Déclaration DAC7 dans Nordlet : registre des vendeurs, éligibilité et fichier pour votre administration fiscale

La directive DAC7 correspond à la directive du Conseil (UE) 2021/514. Elle oblige les opérateurs de plateformes numériques à déclarer, une fois par an, les vendeurs ayant généré des revenus par l'intermédiaire de la plateforme ainsi que les montants perçus. L'administration fiscale qui reçoit la déclaration transmet ensuite ces données aux autorités des pays de résidence des vendeurs. Ces règles sont en vigueur depuis le 1er janvier 2023, les premières déclarations ayant donc couvert l'exercice 2023.

La déclaration pour une année civile doit être déposée au plus tard le 31 janvier de l'année suivante dans l'État membre où l'opérateur de plateforme est établi. Cet article explique qui est tenu de déclarer, quel est le contenu de la déclaration et comment chaque étape est réalisée dans Nordlet.

Qui doit déclarer

Une entreprise est soumise à l'obligation de déclaration DAC7 lorsqu'elle exploite une plateforme par l'intermédiaire de laquelle des vendeurs réalisent l'une des quatre activités concernées :

• la vente de biens ;
• la location de biens immobiliers (appartements, chambres, places de stationnement, locaux commerciaux) ;
• les services personnels (prestations fournies par une personne physique, telles que la livraison, le ménage, le design ou le tutorat) ;
• la location de tout moyen de transport.

Peu importe que la plateforme soit également considérée comme le redevable assujetti (deemed supplier) en matière de TVA. La directive DAC7 constitue une obligation distincte de la TVA. Notre article sur la TVA européenne pour les plateformes numériques aborde les aspects liés à la TVA.

Contenu de la déclaration

Pour chaque vendeur soumis à l'obligation déclarative, le rapport indique l'identité du vendeur ainsi que, pour chaque trimestre de l'année, les revenus perçus et les montants retenus par la plateforme :

• nom, adresse, numéro d'identification fiscale (NIF) pour chaque pays de résidence fiscale, numéro de TVA et numéro d'immatriculation au registre du commerce ;
• pour une personne physique, la date et le lieu de naissance ;
• le compte bancaire sur lequel les fonds ont été versés ainsi que le nom du titulaire du compte ;
• pour une entité, les États membres dans lesquels elle dispose d'un établissement stable ;
• par activité et par trimestre, la contrepartie versée au vendeur, les frais et commissions retenus par la plateforme, les impôts retenus à la source ainsi que le nombre d'activités réalisées ;
• pour la location immobilière, l'adresse du bien, sa nature, son numéro d'immatriculation au cadastre et le nombre de jours de location.

Enregistrement des vendeurs

Dans Nordlet, chaque vendeur constitue un enregistrement accessible sous Accounting → Platform sellers dans l'application, ou via la requête POST /v1/platform-sellers/create par l'intermédiaire de l'API (avec la portée declarations:write). Le vendeur possède un type kind (individual ou entity), ses résidences fiscales associées à des NIF, ainsi qu'une liste d'activités. Chaque activité couvre une année et un type spécifique (sale_of_goods, immovable_property, personal_services ou transportation_rental), assorti des quatre chiffres trimestriels. Les montants sont exprimés dans la devise de référence de l'entreprise. La méthode /update remplace le vendeur et ses activités, tandis que /list, /get et /delete complètent l'ensemble. Le guide DAC7 répertorie l'ensemble des champs disponibles.

Une plateforme qui gère les reversements aux vendeurs dans son propre système peut transmettre ces données à cette API à la fin de chaque trimestre ou une fois l'exercice annuel clos.

