Reporting podľa DAC7 v systéme Nordlet: Záznamy predajcov, povinnosť vykazovania a súbor pre vášho správcu dane

DAC7 predstavuje smernicu Rady (EÚ) 2021/514. Od prevádzkovateľov digitálnych platforiem vyžaduje, aby raz ročne vykázali predajcov, ktorí prostredníctvom platformy zarábali peniaze, a výšku ich zárobkov. Správca dane, ktorý hlásenie prijme, posúva údaje ďalej úradom v krajinách, kde predajcovia žijú. Pravidlá platia od 1. januára 2023, pričom prvé hlásenia sa týkali roka 2023.

Hlásenie za kalendárny rok sa predkladá do 31. januára nasledujúceho roka v členskom štáte, kde má prevádzkovateľ platformy sídlo. Tento článok vysvetľuje, kto má povinnosť hlásenie podávať, čo hlásenie obsahuje a ako sa jednotlivé kroky vykonávajú v systéme Nordlet.

Kto podáva hlásenie

Spoločnosť podáva hlásenie podľa DAC7 vtedy, keď prevádzkuje platformu, prostredníctvom ktorej predajcovia vykonávajú jednu zo štyroch relevantných činností:

• predaj tovaru;
• prenájom nehnuteľností (bytov, izieb, parkovacích miest, komerčných nehnuteľností);
• osobné služby (práce vykonávané fyzickou osobou, ako je doručovanie, upratovanie, dizajn alebo doučovanie);
• prenájom akýchkoľvek dopravných prostriedkov.

Nezáleží na tom, či je platform zároveň osobou povinnou platiť DPH v pozícii predpokladaného dodávateľa (deemed supplier). DAC7 predstavuje samostatnú povinnosť nezávisiacu od DPH. Problematike DPH sa venujeme v našom článku o DPH v EÚ pre digitálne platformy.

Čo hlásenie obsahuje

Pre každého predajcu, ktorý podlieha oznamovacej povinnosti, hlásenie uvádza jeho totožnosť a za každý štvrťrok roka údaje o tom, čo predajca zarobil a čo si platforma ponechala:

• meno, adresu, daňové identifikačné číslo (DIČ / TIN) pre každú krajinu daňovej rezidencie, IČ DPH a identifikačné číslo organizácie;
• v prípade fyzickej osoby dátum a miesto narodenia;
• bankový účet, na ktorý boli peniaze vyplatené, a meno majiteľa účtu;
• v prípade právnickej osoby členské štáty, v ktorých má stálu prevádzkareň;
• podľa činnosti a štvrťroka protiplnenie vyplatené predajcovi, poplatky a provízie zadržané platformou, zrazené dane a počet vykonaných činností;
• pri prenájme nehnuteľnosti adresu nehnuteľnosti, jej druh, číslo listu vlastníctva a počet dní prenájmu.

Evidencia predajcov

V systéme Nordlet predstavuje každý predajca záznam v časti Účtovníctvo (Accounting) → Predajcovia na platforme (Platform sellers) v aplikácii, prípadne ho možno vytvoriť cez API pomocou požiadavky POST /v1/platform-sellers/create (scope declarations:write). Predajca má určený kind (individual alebo entity), svoje daňové rezidencie s DIČ a zoznam činností. Každá činnosť zahŕňa jeden rok a jeden druh (sale_of_goods, immovable_property, personal_services alebo transportation_rental) so štyrmi štvrťročnými údajmi. Sumy sú uvedené v referenčnej mene spoločnosti. Koncový bod /update nahradí predajcu vrátane jeho činností, pričom súpravu dopĺňajú funkcie /list, /get a /delete. Príručka k DAC7 obsahuje zoznam všetkých polí.

Platforma, ktorá uchováva výplaty predajcov vo vlastnom systéme, môže tieto údaje odosielať do tohto API po každom štvrťroku alebo naraz po skončení roka.

