DAC7 ataskaitos sistemoje „Nordlet“: pardavėjų duomenys, ataskaitų teikimas ir rinkmena mokesčių administratoriui

DAC7 yra Tarybos direktyva (ES) 2021/514. Ji reikalauja, kad skaitmeninės platformos operatorius kartą per metus pateiktų ataskaitą apie pardavėjus, kurie per platformą uždirbo pinigų, bei nurodytų uždirbtas sumas. Ataskaitą gavusi mokesčių inspekcija šiuos duomenis perduoda tų šalių, kuriose gyvena pardavėjai, administratoriams. Šios taisyklės taikomos nuo 2023 m. sausio 1 d., todėl pirmosios ataskaitos apėmė 2023 metus.

Ataskaita už kalendorinius metus turi būti pateikta iki kitų metų sausio 31 d. valstybės narės, kurioje įsisteigęs platformos operatorius, mokesčių administratoriui. Šiame straipsnyje paaiškinama, kas privalo teikti ataskaitas, ką jos apima ir kaip kiekvienas žingsnis atliekamas sistemoje „Nordlet“.

Kas teikia ataskaitas

Įmonė privalo teikti ataskaitas pagal DAC7, jei ji valdo platformą, per kurią pardavėjai vykdo vieną iš keturių sujungtų veiklų:

• prekių pardavimą;
• nekilnojamojo turto nuomą (butų, kambarių, stovėjimo aikštelių, komercinių patalpų);
• asmenines paslaugas (fizinio asmens atliekamą darbą, pavyzdžiui, pristatymą, valymą, dizainą ar korepetitoriavimą);
• bet kokių transporto priemonių nuomą.

Nesvarbu, ar platforma taip pat yra PVM prievolę perkeliantis asmuo (deemed supplier). DAC7 yra nuo PVM atskira prievolė. Mūsų straipsnis apie ES PVM skaitmeninėms platformoms apima PVM aspektus.

Ką apima ataskaita

Kiekvienam ataskaitai teikti privalomam pardavėjui ataskaitoje nurodoma jo tapatybė ir, suskirsčius pagal ketvirčius, informacija apie tai, ką pardavėjas uždirbo ir kiek platforma pasiliko:

• vardas ir pavardė arba pavadinimas, adresas, mokesčių mokėtojo kodas (TIN) kiekvienoje mokesčių rezidento valstybėje, PVM mokėtojo kodas ir įmonės kodas;
• fiziniam asmeniui – gimimo data ir vieta;
• banko sąskaita, į kurią buvo išmokėti pinigai, ir sąskaitos turėtojo vardas bei pavardė;
• juridiniam asmeniui – valstybės narės, kuriose jis turi nuolatinę buveinę;
• pagal veiklą ir ketvirtį – pardavėjui išmokėtas atlygis, platformos sulaikyti mokesčiai ir komisiniai, sulaikyti mokesčiai bei veiklų skaičius;
• nuomojamam nekilnojamajam turtui – turto adresas, jo tipas, unikalus numeris ar registro numeris ir išnuomotų dienų skaičius.

Pardavėjų registravimas

Sistemoje „Nordlet“ kiekvienas pardavėjas yra įrašas meniu punkte Apskaita (Accounting) → Platformos pardavėjai (Platform sellers) programėlėje arba sukuriamas naudojant POST /v1/platform-sellers/create per API (apimtis (scope) declarations:write). Pardavėjas turi nurodytą tipą kind (individual arba entity), mokesčių rezidavimo valstybes su TIN kodais ir veiklų sąrašą. Kiekviena veikla apima vienerius metus ir vieną tipą (sale_of_goods, immovable_property, personal_services arba transportation_rental) su keturių ketvirčių rodikliais. Sumos nurodoma įmonės bazine valiuta. Užklausa /update atnaujina pardavėją ir jo veiklas, o /list, /get ir /delete užbaigia funkcijų rinkinį. DAC7 vadove (DAC7 guide) pateikiami visi laukai.

Platforma, kuri pardavėjų išmokas tviko savo sistemoje, gali siųsti duomenis į šį API po kiekvieno ketvirčio arba vieną kartą pasibaigus metams.