Vendeurs soumis à l'obligation déclarative

Tous les vendeurs ne font pas l'objet d'une déclaration. La directive exclut quatre catégories de vendeurs (annexe V, section I, B, 4), et Nordlet applique l'intégralité de ces règles :

Vendeur exclu	Règle
Entité gouvernementale	Entité identifiée par le paramètre governmentEntity
Entité cotée	Entité identifiée par le paramètre listedEntity : ses titres font l'objet de négociations régulières sur un marché financier réglementé
Loueur immobilier d'envergure	Entité réalisant plus de 2 000 locations pour une même annonce immobilière au cours de l'année
Petit vendeur de biens	Vendeur réalisant exclusivement des ventes de biens, comptant moins de 30 ventes et un montant total n'excédant pas 2 000 EUR sur l'année

Un vendeur qui n'est pas résident d'un État membre et qui ne loue aucun bien immobilier situé dans l'Union européenne est également exclu du champ de la déclaration. Lorsque la devise de référence de l'entreprise n'est pas l'euro, le seuil de 2 000 EUR est évalué sur la base du taux de change officiel de l'euro au 31 décembre.

La requête POST /v1/declarations/eu/dac7/preview accompagnée d'un paramètre year (avec la portée declarations:read) renvoie la liste de tous les vendeurs avec le statut reportable défini sur vrai ou faux, le motif de chaque exclusion, la contrepartie totale, le nombre d'activités ainsi que des avertissements concernant les données manquantes nécessaires à la déclaration, telles qu'un NIF absent. Le même tableau est consultable dans l'application sous Declarations → DAC7. La consultation de cet aperçu avant le 31 janvier permet de disposer du temps nécessaire pour collecter les NIF manquants auprès des vendeurs.

Génération du fichier

La requête POST /v1/declarations/eu/dac7/xml prenant en paramètre l'année year génère et renvoie le fichier de déclaration. Si aucun vendeur n'est soumis à déclaration, le fichier constitue une déclaration néant (type de message DPI403).

L'en-tête du fichier provient des paramètres DAC7 configurés pour le pays de l'entreprise, accessibles sous Account → Compliance :

• le NIF de l'opérateur (le code de l'entreprise est utilisé si ce champ est vide) ;
• le lien de rattachement (nexus), qui indique le motif pour lequel l'opérateur déclare dans ce pays (RPONEX1 à RPONEX5) ;
• les noms commerciaux des plateformes ;
• le cas échéant, un autre opérateur de plateforme effectuant la déclaration pour le compte de l'entreprise ;
• une personne de contact ;
• le paramètre environment : la valeur test qualifie chaque enregistrement en tant que données de test (OECD11), en vue d'un envoi test sur le système de l'administration fiscale.

Dépôt par pays

Dès lors que l'entreprise compte au moins un vendeur sur sa plateforme, une échéance DAC7 fixée au 31 janvier apparaît dans son calendrier des déclarations. La procédure applicable varie ensuite selon les pays :

Pays	Modalité de dépôt de la déclaration
Lituanie	Nordlet signe, chiffre et transmet le fichier au service web VMI TIES au format DPI-DAC7-LT v0.4, en utilisant le certificat de l'entreprise enregistré dans TIES.
Autriche	Nordlet transmet le fichier au service web BMF DPMG à l'aide de la clé API générée par l'entreprise dans le portail DPMG. Un message peut contenir jusqu'à 2 000 vendeurs ; Nordlet émet un avertissement lorsqu'une déclaration doit être fractionnée.
Belgique, Bulgarie, Chypre, Tchéquie, Allemagne, Estonie, Finlande, Irlande, Malte, Portugal, Roumanie, Slovaquie, Slovénie	Nordlet génère le fichier selon le schéma XML européen DPI v1.09, et l'entreprise procède au téléversement sur le portail de l'administration fiscale.

La France, le Luxembourg, l'Italie, la Lettonie, le Danemark, la Hongrie, les Pays-Bas, la Pologne, l'Espagne, la Suède, la Grèce et la Croatie imposent chacun leur propre format ou enveloppe de transmission. Nordlet ne génère pas encore ces fichiers, et l'aperçu renvoie une erreur pour une entreprise établie dans l'un de ces pays. La page d'aide aux déclarations présente l'état d'avancement pour chaque pays et est mise à jour dès l'intégration d'un nouveau pays.

