DAC7 aruandlus Nordletis: müüjate andmed, aruandluskohustus ja fail maksuhaldurile

DAC7 on nõukogu direktiiv (EL) 2021/514. See kohustab digitaalse platvormi operaatorit deklareerima kord aastas müüjad, kes teenisid platvormi kaudu tulu, ning nende teenitud summad. Aruande saanud maksuhaldur edastab andmed nende riikide maksuhalduritele, kus müüjad elavad. Reeglid on kehtinud alates 1. jaanuarist 2023, mistõttu esimesed aruanded hõlmasid 2023. aastat.

Kalendriaasta aruanne tuleb esitada järgmise aasta 31. jaanuariks liikmesriigis, kus platvormi operaator on asutatud. Käesolev artikkel selgitab, kellel on aruandluskohustus, mida aruanne sisaldab ja kuidas iga sammu Nordletis tehakse.

Kes on aruandluskohustuslikud

Ettevõttel lasub DAC7 alusel aruandluskohustus, kui ta haldab platvormi, mille kaudu müüjad teostavad ühte neljast asjakohasest tegevusest:

• kaupade müük;
• kinnisvara (korterid, toad, parkimiskohad, äripinnad) üürile andmine;
• isiklikud teenused (füüsilise isiku osutatud teenused, nagu kohaletoimetamine, koristamine, disain või järeleaitamistunnid);
• mis tahes transpordivahendi rentimine.

Ei ole oluline, kas platvorm on samal ajal ka käibemaksu mõistes käsitatav maksustusena käsitletav tarnija (deemed supplier). DAC7 on käibemaksust eraldiseisev kohustus. Meie artiklis EL-i käibemaks digiplatvormidele: OSS, IOSS ja käibemaksukohustuslaseks olemine käsitletakse käibemaksu poolt põhjalikumalt.

Mida aruanne sisaldab

Iga aruandluskohustusliku müüja kohta esitatakse aruandes tema isikuandmed ning kvartalite lõikes müüja teenitud tulu ja platvormi kinnipeetud summad:

• nimi, aadress, maksukohustuslase registreerimisnumber (TIN) iga maks резидентsuse riigi kohta, käibemaksukohustuslase number ja äriregistri kood;
• füüsilise isiku puhul sünniaeg ja -koht;
• pangakonto, kuhu raha maksti, ja konto omaniku nimi;
• juriidilise isiku puhul liikmesriigid, kus sel on püsiv tegevuskoht;
• tegevuste ja kvartalite kaupa müüjale makstud tasu, platvormi kinnipeetud tasud ja vahendustasud, kinnipeetud maksud ning tegevuste arv;
• kinnisvara üürile andmise korral kinnisasja aadress, liik, kinnistusraamatu number ja üürile antud päevade arv.

Müüjate registreerimine

Nordletis on iga müüja kirje rakenduses lehel Raamatupidamine → Platvormi müüjad või API kaudu päringuga POST /v1/platform-sellers/create (õigustase declarations:write). Müüjal on liik (individual ehk füüsiline isik või entity ehk juriidiline isik), tema maksuresidentsused koos TIN-koodidega ja tegevuste loetelu. Iga tegevus hõlmab ühte aastat ja ühte liiki (sale_of_goods, immovable_property, personal_services või transportation_rental) koos nelja kvartalinäitajaga. Summad on esitatud ettevõtte baasvaluutas. Päring /update asendab müüja koos tema tegevustega ning /list, /get ja /delete täiendavad funktsionaalsust. DAC7 juhend loetleb kõik väljad.

Platvorm, mis hoiab müüjate Väljamakseid oma süsteemis, saab saata need näitajad API-le pärast iga kvartalit või kord aastas pärast majandusaasta sulgemist.