Kuriuos pardavėjus privaloma deklaruoti

Ne kiekvienas pardavėjas patenka į ataskaitą. Direktyva numato keturias išimtis (V priedo I dalies B punkto 4 papunktis), ir „Nordlet“ jas visas taiko:

Neįtraukiamas pardavėjas	Taisyklė
Valstybės institucija	Subjektas, pažymėtas kaip governmentEntity
Biržoje kotiruojama įmonė	Subjektas, pažymėtas kaip listedEntity: jo akcijos yra reguliariai prekiaujamos pripažintoje vertybinių popierių biržoje
Didelės apimties nekilnojamojo turto nuomotojas	Subjektas, atlikęs daugiau nei 2 000 vieno nekilnojamojo turto objekto nuomos sandorių per metus
Smulkus prekių pardavėjas	Tik prekes parduodantis pardavėjas, atlikęs mažiau nei 30 pardavimų ir per metus gavęs ne daugiau kaip 2 000 EUR pajamų

Pardavėjas, kuris nėra valstybės narės rezidentas ir neišnuomoja jokio ten esančio nekilnojamojo turto, taip pat į ataskaitą neįtraukiamas. Kai įmonės bazinė valiuta nėra euras, taikant 2 000 EUR ribą naudojamas gruodžio 31 d. oficialus euro kursas.

Užklausa POST /v1/declarations/eu/dac7/preview su nurodytais metais year (apimtis declarations:read) grąžina kiekvieną pardavėją su lauku reportable, nustatytu į „true“ arba „false“, kiekvienos išimties priežastimi, bendra atlygio suma, veiklų skaičiumi ir įspėjimais apie ataskaitai trūkstamus duomenis, pavyzdžiui, trūkstamą TIN. Tokia pati lentelė pateikiama programėlėje skiltyje Deklaracijos (Declarations) → DAC7. Peržiūrėjus šią ataskaitą prieš sausio 31 d., lieka laiko surinkti iš pardavėjų trūkstamus TIN kodus.

Rinkmenos formavimas

Užklausa POST /v1/declarations/eu/dac7/xml su nurodytais metais year grąžina ataskaitos rinkmeną. Jei nėra nei vieno pardavėjo, kurį privaloma deklaruoti, rinkmena formuojama kaip nulinė ataskaita (pranešimo tipas DPI403).

Rinkmenos antraštė sugeneruojama remiantis DAC7 nustatymais įmonės šilyje, esančiais skiltyje Nustatymai (Settings) → Atitiktis (Compliance):

• operatoriaus TIN (jei jis tuščias, naudojamas įmonės kodas);
• ataskaitos teikimo pagrindas (nexus), reiškiantis priežastį, dėl kurios operatorius teikia ataskaitą šioje šalyje (RPONEX1 iki RPONEX5);
• platformų komerciniai pavadinimai;
• kitas platformos operatorius, jei toks yra, teikiantis ataskaitą įmonės vardu;
• kontaktinis asmuo;
• aplinka (environment): test pažymi visus įrašus kaip bandomuosius duomenis (OECD11), skirtus bandomajam įkėlimui į mokesčių administratoriaus testavimo sistemą.

Teikimas kiekvienoje šalyje

Kai įmonė turi bent vieną platformos pardavėją, jos teikimo kalendoriuje atsiranda DAC7 pateikimo terminas – sausio 31 d. Tolesni veiksmai priklauso nuo šalies:

Šalis	Kaip pateikiama ataskaita
Lietuva	„Nordlet“ pasirašose, užšifruoja ir išsiunčia rinkmeną į VMI TIES žiniatinklio paslaugą DPI-DAC7-LT v0.4 formatu, naudodama TIES užregistruotą įmonės sertifikatą.
Austrija	„Nordlet“ išsiunčia rinkmeną į BMF DPMG žiniatinklio paslaugą, naudodama API raktą, kurį įmonė sukuria DPMG portale. Viename pranešime gali būti iki 2 000 pardavėjų; „Nordlet“ įspėja, kai ataskaitą reikia padalyti.
Belgija, Bulgarija, Kipras, Čekija, Vokietija, Estija, Suomija, Airija, Malta, Portugalija, Rumunija, Slovakija, Slovėnija	„Nordlet“ suformuoja rinkmeną pagal ES DPI XML schemos v1.09 formatą, o įmonė ją įkelia į mokesčių administratoriaus portalą.

Prancūzija, Liuksemburgas, Italija, Latvija, Danija, Vengrija, Nyderlandai, Lenkija, Ispanija, Švedija, Graikija ir Kroatija reikalauja naudoti savo formatus arba perdavimo apvalkalus. „Nordlet“ šių rinkmenų kol kas nesudaro, o peržiūros funkcija grąžina klaidą įmonėms, įsisteigusioms šiose šalyse. Teikimo palaikymo puslapis (filing support page) rodo esamą padėtį kiekvienai šaliai ir yra atnaujinamas pridedant naują šalį.

Abiejose siuntimo šalyse platforma teikia ataskaitas per savo paskyrą mokesčių administratoriuje: naudodama TIES sertifikatą Lietuvoje ir DPMG API raktą Austrijoje. „Nordlet“ neveikia kaip tarpininkas savo vardu.

