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NordletにおけるDAC7報告：セラーの記録、報告対象の判定、および税務当局提出用ファイルの作成

DAC7では、プラットフォーム事業者に対して年1回の報告が義務付けられていますが、この報告には年間を通じて収集したすべてのセラーに関するデータが必要です。Nordletは、それらのデータを保持し、除外ルールを適用した上で、各国の税務当局が受け付けるフォーマットでファイルを生成します。

Nordlet Team · · 1 分で読める

DAC7とは、欧州理事会指令（EU）2021/514のことです。デジタルプラットフォームの運営者に対し、プラットフォームを通じて収益を得たセラーとその収益額を年1回報告することを義務付けています。報告を受理した税務当局は、そのデータをセラーの居住国の当局へ転送します。この規則は2023年1月1日から適用されているため、最初の報告は2023年分を対象に行われました。

暦年の報告期限は、プラットフォーム事業者が拠点を置く加盟国において、翌年の1月31日までとなります。この記事では、報告義務のある事業者、報告内容、そしてNordletでの各ステップの実行方法について説明します。

報告義務のある事業者

企業がDAC7に基づく報告義務を負うのは、セラーが以下の4つの関連活動のいずれかを行うプラットフォームを運営している場合です。

  • 商品の販売
  • 不動産の賃貸（アパート、部屋、駐車スペース、商業用不動産）
  • 個人向けサービス（配送、清掃、デザイン、家庭教師などの個人による労務提供）
  • あらゆる交通手段のレンタル

プラットフォームがVAT（付加価値税）におけるみなし供給者（deemed supplier）であるかどうかは関係ありません。DAC7はVATとは別の義務です。「デジタルプラットフォームに関するEU VAT（OSS、IOSS、みなし供給者）」の記事でVAT側の側面について解説しています。

報告の内容

報告対象となるセラーごとに、セラーの身元情報、および四半期ごとの売上高とプラットフォームが差し引いた金額を報告します。

  • 氏名（または名称）、住所、各納税地における納税者番号（TIN）、VAT番号、および事業者登録番号
  • 個人の場合は生年月日および出生地
  • 支払先の銀行口座および口座名義人
  • 法人の場合は、恒久的施設（PE）を有する加盟国
  • 活動および四半期ごとの、セラーに支払われた対価、プラットフォームが源泉徴収した手数料およびコミッション、源泉徴収税額、ならびに取引件数
  • 不動産賃貸の場合は、物件の住所、物件の種類、土地登記番号、および賃貸日数

セラーの記録

Nordletでは、アプリ内の「Accounting（会計）」>「Platform sellers（プラットフォームセラー）」またはAPIの POST /v1/platform-sellers/create（スコープ：declarations:write）を通じて、セラーごとにレコードを作成します。セラーには、種別（individual：個人、または entity：法人）、TINを含む納税地、および活動のリストを設定します。各活動は1年間および1つの種別（sale_of_goods：商品の販売、immovable_property：不動産賃貸、personal_services：個人向けサービス、または transportation_rental：交通手段のレンタル）を対象とし、4四半期の数値を持っています。金額は会社の基本通貨建てです。/update はセラー情報をその活動内容も含めて上書きし、/list、/get、/delete で一連の操作が完結します。DAC7ガイドにすべてのフィールドが記載されています。

独自のシステムでセラーへの支払いを管理しているプラットフォームは、四半期ごと、または年度終了後にまとめて、このAPIに数値を送信することができます。

報告対象となるセラーの判定

すべてのセラーが報告対象になるわけではありません。本指令では4つのグループが除外されており（付属書V第I部B(4)）、Nordletではこれらすべてが適用されます。

除外されるセラー ルール
政府機関 governmentEntity フラグが付いた法人
上場企業 listedEntity フラグが付いた法人：認可された証券取引所において株式が定期的に取引されているもの
大規模不動産賃貸人 年間に1つの物件リスティングで2,000件を超える賃貸を行っている法人
小規模物品販売者 商品の販売のみを行い、年間の販売回数が30回未満かつ金額が2,000ユーロを超えないセラー

加盟国に居住しておらず、かつ加盟国内に所在する不動産を一切賃貸していないセラーも報告対象外となります。会社の基本通貨がユーロでない場合、2,000ユーロの判定には12月31日時点の公式ユーロ為替レートを使用します。

year（年度）を指定した POST /v1/declarations/eu/dac7/preview（スコープ：declarations:read）を実行すると、各セラーの reportable（報告対象フラグ：trueまたはfalse）、除外された理由、対価の合計、活動件数、およびTINの欠落など報告に必要なデータに関する警告が返されます。アプリ内の「Declarations（申告）」>「DAC7」にも同じ表が表示されます。1月31日より前にプレビューを確認することで、セラーから不足しているTINを収集する時間を確保できます。

ファイルの作成

year を指定した POST /v1/declarations/eu/dac7/xml は、報告ファイルを出力します。報告対象のセラーがいない場合、ファイルは無報告（nil report、メッセージタイプ DPI403）となります。