Millised müüjad kuuluvad aruandesse

Kõik müüjad ei kuulu aruandesse. Direktiiv välistab neli rühma (V lisa I osa punkt B alapunkt 4) ning Nordlet kohaldab neid kõiki:

Välistatud müüja	Reegel
Valitsussektorisse kuuluv üksus	Üksus, mis on märgitud kui governmentEntity
Börsil noteeritud üksus	Üksus, mis on märgitud kui listedEntity: selle aktsiatega kaubeldakse regulaarselt tunnustatud väärtpaberiturul
Suuremahuline kinnisvaraüürnik	Üksus, kes on aasta jooksul teinud ühe kinnisvaraobjekti kohta üle 2000 üüritehingu
Väiksemõõtmeline kauba müüja	Ainult kaupu müüv isik, kellel on aastas alla 30 müügitehingu ja kelle müügitulu ei ületa 2000 eurot

Müüja, kes ei ole ühegi liikmesriigi resident ja ei üüri välja ühtegi seal asuvat kinnisvara, jääb samuti aruandest välja. Kui ettevõtte baasvaluutaks ei ole euro, kasutatakse 2000 euro piirmäära arvutamiseks 31. detsembri ametlikku eurokurssi.

Päring POST /v1/declarations/eu/dac7/preview koos parameetriga year (õigustase declarations:read) tagastab iga müüja koos väärtusega reportable (tõene või väär), iga välistuse põhjuse, kogutasu, tegevuste arvu ning hoiatused andmete kohta, mida aruanne veel vajab (näiteks puuduv TIN). Sama tabel on leitav rakenduses lehelt Deklaratsioonid → DAC7. Eelvõrdluse kontrollimine enne 31. jaanuarit annab aega müüjatelt puuduvate TIN-koodide kogumiseks.

Faili koostamine

Päring POST /v1/declarations/eu/dac7/xml koos parameetriga year tagastab aruandefaili. Kui ükski müüja ei ole aruandluskohustuslik, on fail nullandmetega aruanne (sõnumi tüüp DPI403).

Faili päis pärineb ettevõtte riigi DAC7 seadetest jaotisest Kontonõuded → Vastavus (Account → Compliance):

• operaatori TIN (selle puudumisel kasutatakse ettevõtte registrikoodi);
• seos (nexus), mis tähistab põhjust, miks operaator selles riigis aruande esitab (RPONEX1 kuni RPONEX5);
• platvormide ärnimed;
• teine platvormi operaator, kes esitab aruande ettevõtte nimel (kui see on olemas);
• kontaktisik;
• environment: test märgib iga kirje testandmeteks (OECD11), et võimaldada prooviüleslaadimist maksuhalduri testsüsteemi.

Aruande esitamine riigiti

Kui ettevõttel on vähemalt üks platvormi müüja, ilmub tema esitamiskalendrisse DAC7 tähtaeg 31. jaanuaril. Edasine sõltub riigist:

Riik	Kuidas aruanne esitatakse
Leedu	Nordlet allkirjastab, krüpteerib ja saadab faili VMI TIES veebiteenusesse formaadis DPI-DAC7-LT v0.4, kasutades TIES-is registreeritud ettevõtte sertifikaati.
Austria	Nordlet saadab faili BMF DPMG veebiteenusesse DPMG portaalis loodud API-võtmega. Üks sõnum võib sisaldada kuni 2000 müüjat; Nordlet annab hoiatuse, kui aruanne on vaja jagada mitmeks osaks.
Belgia, Bulgaaria, Küpros, Tšehhi, Saksamaa, Eesti, Soome, Iirimaa, Malta, Portugal, Rumeenia, Slovakkia, Sloveenia	Nordlet koostab faili EL-i DPI XML skeemi v1.09 vormingus ja ettevõte laadib selle üles maksuhalduri portaalis.

Prantsusmaa, Luksemburg, Itaalia, Läti, Taani, Ungari, Madalmaad, Poola, Hispaania, Rootsi, Kreeka ja Horvaatia nõuavad igaüks oma vormingut või edastuskanalit. Nordlet neid faile veel ei koosta ning eelvõrdlus tagastab tõrke, kui ettevõte on asutatud mõnes neist riikidest. Aruandluse tugileht kuvab iga riigi hetkeseisu ja seda uuendatakse uue riigi lisandumisel.

