Отчетность по директиве DAC7 в Nordlet: данные продавцов, критерии отчетности и файл для налоговой

DAC7 — это Директива Совета (ЕС) 2021/514. Она обязывает операторов цифровых платформ один раз в год отчитываться о продавцах, заработавших деньги через платформу, и о полученных ими суммах. Налоговый орган, получающий отчет, передает данные ведомствам тех стран, где резидентами являются продавцы. Эти правила действуют с 1 января 2023 года, поэтому первые отчеты охватывали именно 2023 год.

Отчет за календарный год необходимо подать не позднее 31 января следующего года в государстве-члене ЕС, где зарегистрирован оператор платформы. В этой статье мы расскажем, кто обязан отчитываться, что входит в состав отчета и как выполняются все этапы в Nordlet.

Кто сдает отчетность

Компания обязана отчитываться по стандарту DAC7, если она управляет платформой, через которую продавцы осуществляют один из четырех видов деятельности:

• продажа товаров;
• сдача в аренду недвижимости (апартаментов, комнат, парковочных мест, коммерческой недвижимости);
• личные услуги (услуги, выполняемые физическим лицом, такие как доставка, уборка, дизайн или репетиторство);
• аренда любых транспортных средств.

При этом не имеет значения, является ли платформа налоговым агентом по НДС (VAT deemed supplier). DAC7 — это отдельная обязанность, не связанная с НДС. В нашей статье НДС ЕС для цифровых платформ через OSS, IOSS и модель условного поставщика подробно рассмотрены вопросы налогообложения НДС.

Что содержит отчет

В отношении каждого продав, подлежащего отчетности, в документе указываются его личные данные, а также доходы и удержания платформы в разрезе кварталов:

• наименование или ФИО, адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН / TIN) для каждой страны налогового резидентства, номер плательщика НДС (VAT number) и регистрационный номер компании;
• для физических лиц: дата и место рождения;
• банковский счет, на который производились выплаты, и имя владельца счета;
• для юридических лиц: государства-члены ЕС, в которых у них есть постоянное представительство (permanent establishment);
• в разрезе видов деятельности и кварталов: выплаченное продавцу вознаграждение, удержанные платформой сборы и комиссии, удержанные налоги, а также количество совершенных операций;
• для аренды недвижимости: адрес объекта, его тип, кадастровый или регистрационный номер и количество дней аренды.

Учет продавцов

В Nordlet каждый продавец представляет собой запись в разделе Бухгалтерия → Продавцы платформы (Accounting → Platform sellers) в веб-интерфейсе либо создается через API с помощью метода POST /v1/platform-sellers/create (с областью видимости declarations:write). У продавца указывается тип (kind: физическое лицо individual или юридическое entity), налоговые резиденции с номерами TIN, а также список видов деятельности. Каждая деятельность охватывает один год и определенный тип (sale_of_goods, immovable_property, personal_services или transportation_rental) с данными по четырем кварталам. Суммы указываются в базовой валюте компании. Запрос /update заменяет данные продавца вместе с его деятельностью, а методы /list, /get и /delete дополняют набор операций. В руководстве по DAC7 приведен полный список всех полей.

Платформа, которая самостоятельно ведет учет выплат продавцам, может передавать эти данные через API после окончания каждого квартала или один раз по итогам года.

Какие продавцы подлежат отчетности

Не каждый продавец попадает в отчет. Директива предусматривает четыре группы исключений (Приложение V, раздел I(B)(4)), и Nordlet автоматически применяет их все:

Исключаемый продавец	Правило
Государственный орган	Организация с признаком governmentEntity
Публичная компания	Организация с признаком listedEntity: ее акции регулярно котируются на признанной фондовой бирже
Крупный арендодатель	Организация, у которой зафиксировано более 2 000 фактов аренды одного объекта недвижимости за год
Мелкий продавец товаров	Продавец, который торгует только товарами, совершил менее 30 продаж и заработал не более 2 000 евро за год

Продавец, не являющийся резидентом государства-члена ЕС и не сдающий в аренду недвижимость, расположенную в ЕС, также не включается в отчет. Если базовой валютой компании не является евро, для лимита в 2 000 евро применяется официальный курс евро по состоянию на 31 декабря.

Запрос POST /v1/declarations/eu/dac7/preview с указанием параметра year (область видимости declarations:read) возвращает список всех продавцов с признаком reportable (true или false), причиной исключения для каждого, общим размером вознаграждения, количеством операций, а также предупреждениями о недостающих для отчета данных, например об отсутствии TIN. Таблица с теми же данными доступна в приложении в разделе Декларации → DAC7. Проверка предварительного просмотра до 31 января оставляет достаточно времени, чтобы запросить у продавцов недостающие номера TIN.

Формирование файла

Запрос POST /v1/declarations/eu/dac7/xml с указанием параметра year возвращает готовый файл отчета. Если нет ни одного продавца, подлежащего отчетности, генерируется нулевой отчет (тип сообщения DPI403).

Заголовок файла формируется на основе настроек DAC7 для страны регистрации компании в разделе Аккаунт → Комплаенс (Account → Compliance):

• TIN оператора (если он не заполнен, используется код компании);
• основание для отчетности (nexus), определяющее причину, по которой оператор отчитывается в данной стране (от RPONEX1 до RPONEX5);
• коммерческие наименования платформ;
• данные другого оператора платформы, если он отчитывается от имени компании (при наличии);
• контактное лицо;
• среда (environment): значение test помечает все записи как тестовые данные (OECD11), что используется для пробной загрузки в тестовую систему налогового органа.