ファイルのヘッダー情報は、「Account（アカウント）」>「Compliance（コンプライアンス）」にある会社の所在国のDAC7設定から取得されます。

  • 事業者のTIN（空欄の場合は会社コードが使用されます）
  • 紐付け（nexus）、つまり事業者がこの国で報告を行う理由（RPONEX1 から RPONEX5）
  • プラットフォームの屋号
  • 会社に代わって報告を行う別のプラットフォーム事業者（存在する場合）
  • 担当者
  • environment（環境）：テストアップロード用に、すべてのレコードをテストデータ（OECD11）としてマークする test

各国における提出

会社にプラットフォームセラーが1者以上存在する場合、提出カレンダーに1月31日のDAC7の期限が表示されます。その後の処理は国によって異なります。

国 報告書の提出方法
リトアニア Nordletがファイルを署名・暗号化し、TIESに登録された会社の証明書を使用して、DPI-DAC7-LT v0.4フォーマットでVMI TIESウェブサービスに送信します。
オーストリア Nordletは、会社がDPMGポータルで作成したAPIキーを使用して、BMF DPMGウェブサービスにファイルを送信します。1つのメッセージには最大2,000者のセラーを含めることができます。Nordletは、レポートの分割が必要な場合に警告を表示します。
ベルギー、ブルガリア、キプロス、チェコ、ドイツ、エストニア、フィンランド、アイルランド、マルタ、ポルトガル、ルーマニア、スロバキア、スロベニア NordletがEU DPI XML Schema v1.09形式でファイルを生成し、企業が税務当局のポータルにアップロードします。

フランス、ルクセンブルク、イタリア、ラトビア、デンマーク、ハンガリー、オランダ、ポーランド、スペイン、スウェーデン、ギリシャ、クロアチアでは、それぞれ独自のフォーマットまたは送信用の封筒（エンベロープ）が義務付けられています。Nordletは現在これらのファイルを生成しないため、これらの一国に拠点を置く企業に対してプレビューを実行するとエラーが返されます。提出サポートページには、すべての国の現在の対応状況が掲載されており、国が追加された際に更新されます。

どちらの送信国においても、プラットフォームは税務当局における自社のアカウント（リトアニアではTIES証明書、オーストリアではDPMG APIキー）を通じて提出を行います。Nordletが自社の名義で仲介者として提出することはありません。

簡単な例

リトアニアの企業が、ハンドメイド家具のマーケットプレイスを運営しています。2026年には140者のセラーが参加していました。同社は四半期ごとの売上と差し引いたコミッションとともに、プラットフォームセラーとしてシステムに記録しています。

2027年1月に「Declarations（申告）」>「DAC7」を開き、2026年を選択します。プレビューでは、販売回数が30回未満かつ金額が2,000ユーロ以下であるため52者が除外され、88者が報告対象としてマークされます。報告対象セラーのうち3者についてはTINが登録されていません。同社はそれらのセラーにTINの提出を求め、レコードを更新します。提出カレンダーには2027年1月31日期限のリトアニアのDAC7が表示されており、そこから送信を実行すると、署名済みファイルがVMI TIESに送信されます。

この例の数値は説明のためのものです。

関連情報

DAC7は、プラットフォームがEUで提出する複数の報告書の1つです。EU VAT FAQではOSSおよびIOSSの申告について扱っており、「デジタル時代のVAT（ViDA）」の記事では、ViDAが2028年にプラットフォームにもたらすVATの変更点について解説しています。APIの詳細はAPIリファレンスに記載されており、各DAC7エンドポイントが追加された時期は変更履歴（changelog）に記録されています。

FAQ

DAC7報告の期限はいつですか？

報告対象となる暦年の翌年の1月31日までで、プラットフォーム事業者が拠点を置く加盟国に提出します。2026年分の報告期限は2027年1月31日です。

報告対象のセラーがいない場合でも、プラットフォームは報告を行う必要がありますか？

無報告（nil report）が必要かどうかは国ごとに定められています。報告対象のセラーがいない場合、Nordletが生成するXMLファイルはメッセージタイプ DPI403 の無報告ファイルとなり、提出が義務付けられている場所で使用できます。

どのセラーがDAC7報告から除外されますか？

政府機関、上場企業、1つの物件リスティングで年間に2,000件を超える賃貸を行っている法人、および物品の販売のみを行い年間の販売回数が30回未満かつ金額が2,000ユーロを超えないセラーです。加盟国に居住しておらず、かつ加盟国内の物件を一切賃貸していないセラーも報告対象外となります。

Nordletが自らDAC7報告を送信する国はどこですか？

リトアニア（VMI TIESウェブサービス経由）およびオーストリア（BMF DPMGウェブサービス経由）です。その他の13の加盟国については、Nordletが税務当局のポータルへアップロードするためのEU DPI XMLファイルを生成します。

提出前に報告をテストすることはできますか？

はい。「Account（アカウント）」>「Compliance（コンプライアンス）」のDAC7設定で環境（environment）をテストに設定してください。これによりファイル内のすべてのレコードがテストデータ（OECD11）としてマークされるため、税務当局のテストシステムにアップロードすることができます。

DAC7はVATのみなし供給者ルールと同じですか？

いいえ。DAC7は、課税に関する行政協力指令に基づく報告義務であり、セラーの所得を対象としています。みなし供給者ルールは、プラットフォームに特定の販売に対するVATの納税義務を課すVATの規則です。プラットフォームは、その一方、あるいは両方の対象となる場合があります。