Mõlemas saatvas riigis esitab platvorm aruande oma maksuhalduri kontolt: Leedus oma TIES-i sertifikaadiga ja Austrias oma DPMG API-võtmega. Nordlet ei esita aruannet vahendajana oma nimel.

Lühiülevaade näite varustusel

Leedu ettevõte haldab käsitöömööbli turgu. 2026. aastal oli tal 140 müüjat. Ta registreerib nad platvormi müüjate all koos nende kvartalimüükide ja kinnipeetud vahendustasudega.

2027. aasta jaanuaris avab ta lehe Deklaratsioonid → DAC7 ja valib 2026. aasta. Eelvaade märgib 52 müüjat välistatuks, kuna neil oli alla 30 müügitehingu ja müügitulu ei ületanud 2000 eurot, ning 88 müüjat aruandluskohustuslikeks. Kolmel aruandluskohustuslikul müüjal puudub TIN; ettevõte küsib selle neilt ja uuendab nende kirjeid. Esitamiskalender näitab Leedu DAC7 tähtaega 31. jaanuaril 2027 ja selle kaudu saatmine edastab allkirjastatud faili VMI TIES-i süsteemi.

Selle näite numbrid on illustratiivsed.

Seotud teemad

DAC7 on üks mitmest aruandest, mida platvorm peab EL-is esitama. EL-i käibemaksu KKK käsitleb OSS-i ja IOSS-i deklaratsioone ning meie artikkel Käibemaks digitaalajastul käsitleb käibemaksumuudatusi, mida ViDA platvormidele 2028. aastal toob. API on dokumenteeritud API viites ja muudatuste logi kajastab, millal iga DAC7 otspunkt lisati.

FAQ

Millal on DAC7 aruande esitamise tähtaeg?

Aruandva kalendriaastale järgneva aasta 31. jaanuariks liikmesriigis, kus platvormi operaator on asutatud. 2026. aasta aruanne tuleb esitada 31. jaanuariks 2027.

Kas platvorm peab esitama aruande ka siis, kui ühtegi aruandluskohustuslikku müüjat ei ole?

Selle, kas nullandmetega aruanne on kohustuslik, määrab iga riik eraldi. Kui aruandluskohustuslikke müüjaid ei ole, on Nordleti koostatud XML-fail nullandmetega aruanne sõnumi tüübiga DPI403, mistõttu saab seda esitada riikides, kus seda nõutakse.

Millised müüjad jäetakse DAC7 aruandest välja?

Valitsussektorisse kuuluvad üksused, börsil noteeritud üksused, üksused, kellel on ühe kinnisvaraobjekti kohta aasta jooksul üle 2000 üüritehingu, ning ainult kaupu müüvad isikud, kellel on aastas alla 30 müügitehingu ja kelle müügitulu ei ületa 2000 eurot. Müüjad, kes ei ole ühegi liikmesriigi residendid ja ei üüri välja ühtegi seal asuvat kinnisvara, jäävad samuti aruandest välja.

Millistes riikides saadab Nordlet DAC7 aruande ise teele?

Leedus VMI TIES veebiteenuse kaudu ja Austrias BMF DPMG veebiteenuse kaudu. 13 teises liikmesriigis koostab Nordlet ettevõtte jaoks EL-i DPI XML-faili, mille ettevõte laadib üles maksuhalduri portaalis.

Kas aruannet saab enne esitamist testida?

Jah. Määrake DAC7 seadetes jaotises Kontonõuded → Vastavus keskkonnaks test. Seejärel märgitakse iga failis olev kirje testandmeteks (OECD11), et seda saaks laadida maksuhalduri testsüsteemi.

Kas DAC7 on sama mis käibemaksu mõistes käsitatava tarnija (deemed supplier) reegel?

Ei. DAC7 on maksustamisalase halduskoostöö direktiivist tulenev aruandluskohustus, mis hõlmab müüja tulu. Käibemaksu mõistes käsitatava tarnija reegel on käibemaksureegel, mis teeb platvormi vastutavaks teatud müügitehingute käibemaksu tasumise eest. Platvormile võib laieneda üks neist või mõlemad kohustused korraga.