Ktorí predajcovia podliehajú vykazovaniu

Do hlásenia nevstupuje každý predajca. Smernica vylučuje štyri skupiny (príloha V, oddiel I(B)(4)) a Nordlet ich uplatňuje v plnom rozsahu:

Vylúčený predajca	Pravidlo
Vládny subjekt	Subjekt označený ako governmentEntity
Kótovaný subjekt	Subjekt označený ako listedEntity: s jeho akciami sa pravidelne obchoduje na etablovanom regulovanom trhu s cennými papiermi
Veľký prenajímateľ nehnuteľností	Subjekt s viac ako 2 000 prenájmami jednej ponuky nehnuteľnosti za rok
Malý predajca tovaru	Predajca, ktorý predáva výhradne tovar, s menej ako 30 predajmi a úhrnnou hodnotou nepresahujúcou 2 000 EUR za rok

Predajca, ktorý nemá rezidenciu v členskom štáte a neprenajíma žiadnu nehnuteľnosť nachádzajúcu sa v členskom štáte, sa takisto do hlásenia nezahŕňa. Ak referenčnou menou spoločnosti nie je euro, test na hranicu 2 000 EUR využíva oficiálny výmenný kurz platný k 31. decembru.

Požiadavka POST /v1/declarations/eu/dac7/preview s uvedením parametra year (scope declarations:read) vráti zoznam všetkých predajcov s príznakom reportable nastaveným na hodnotu true alebo false, dôvodom pre prípadné vylúčenie, celkovým protiplnením, počtom činností a upozorneniami na údaje, ktoré v hlásení ešte chýbajú, ako je napríklad chýbajúce DIČ. Rovnaká tabuľka je k dispozícii v aplikácii v časti Hlásenia (Declarations) → DAC7. Kontrola náhľadu pred 31. januárom poskytuje dostatok času na to, aby ste od predajcov dodatočne vyžiadali chýbajúce DIČ.

Vytvorenie súboru

Požiadavka POST /v1/declarations/eu/dac7/xml s príslušným rokom (year) vráti súbor hlásenia. Ak nepodlieha vykazovaniu žiaden predajca, súbor má formu nulového hlásenia (typ správy DPI403).

Hlavička súboru vychádza z nastavení DAC7 pre krajinu spoločnosti v časti Účet (Account) → Súlad s predpismi (Compliance):

• DIČ prevádzkovateľa (ak je prázdne, použije sa kód spoločnosti);
• dôvod vzťahu (nexus), teda dôvod, prečo prevádzkovateľ podáva hlásenie v tejto krajine (RPONEX1 až RPONEX5);
• obchodné názvy platforiem;
• prípadný iný prevádzkovateľ platformy, ktorý podáva hlásenie v mene spoločnosti;
• kontaktná osoba;
• environment: test označí každý záznam ako testovacie údaje (OECD11) na účely skúšobného nahrania do testovacieho systému správcu dane.

Podávanie v jednotlivých krajinách

Akonáhle má spoločnosť aspoň jedného predajcu na platforme, v jej kalendári povinností sa objaví termín na podanie hlásenia DAC7 pripadajúci na 31. január. Ďalší postup závisí od konkrétnej krajiny:

Krajina	Spôsob podania hlásenia
Litva	Nordlet podpíše, zašifruje a odošle súbor do webovej služby VMI TIES vo formáte DPI-DAC7-LT v0.4, pričom využíva certifikát spoločnosti zaregistrovaný v systéme TIES.
Rakúsko	Nordlet odošle súbor do webovej služby BMF DPMG pomocou kľúča API, ktorý si spoločnosť vytvorí v portáli DPMG. Jedna správa môže obsahovať najviac 2 000 predajcov; Nordlet upozorní, ak je potrebné hlásenie rozdeliť.
Belgicko, Bulharsko, Cyprus, Česko, Nemecko, Estónsko, Fínsko, Írsko, Malta, Portugalsko, Rumunsko, Slovensko, Slovinsko	Nordlet vytvorí súbor vo formáte schémy EU DPI XML Schema v1.09 a spoločnosť ho nahrá prostredníctvom portálu príslušného správcu dane.

Francúzsko, Luxembursko, Taliansko, Lotyšsko, Dánsko, Maďarsko, Holandsko, Poľsko, Španielsko, Švédsko, Grécko a Chorvátsko vyžadujú vlastný formát alebo prenosovú obálku. Nordlet tieto súbory zatiaľ nepripravuje a náhľad v takom prípade pre spoločnosť so sídlom v niektorej z týchto krajín vráti chybové hlásenie. Stránka podpory podávania hlásení zobrazuje aktuálny stav pre jednotlivé krajiny a aktualizuje sa zakaždým, keď pribudne nová krajina.

