الإبلاغ وفقاً لتوجيه DAC7 في Nordlet: سجلات البائعين، وقابلية الإبلاغ، والملف الخاص بمصلحة الضرائب

يُعد توجيه DAC7 توجيه المجلس الأوروبي (الاتحاد الأوروبي) رقم 2021/514. وهو يفرض على مشغل المنصة الرقمية الإبلاغ، مرة واحدة سنوياً، عن البائعين الذين حققوا دخلاً من خلال المنصة والمبالغ التي تقاضوها. وتقوم مصلحة الضرائب التي تتلقى التقرير بتمرير البيانات إلى السلطات في الدول التي يقيم فيها البائعون. وتُطبق هذه القواعد منذ 1 يناير 2023، لذا غطت التقارير الأولى عام 2023.

يجب تقديم تقرير السنة التقويمية في موعد أقصاه 31 يناير من العام التالي، وذلك في الدولة الأعضاء التي تأسس فيها مشغل المنصة. توضح هذه المقالة الجهة الملزمة بالإبلاغ، ومحتوى التقرير، وكيفية تنفيذ كل خطوة داخل نظام Nordlet.

الجهات الملزمة بالإبلاغ

تخضع الشركة لالتزام الإبلاغ بموجب توجيه DAC7 عندما تدير منصة ينفذ من خلالها البائعون واحداً من الأنشطة الأربعة ذات الصلة:

• بيع السلع؛
• تأجير العقارات (الشقق، الغرف، أماكن وقوف السيارات، العقارات التجارية)؛
• الخدمات الشخصية (الأعمال التي يوديها الأفراد، مثل التوصيل، التنظيف، التصميم، أو الدروس الخصوصية)؛
• تأجير أي وسائل نقل.

ولا يهم ما إذا كانت المنصة تُعد أيضاً مورداً اعتبارياً لضريبة القيمة المضافة (VAT deemed supplier). إذ يُمثل توجيه DAC7 التزاماً منفصلاً عن ضريبة القيمة المضافة. وتتناول مقالتنا حول ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي للплатforms الرقمية الجوانب المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.

محتوى التقرير

بالنسبة لكل بائع واجب الإبلاغ عنه، يوضح التقرير هوية البائع وما حققه من أرباح وما احتجزته المنصة عن كل ربع سنة:

• الاسم، العنوان، الرقم الضريبي (TIN) لكل دولة إقامة ضريبية، رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة، ورقم التسجيل التجاري؛
• بالنسبة للأفراد: تاريخ ومكان الولادة؛
• الحساب المصرفي الذي أُرسلت إليه الأموال، واسم صاحب الحساب؛
• بالنسبة للكيانات الاعتبارية: الدول الأعضاء التي يوجد فيها منشأة دائمة لها؛
• لكل نشاط وكل ربع سنة: المقابل المدفوع للبائع، والرسوم والعمولات التي احتجزتها المنصة، والضرائب المحتجزة، وعدد الأنشطة؛
• بالنسبة لتأجير العقارات: عنوان العقار، نوعه، رقم السجل العقاري، وعدد أيام التأجير.

تسجيل البائعين

في نظام Nordlet، يُمثل كل بائع سجلاً ضمن مسار "Accounting → Platform sellers" في التطبيق، أو عبر نقطة النهاية POST /v1/platform-sellers/create من خلال واجهة برمجة التطبيقات (API) (باستخدام الصلاحية declarations:write). ويحتوي البائع على حقل النوع kind (سواء كان individual أي فرد أو entity أي كيان)، وإقاماته الضريبية مع الأرقام الضريبية (TINs)، وقائمة بالأنشطة. ويغطي كل نشاط سنة واحدة ونوعاً واحداً (sale_of_goods، immovable_property، personal_services، أو transportation_rental) مع الأرقام الخاصة بالأرباع الأربعة. وتكون المبالغ بالعملة الأساسية للشركة. وتُستخدم نقطة النهاية /update لاستبدال البائع وأنشطته، بينما تُكمل نقاط النهاية /list و/get و/delete المجموعة. ويُدرج دليل DAC7 كافة الحقول بالتفصيل.

ويمكن للمنصة التي تحتفظ بمدفوعات البائعين في نظامها الخاص إرسال هذه الأرقام إلى واجهة برمجة التطبيقات (API) هذه بعد كل ربع سنة أو مرة واحدة بعد إغلاق السنة المالية.