Подача отчетности в разных странах

Как только у компании появляется хотя бы один продавец платформы, в ее календаре отчетности появляется крайний срок сдачи DAC7 — 31 января. Дальнейшие действия зависят от страны:

Страна	Порядок подачи отчета
Литва	Nordlet подписывает, шифрует и отправляет файл в веб-сервис VMI TIES в формате DPI-DAC7-LT v0.4, используя сертификат компании, зарегистрированный в TIES.
Австрия	Nordlet отправляет файл в веб-сервис BMF DPMG с использованием ключа API, который компания создает в портале DPMG. Одно сообщение может содержать до 2 000 продавцов; Nordlet предупредит, если отчет потребуется разделить.
Бельгия, Болгария, Кипр, Чехия, Германия, Эстония, Финляндия, Ирландия, Мальта, Португалия, Румыния, Словакия, Словения	Nordlet формирует файл по схеме EU DPI XML Schema v1.09, после чего компания самостоятельно загружает его через портал налогового органа.

Франция, Люксемваург, Италия, Латвия, Дания, Венгрия, Нидерланды, Польша, Испания, Швеция, Греция и Хорватия требуют использования собственных форматов или конвертов передачи данных. Nordlet пока не формирует такие файлы, и при попытке предпросмотра для компании, зарегистрированной в одной из этих стран, система вернет ошибку. На странице поддержки отчетности приводится актуальный статус по каждой стране, и эта информация обновляется по мере добавления поддержки новых юрисдикций.

В обеих странах автоматической отправки платформа отчитывается через собственный аккаунт в налоговом органе: используя свой сертификат TIES в Литве и ключ API DPMG в Австрии. Nordlet не выступает в роли посредника и не отправляет отчеты от своего имени.

Краткий пример

Литовская компания управляет маркетплейсом мебели ручной работы. В 2026 году на ней было зарегистрировано 140 продавцов. Компания заносит их данные в раздел Продавцы платформы вместе с квартальными объемами продаж и удержанной комиссией.

В январе 2027 года бухгалтер открывает раздел Декларации → DAC7 и выбирает 2026 год. Предварительный просмотр помечает 52 продавцов как исключенных, поскольку они совершили менее 30 продаж и заработали не более 2 000 евро, а 88 продавцов подлежат отчетности. У трех продавцов из списка отсутствуют номера TIN; компания запрашивает их и обновляет карточки. В календаре отчетности отображается крайний срок сдачи литовского отчета DAC7 — 31 января 2027 года, и отправка отчета напрямую из интерфейса передает подписанный файл в систему VMI TIES.

Все цифры в данном примере приведены исключительно в ознакомительных целях.

См. также

Директива DAC7 — лишь один из нескольких отчетов, которые платформа обязана подавать в ЕС. В Часто задаваемых вопросах по НДС в ЕС рассматриваются декларации OSS и IOSS, а наша статья НДС в цифровую эпоху посвящена изменениям по НДС, которые несет инициатива ViDA для платформ в 2028 году. Описание API приведено в справочнике по API, а в журнале изменений фиксируется дата добавления каждого эндпоинта DAC7.

FAQ

Когда необходимо сдать отчет DAC7?

Не позднее 31 января года, следующего за отчетным календарным годом, в государстве-члене ЕС, где зарегистрирован оператор платформы. Отчет за 2026 год должен быть подан до 31 января 2027 года.

Нужно ли платформе сдавать отчет, если нет продавцов, подлежащих отчетности?

Необходимость подачи нулевого отчета определяется правилами каждой конкретной страны. Если подлежащих отчетности продавцов нет, сформированный Nordlet XML-файл будет являться нулевым отчетом с типом сообщения DPI403, поэтому его можно подать там, где это требуется.

Какие продавцы не включаются в отчет DAC7?

Государственные органы, публичные компании, организации с более чем 2 000 фактов аренды одного объекта недвижимости, а также продавцы, которые занимаются только продажей товаров, совершили менее 30 продаж и заработали не более 2 000 евро за год. Продавцы, не являющиеся резидентами государства-члена ЕС и не сдающие в аренду недвижимость в ЕС, также не включаются в отчет.

В каких странах Nordlet отправляет отчет DAC7 самостоятельно?

В Литве через веб-сервис VMI TIES и в Австрии через веб-сервис BMF DPMG. Еще в 13 государствах-членах ЕС Nordlet формирует файл по стандарту EU DPI XML, чтобы компания могла загрузить его на портал налогового органа самостоятельно.

Могу ли я протестировать формирование отчета перед отправкой?

Да. Установите значение среды (environment) в режим тестирования в настройках DAC7 в разделе Аккаунт → Комплаенс. В этом случае каждая запись в файле получит метку тестовых данных (OECD11), что позволяет безопасно загрузить его в тестовую систему налогового органа.

Является ли DAC7 тем же самым, что и правило условного поставщика (deemed-supplier rule) по НДС?

Нет. DAC7 — это отчетная обязанность в рамках директивы об административном сотрудничестве в сфере налогообложения, которая охватывает доходы продавцов. Правило условного поставщика — это норма по НДС, возлагающая на платформу ответственность за уплату налога по определенным операциям. Платформа может подпадать под действие как одного из этих правил, так и обоих одновременно.