála fyrir hvert land og er endurnýjuð jafnóðum og nýju landi er bætt við.

Í báðum sendingarlöndunum skilar pallurinn skýrslunni í gegnum eigið aðgangssvæði hjá skattyfirvöldum: með TIES-skilríkjum sínum í Litháen og DPMG API-lykli sínum í Austurríki. Nordlet skilar skýrslum ekki sem milliliður undir eigin nafni.

Stutt dæmi

Litháískt fyrirtæki rekur markaðstorg fyrir handsmíðuð húsgögn. Árið 2026 voru söluaðilar 140 talsins. Það skráir þá undir Söluaðilar á palli (Platform sellers) ásamt sölu þeirra yfir ársfjórðunga og þeim þóknunum sem haldið var eftir.

Í janúar 2027 opnar það Skýrsluskil (Declarations) → DAC7 og velur árið 2026. Forskoðunin merkir 52 söluaðila sem undanþágna vegna þess að þeir áttu færri en 30 söluviðskipti og samtals ekki yfir 2.000 EUR, en 88 söluaðila sem skýrslugerðarskylda. Þrír skýrslugerðarskyldir söluaðilar eru án skattauðkennis (TIN); fyrirtækið biður þá um það og uppfærir skrár þeirra. Skiladagatalið sýnir litháíska DAC7 skilafrestinn þann 31. janúar 2027 og með því að smella á senda þaðan er hin undirritaða skrá send rafrænt til VMI TIES.

Tölurnar í þessu dæmi eru eingöngu til skýringar.

Tengt efni

DAC7 er ein af nokkrum skýrslum sem pallur þarf að skila innan ESB. VASK spurningar og svör fyrir ESB fjalla um OSS og IOSS skýrsluskil, og grein okkar um virðisaukaskatt á stafrænu tímabili (ViDA) fer yfir þær breytingar á virðisaukaskatti sem ViDA hefur í för með sér fyrir stafræna palla árið 2028. API-ið er skráð í API leiðbeiningunum og breytingaskráin heldur utan um hvenær hver DAC7 endapunktur var bætt við.

FAQ

Hvenær á að skila DAC7 skýrslunni?

Í síðasta lagi 31. janúar á næsta ári á eftir því almanaksári sem skýrslan tekur til, í því aðildarríki þar sem rekstraraðili pallsins hefur staðfestu. Skýrslunni vegna ársins 2026 skal skila í síðasta lagi 31. janúar 2027.

Þarf pallur að skila skýrslu ef enginn söluaðili er skýrslugerðarskyldur?

Það fer eftir reglum hvers lands hvort gera kröfu um núllskýrslu. Þegar enginn söluaðili er skýrslugerðarskyldur er XML skráin sem Nordlet útbýr núllskýrsla með skilaboðategundinni DPI403, þannig að hægt er að skila henni þar sem þess er krafist.

Hvaða söluaðilar falla utan DAC7 skýrslunnar?

Opinberir aðilar, skráð félög á markaði, aðilar með fleiri en 2.000 útleigur á einni tiltekinni fasteign, og söluaðilar sem selja eingöngu vörur með færri en 30 söluviðskipti og samtals ekki yfir 2.000 EUR á árinu. Söluaðilar sem eru ekki búsettir í aðildarríki og leigja ekki út fasteign þar eru einnig utan skýrslunnar.

Í hvaða löndum sendir Nordlet DAC7 skýrsluna beint?

Í Litháen, í gegnum VMI TIES vefþjónustuna, og í Austurríki, í gegnum BMF DPMG vefþjónustuna. Í 13 öðrum aðildarríkjum útbýr Nordlet EU DPI XML skrána fyrir fyrirtækið til þess að hlaða henni sjálfu upp í gátt skattyfirvalda.

Get ég prófað skýrsluna áður en ég skila henni?

Já. Stillið umhverfinu á prófun (test) í DAC7 stillingum undir Reikningur (Account) → Samræmi (Compliance). Hver einasta færsla í skránni verður þá merkt sem prófunargögn (OECD11), þannig að hægt sé að hlaða henni upp í prófunarkerfi skattyfirvalda.

Er DAC7 það sama og regla um staðgengil söluaðila í VASK (deemed-supplier rule)?

Nei. DAC7 er skýrsluskilaskylda samkvæmt tilskipun um stjórnsýslusamvinnu á skattesviði og nær yfir tekjur söluaðila. Reglan um staðgengil söluaðila er virðisaukaskattsregla sem gerir pallinn ábyrgan fyrir virðisaukaskatti af tiltekinni sölu. Pallur getur verið háður annarri hvorri reglunni eða þeim báðum.