البائعون الواجب الإبلاغ عنهم

لا يُدرج كل بائع في التقرير. إذ يستثني التوجيه أربع فئات (الملحق الخامس، القسم الأول (ب)، الفقرة (4))، وتطبق Nordlet جميع هذه الاستثناءات:

البائع المستثنى	القاعدة
الجهات الحكومية	الكيان المحدد كـ governmentEntity
الكيانات المدرجة في البورصة	الكيان المحدد كـ listedEntity: وهو الكيان الذي تُتداول أسهمه بانتظام في سوق مالية معترف بها
مؤجرو العقارات ذوو الحجم الكبير	الكيان الذي قام بأكثر من 2,000 عملية تأجير لعقار واحد معروض خلال السنة
بائعو السلع صغار الحجم	بائع السلع حصرياً، الذي حقق أقل من 30 عملية بيع وبما لا يتجاوز 2,000 يورو خلال السنة

كما يُستثنى من التقرير البائع غير المقيم في أي دولة عضو والذي لا يقوم بتأجير أي عقار واقع فيها. وعندما لا تكون العملة الأساسية للشركة هي اليورو، يعتمد اختبار الائتلاف بمبلغ 2,000 يورو على سعر الصرف الرسمي للeuro في 31 ديسمبر.

تُعيد نقطة النهاية POST /v1/declarations/eu/dac7/preview مع تحديد السنة year (باستخدام الصلاحية declarations:read) كل بائع مع تعيين حالة الإبلاغ reportable إما صحيحة أو خاطئة، وسبب كل استثناء، وإجمالي المقابل، وعدد الأنشطة، والتحذيرات المتعلقة بالبيانات التي لا يزال التقرير بحاجة إليها، مثل الرقم الضريبي المفقود. ويظهر نفس الجدول في قسم "Declarations → DAC7" في التطبيق. ويترك التحقق من المعاينة قبل 31 يناير متسعاً من الوقت لجمع الأرقام الضريبية المفقودة من البائعين.

إنشاء الملف

تُعيد نقطة النهاية POST /v1/declarations/eu/dac7/xml مع تحديد السنة year ملف التقرير. وإذا لم يكن هناك أي بائع واجب الإبلاغ عنه، فسيكون الملف عبارة عن تقرير بقيمة صفرية (برمز نوع الرسالة DPI403).

يُستمَد ترويسة الملف من إعدادات DAC7 الخاصة بدولة الشركة، والموجودة ضمن مسار "Account → Compliance":

• الرقم الضريبي للمشغل (يُستخدم رمز الشركة في حال ترك الحقل فارغاً)؛
• نطاق الارتباط (nexus)، وهو سبب إبلاغ المشغل في هذه الدولة (من RPONEX1 إلى RPONEX5)؛
• الأسماء التجارية للمنصات؛
• مشغل منصة آخر يقوم بالإبلاغ نيابة عن الشركة، إن وجد؛
• شخص الاتصال؛
• البيئة environment: حيث يُميز الخيار test كل سجل باعتباره بيانات اختبار (OECD11)، وذلك لغرض إجراء تجربة رفع في النظام التجريبي لمصلحة الضرائب.

الإبلاغ في كل دولة

بمجرد أن يكون لدى الشركة بائع منصة واحد على الأقل، يظهر الموعد النهائي للإبلاغ بموجب DAC7 في 31 يناير داخل تقويم الإقرارات الخاصة بها. وما يحدث بعد ذلك يعتمد على الدولة:

الدولة	كيفية تقديم التقرير
ليتوانيا	تقوم Nordlet بتوقيع وتشفير وإرسال الملف إلى خدمة الويب VMI TIES بالتنسيق DPI-DAC7-LT v0.4، باستخدام شهادة الشركة المسجلة في نظام TIES.
النمسا	ترسل Nordlet الملف إلى خدمة الويب BMF DPMG باستخدام مفتاح واجهة برمجة التطبيقات (API key) الذي تنشئه الشركة في بوابة DPMG. يمكن أن تتضمن الرسالة الواحدة ما يصل إلى 2,000 بائع؛ وتحذر Nordlet عندما يحتاج التقرير إلى التقسيم.
بلجيكا، بلغاريا، قبرص، التشيك، ألمانيا، إستونيا، فنلندا، أيرلندا، مالطا، البرتغال، رومانيا، سلوفاكيا، سلوفينيا	تُنشئ Nordlet الملف بالتنسيق EU DPI XML Schema v1.09، وتقوم الشركة برفعه يدوياً في بوابة مصلحة الضرائب الخاصة بها.

تتطلب كل من فرنسا، لوكسمبورغ، إيطاليا، لاتفيا، الدنمارك، هنغاريا، هولندا، بولندا، إسبانيا، السويد، اليونان، وكرواتيا تنسيقاً خاصاً بها أو غلاف إرسال (transmission envelope) خاصاً. ولا تقوم Nordlet بإنشاء تلك الملفات حتى الآن، وترد المعاينة برسالة خطأ للشركات المؤسسة في إحدى تلك الدول. توضح صفحة دعم الإبلاغ الحالة الحالية لكل دولة ويتم تحديثها تلقائياً عند إضافة أي دولة جديدة.