Dans les deux pays assurant la transmission directe, la plateforme effectue sa déclaration par l'intermédiaire de son propre compte auprès de l'administration fiscale : son certificat TIES en Lituanie et sa clé API DPMG en Autriche. Nordlet n'intervient pas en qualité d'intermédiaire sous sa propre identité.

Exemple illustratif

Une entreprise lituanienne exploite une place de marché dédiée au mobilier artisanal. En 2026, elle comptait 140 vendeurs. Elle enregistre ces derniers dans le module Platform sellers en y renseignant leurs ventes trimestrielles ainsi que la commission prélevée.

En janvier 2027, elle accède à la section Declarations → DAC7 et sélectionne l'exercice 2026. L'aperçu identifie 52 vendeurs exclus en raison d'un volume inférieur à 30 ventes et d'un montant n'excédant pas 2 000 EUR, et retient 88 vendeurs déclarables. Trois vendeurs déclarables ne disposent pas de NIF ; l'entreprise leur en fait la demande et met à jour leurs dossiers. Le calendrier des déclarations indique l'échéance DAC7 lituanienne au 31 janvier 2027, et la validation de l'envoi transmet directement le fichier signé au système VMI TIES.

Les chiffres présentés dans cet exemple ont un caractère purement illustratif.

Articles connexes

La directive DAC7 constitue l'une des multiples déclarations qu'une plateforme doit déposer au sein de l'Union européenne. La FAQ sur la TVA européenne traite des régimes OSS et IOSS, tandis que notre article consacré à la TVA à l'ère du numérique (ViDA) aborde les évolutions de la TVA applicables aux plateformes à compter de 2028. L'API est documentée dans la référence de l'API, et le journal des modifications retrace l'ajout de chaque point de terminaison DAC7.

FAQ

Quelle est l'échéance de la déclaration DAC7 ?

La déclaration doit être déposée au plus tard le 31 janvier de l'année suivant l'exercice civil déclaré, dans l'État membre où l'opérateur de plateforme est établi. La déclaration au titre de l'année 2026 est exigée au plus tard le 31 janvier 2027.

Une plateforme est-elle tenue de déposer une déclaration si aucun vendeur n'est déclarable ?

L'obligation de déposer une déclaration néant est fixée par chaque pays. Lorsqu'aucun vendeur n'est soumis à déclaration, le fichier XML généré par Nordlet correspond à une déclaration néant de type de message DPI403, permettant ainsi son dépôt dans les juridictions qui l'exigent.

Quels sont les vendeurs exclus du champ de la déclaration DAC7 ?

Les entités gouvernementales, les entités cotées, les entités réalisant plus de 2 000 locations pour une même annonce immobilière, ainsi que les vendeurs réalisant exclusivement des ventes de biens avec moins de 30 ventes et un montant n'excédant pas 2 000 EUR sur l'année. Les vendeurs non résidents dans un État membre et ne louant aucun bien immobilier situé dans l'Union européenne sont également exclus.

Dans quels pays Nordlet transmet-il directement la déclaration DAC7 ?

En Lituanie, par l'intermédiaire du service web VMI TIES, et en Autriche, via le service web BMF DPMG. Dans 13 autres États membres, Nordlet génère le fichier XML européen DPI que l'entreprise se charge de téléverser sur le portail de son administration fiscale.

Est-il possible de tester la déclaration avant son dépôt effectif ?

Oui. Il suffit de configurer le paramètre environment sur test dans les paramètres DAC7 sous Account → Compliance. Chaque enregistrement du fichier est alors qualifié de données de test (OECD11), ce qui permet son téléversement sur la plateforme de test de l'administration fiscale.

La directive DAC7 est-elle assimilée à la règle du redevable assujetti en matière de TVA ?

Non. La directive DAC7 est une obligation déclarative relevant de la directive sur la coopération administrative dans le domaine fiscal, qui porte sur les revenus des vendeurs. La règle du redevable assujetti (deemed supplier) est une disposition de TVA qui rend la plateforme redevable de la TVA sur certaines transactions. Une plateforme peut être assujettie à l'une de ces obligations, ou aux deux simultanément.