V oboch krajinách, kde prebieha priame odosielanie, platforma podáva hlásenie prostredníctvom svojho vlastného účtu u správcu dane (pomocou certifikátu TIES v Litve a kľúča API DPMG v Rakúsku). Nordlet nepodáva hlásenie ako sprostredkovateľ vo vlastnom mene.

Krátky príklad

Litovská spoločnosť prevádzkuje trhové miesto (marketplace) s ručne vyrábaným nábytkom. V roku 2026 mala 140 predajcov. Eviduje ich v časti Predajcovia na platforme spolu s ich štvrťročnými predajmi a zadržanou províziou.

V januári 2027 otvorí sekciu Hlásenia (Declarations) → DAC7 a zvolí rok 2026. Náhľad označí 52 predajcov ako vylúčených, pretože realizovali menej ako 30 predajov a ich obrat nepresiahol 2 000 EUR, pričom 88 predajcov označí ako subjekty podliehajúce vykazovaniu. Traja predajcovia podliehajúci vykazovaniu nemajú zadané DIČ, a preto ich spoločnosť vyzve na jeho doplnenie a aktualizuje ich záznamy. Kalendár povinností zobrazuje termín pre litovské hlásenie DAC7 pripadajúci na 31. január 2027 a jeho odoslaním sa podpísaný súbor prenesie do systému VMI TIES.

Údaje v tomto príklade majú ilustračný charakter.

Súvisiace témy

DAC7 je jedným z viacerých hlásení, ktoré platforma v EÚ podáva. Časté otázky k DPH v EÚ sa venujú režimom OSS a IOSS, pričom náš článok o DPH v digitálnom veku približuje zmeny v oblasti DPH, ktoré pre platformy prináša legislatíva ViDA od roku 2028. API je zdokumentované v referenčnej príručke API a zoznam zmien (changelog) zaznamenáva, kedy bol jednotlivý koncový bod DAC7 pridaný.

FAQ

Kedy je termín na podanie hlásenia DAC7?

Do 31. januára roka nasledujúceho po vykazovanom kalendárnom roku v členskom štáte, kde má prevádzkovateľ platformy sídlo. Hlásenie za rok 2026 je potrebné podať do 31. januára 2027.

Musí platforma podať hlásenie, ak vykazovaniu nepodlieha žiaden predajca?

To, či sa vyžaduje nulové hlásenie, určuje každá krajina samostatne. Ak nepodlieha vykazovaniu žiaden predajca, XML súbor vygenerovaný systémom Nordlet predstavuje nulové hlásenie s typom správy DPI403, takže ho možno podať všade tam, kde je to predpísané.

Ktorí predajcovia sú vylúčení z hlásenia DAC7?

Vládne subjekty, kótované subjekty, subjekty s viac ako 2 000 prenájmami jednej ponuky nehnuteľnosti a predajcovia, ktorí predávajú výhradne tovar s menej ako 30 predajmi a úhrnnou hodnotou do 2 000 EUR za rok. Predajcovia, ktorí nemajú rezidenciu v členskom štáte a neprenajímajú v ňom žiadnu nehnuteľnosť, sú takisto z vykazovania vylúčení.

V ktorých krajinách odosiela hlásenie DAC7 priamo systém Nordlet?

V Litve prostredníctvom webovej služby VMI TIES a v Rakúsku prostredníctvom webovej služby BMF DPMG. V 13 ďalších členských štátoch Nordlet pripraví súbor EU DPI XML, ktorý si spoločnosť sama nahrá v portáli príslušného správcu dane.

Môžem hlásenie pred podaním otestovať?

Áno. V nastaveniach DAC7 v časti Účet (Account) → Súlad s predpismi (Compliance) nastavte prostredie na testovacie (test). Každý záznam v súbore sa potom označí ako testovacie údaje (OECD11), čo umožňuje jeho nahranie do testovacieho systému správcu dane.

Je DAC7 to isté ako pravidlo o DPH pre predpokladaného dodávateľa (deemed-supplier)?

Nie. DAC7 predstavuje oznamovaciu povinnosť na základe smernice o administratívnej spolupráci v oblasti daní a pokrýva príjmy predajcov. Pravidlo o predpokladanom dodávateľovi je pravidlo z oblasti DPH, ktoré ukladá platforme povinnosť platiť DPH pri určitých predajoch. Na platformu sa môže vzťahovať jedno z týchto pravidiel, obe súčasne, alebo ani jedno.