في كلا البلدين اللذين يدعمان الإرسال التلقائي، تقدم المنصة تقاريرها من خلال حسابها الخاص لدى مصلحة الضرائب: عبر شهادة TIES الخاصة بها في ليتوانيا ومفتاح API الخاص بـ DPMG في النمسا. ولا تعمل Nordlet كوسيط يتقدم بالإبلاغ باسمه الخاص.

مثال مختصر

تدير شركة ليتوانية سوقاً إلكترونياً للأثاث المصنوع يدويًا. وفي عام 2026، بلغ عدد بائعيها 140 بائعاً. قامت الشركة بتسجيلهم في قسم "Platform sellers" مع مبيعاتهم ربع السنوية والعمولة التي احتجبتها.

وفي يناير 2027، فتحت الشركة قسم "Declarations → DAC7" واختارت سنة 2026. حددت المعاينة 52 بائعاً كمستثنَين لأنهم حققوا أقل من 30 عملية بيع وبما لا يتجاوز 2,000 يورو، و88 بائعاً واجبي الإبلاغ. ولم يكن لدى ثلاثة من البائعين واجبي الإبلاغ أرقام ضريبية؛ فطلبت الشركة منهم تقديمها وقامت بتحديث سجلاتهم. أظهر تقويم الإقرارات الموعد النهائي لإبلاغ DAC7 في ليتوانيا والموافق 31 يناير 2027، وأدى الإرسال من هناك إلى نقل الملف المُوقَّع إلى نظام VMI TIES.

الأرقام الواردة في هذا المثال هي لأغراض توضيحية فقط.

مواضيع ذات صلة

يُعد توجيه DAC7 أحد التقارير المتعددة التي ترفعها المنصات في الاتحاد الأوروبي. يغطي الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي إقرارات نظام One-Stop Shop (OSS) ونظام Import One-Stop Shop (IOSS)، بينما تغطي مقالتنا حول ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي التغييرات الضريبية التي يجلبها نظام ViDA للمنصات في عام 2028. وتم توثيق واجهة برمجة التطبيقات (API) في مرجع واجهة برمجة التطبيقات، ويسجل سجل التغييرات تاريخ إضافة كل نقطة نهاية تخص DAC7.

FAQ

متى يستحق تقديم تقرير DAC7؟

في موعد أقصاه 31 يناير من العام التالي لسنة التقويم المُبلغ عنها، وذلك في الدولة الأعضاء التي تأسس فيها مشغل المنصة. ويستحق تقرير عام 2026 في موعد أقصاه 31 يناير 2027.

هل يتعين على المنصة تقديم إقرار إذا لم يكن هناك أي بائع واجب الإبلاغ عنه؟

يُحدد مدى إلزامية تقديم إقرار بقيمة صفرية (nil report) من قِبل كل دولة على حدة. وعند عدم وجود أي بائع واجب الإبلاغ عنه، فإن ملف XML الذي تنشئه Nordlet يكون عبارة عن تقرير بقيمة صفرية برمز رسالة DPI403، بحيث يمكن تقديمه في الدول التي تتطلب ذلك.

ما هم البائعون المستثنون من تقرير DAC7؟

الجهات الحكومية، والكيانات المدرجة في البورصة، والكيانات التي تملك أكثر من 2,000 عملية تأجير لعقار واحد معروض، وبائعو السلع حصرياً الذين حققوا أقل من 30 عملية بيع وبما لا يتجاوز 2,000 يورو خلال العام. كما يُستثنى البائعون غير المقيمين في دولة عضو والذين لا يؤجرون أي عقار فيها.

في أي دول تقوم Nordlet بإرسال تقرير DAC7 بنفسها؟

في ليتوانيا، من خلال خدمة الويب VMI TIES، وفي النمسا، من خلال خدمة الويب BMF DPMG. أما في 13 دولة عضواً أخرى، فتُنشئ Nordlet ملف EU DPI XML ليقوم البائع برفعه يدوياً في بوابة مصلحة الضرائب الخاصة بدولته.

هل يمكنني اختبار التقرير قبل تقديمه؟

نعم. قم بتعيين بيئة العمل إلى اختبار (test) في إعدادات DAC7 تحت مسار "Account → Compliance". حينها، يتم تعليم كل سجل في الملف كبيانات اختبار (OECD11)، مما يتيح إمكانية رفعه إلى النظام التجريبي لمصلحة الضرائب.

هل يُعد توجيه DAC7 هو نفسه قاعدة المورد الاعتباري لضريبة القيمة المضافة؟

لا. توجيه DAC7 هو التزام إبلاغ بموجب توجيه التعاون الإداري في المجال الضريبي، ويغطي دخل البائعين. أما قاعدة المورد الاعتباري فهي قاعدة تتعلق بضريبة القيمة المضافة تجعل المنصة مسؤولة عن ضريبة القيمة المضافة على مبيعات معينة. ويمكن أن تخضع المنصة لإحداهما أو لكليهما معاً.