Trumpas pavyzdys

Lietuvos įmonė valdo rankų darbo baldų prekyvietę. 2026 metais ji turėjo 140 pardavėjų. Ji registruoja juos skiltyje „Platformos pardavėjai“, nurodydama jų ketvirčio pardavimus ir sulaikytus komisinius.

2027 m. sausio mėn. ji atidaro skiltį Deklaracijos (Declarations) → DAC7 ir pasirenka 2026 metus. Peržiūros ataskaitoje 52 pardavėjai pažymėti kaip neatitinkantys kriterijų, nes jie atliko mažiau nei 30 pardavimų ir gavo ne daugiau kaip 2 000 EUR pajamų, o 88 pardavėjai pažymėti kaip privalantys būti deklaruoti. Trims deklaruoti privalomiems pardavėjams trūksta TIN kodo; įmonė paprašo jų pateikti šį duomenį ir atnaujina jų įrašus. Teikimo kalendoriuje rodomas LT DAC7 terminas, sueinantis 2027 m. sausio 31 d., o jį pasirinkus pasirašyta rinkmena išsiunčiama į VMI TIES.

Šiame pavyzdyje pateikti skaičiai yra orientacinio pobūdžio.

Susiję straipsniai

DAC7 yra viena iš kelių ataskaitų, kurias platforma privalo teikti ES. ES PVM D.U.K. (EU VAT FAQ) apima OSS ir IOSS deklaracijas, o mūsų straipsnis apie PVM skaitmeniniame amžiuje (VAT in the Digital Age) nagrinėja PVM pokyčius, kuriuos ViDA atneša platformoms 2028 metais. API aprašyta API žinyne (API reference), o pakeitimų istorijoje (changelog) fiksuojama, kada buvo pridėtas kiekvienas DAC7 galinis punktas (endpoint).

D.U.K.

Kada reikia pateikti DAC7 ataskaitą?

Iki ataskaitiniams kalendoriniams metams sekančių metų sausio 31 d., valstybėje narėje, kurioje įsisteigęs platformos operatorius. Ataskaita už 2026 metus turi būti pateikta iki 2027 m. sausio 31 d.

Ar platforma privalo teikti ataskaitą, jei nėra nei vieno deklaruotino pardavėjo?

Ar būtina pateikti nulinę ataskaitą, nustato kiekviena šalis atskirai. Kai nėra deklaruotinų pardavėjų, „Nordlet“ sugeneruota XML rinkmena yra nulinė ataskaita su pranešimo tipu DPI403, todėl ją galima pateikti ten, kur to reikalaujama.

Kokie pardavėjai neįtraukiami į DAC7 ataskaitą?

Valstybės institucijos, biržoje kotiruojami subjektai, subjektai, atlikę daugiau nei 2 000 vieno nekilnojamojo turto objekto nuomos sandorių, ir tik prekes parduodantys pardavėjai, atlikę mažiau nei 30 pardavimų ir per metus gavę ne daugiau kaip 2 000 EUR pajamų. Pardavėjai, kurie nėra valstybės narės rezidentai ir neišnuomoja ten esančio nekilnojamojo turto, taip pat neįtraukiami į ataskaitą.

Į kurias šalis „Nordlet“ pati išsiunčia DAC7 ataskaitą?

Į Lietuvą per VMI TIES žiniatinklio paslaugą ir į Austriją per BMF DPMG žiniatinklio paslaugą. 13 kitų valstybių narių atveju „Nordlet“ suformuoja ES DPI XML rinkmeną, kurią įmonė pati įkelia į mokesčių administratoriaus portalą.

Ar galiu išbandyti ataskaitą prieš ją pateikiant?

Taip. DAC7 nustatymuose skiltyje Nustatymai (Settings) → Atitiktis (Compliance) nustatykite aplinką į testavimo režimą. Tuomet kiekvienas rinkmenos įrašas bus pažymėtas kaip bandomieji duomenys (OECD11), todėl jį bus galima įkelti į mokesčių administratoriaus testavimo sistemą.

Ar DAC7 yra tas pats, kas PVM prievolę perkeliančio asmens (deemed-supplier) taisyklė?

Ne. DAC7 yra ataskaitų teikimo prievolė pagal direktyvą dėl administracinio bendradarbiavimo mokesčių srityje, apimanti pardavėjų pajamas. PVM prievolę perkelianti taisyklė yra PVM taisyklė, dėl kurios platforma tampa atsakinga už PVM sumokėjimą už tam tikrus pardavimus. Platformai gali būti taikoma viena iš šių prievolių arba abi iš karto.