DAC7-raportointi Nordletissä: Myyjätiedot, raportointivelvollisuus ja verohallinnolle toimitettava tiedosto

DAC7 on neuvoston direktiivi (EU) 2021/514. Se edellyttää digitaalisen alustan ylläpitäjää raportoimaan kerran vuodessa alustan kautta tuloja ansainneet myyjät ja heidän myyntinsä määrän. Raportin vastaanottava verohallinto välittää tiedot niiden maiden viranomaisille, joissa myyjät asuvat. Säännöt ovat olleet voimassa 1. tammikuuta 2023 alkaen, joten ensimmäiset raportit koskivat vuotta 2023.

Kalenterivuotta koskeva raportti on toimitettava seuraavan vuoden tammikuun 31. päivään mennessä siinä jäsenvaltiossa, johon alustaoperaattori on sijoittautunut. Tämä artikkeli selittää, kuka on velvollinen raportoimaan, mitä raportti sisältää ja miten kukin vaihe hoidetaan Nordletissä.

Kuka raportoi

Yritys raportoi DAC7-direktiivin mukaisesti silloin, kun se ylläpitää alustaa, jonka kautta myyjät harjoittavat jotakin neljästä olennaisesta toiminnosta:

• tavaroiden myynti;
• kiinteän omaisuuden vuokraus (asunnot, huoneet, pysäköintipaikat, liiketilat);
• henkilökohtaiset palvelut (fyysisen henkilön suorittama työ, kuten kuljetus, siivous, suunnittelu tai tukiopetus);
• minkä tahansa kulkuvälineen vuokraus.

Sillä ei ole väliä, onko alusta myös arvonlisäverotuksessa myynnin maahantuojana tai velvollisena tilitettävänä osapuolena (deemed supplier). DAC7 on erillinen velvoite suhteessa arvonlisäveroon. Artikkelimme EU:n arvonlisävero digitaalisille alustoille käsittelee arvonlisäveron näkökulmaa.

Mitä raportti sisältää

Raportissa annetaan jokaisesta raportointivelvollisuuden piiriin kuuluvasta myyjästä hänen henkilöllisyytensä sekä kultakin vuosineljännekseltä tiedot siitä, mitä myyjä ansaitsi ja mitä alusta piti itsellään:

• nimi, osoite, verotunniste (TIN) kustakin asuinmaasta, arvonlisäveronumero ja Y-tunnus tai yritysrekisterinumero;
• luonnollisen henkilön syntymäaika ja -paikka;
• pankkitili, jolle varat maksettiin, ja tilinomistajan nimi;
• yhteisön osalta ne jäsenvaltiot, joissa sillä on kiinteä toimipaikka;
• toiminnottain ja vuosineljänneksittäin myyjälle maksettu vastike, alustan pidättämät maksut ja komissiot, pidätetyt verot sekä toimintojen lukumäärä;
• kiinteistön vuokrauksen osalta kiinteistön osoite, tyyppi, kiinteistötunnus tai lainhuutorekisterin numero sekä vuokrattujen päivien lukumäärä.

Myyjien tallentaminen

Nordletissä kukin myyjä on tietue sovelluksen kohdassa Accounting -> Platform sellers tai API-rajapinnan kautta komennolla POST /v1/platform-sellers/create (käyttöoikeusalue declarations:write). Myyjällä on tyyppi (kind: individual tai entity), verotukselliset asuinmaansa verotunnisteineen sekä luettelo toiminnoista. Kukin toiminto kattaa yhden vuoden ja yhden tyypin (sale_of_goods, immovable_property, personal_services tai transportation_rental) sekä neljännesvuosittaiset luvut. Summat ovat yrityksen perusvaluutassa. Komento /update korvaa myyjän toiminnot, ja komennot /list, /get ja /delete täydentävät kokonaisuuden. DAC7-ohje luettelee kaikki kentät.

Alusta, joka säilyttää myyjämaksuja omassa järjestelmässään, voi lähettää luvut tähän rajapintaan kultakin vuosineljännekseltä tai kerran vuodenvaihteen jälkeen.

Mitkä myyjät ovat raportointivelvollisuuden piirissä

Kaikki myyjät eivät päädy raportille. Direktiivi sulkee ulkopuolelle neljä ryhmää (liite V, I jakso, B kohta, 4 alakohta), ja Nordlet soveltaa niitä kaikkia:

Poissuljettu myyjä	Sääntö
Julkishallinnon elin	Yhteisö, joka on merkitty tunnisteella governmentEntity
Pörssiyhtiö	Yhteisö, joka on merkitty tunnisteella listedEntity: sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa virallisella arvopaperimarkkinalla
Laajamutoinen kiinteistönvuokraaja	Yhteisö, jolla on yli 2 000 saman kiinteistökohteen vuokrausta vuoden aikana
Pienimuotoinen tavaroiden myyjä	Ainoastaan tavaroita myyvä myyjä, jolla on alle 30 myyntitapahtumaa ja enintään 2 000 euroa myyntiä kalenterivuodessa

Myyjä, joka ei asu missään jäsenvaltiossa eikä vuokraa mitään siellä sijaitsevaa kiinteistöä, jää samoin raportin ulkopuolelle. Kun yrityksen perusvaluutta ei ole euro, 2 000 euron raja tarkistetaan joulukuun 31. päivän virallisella euroroolilla.

Komento POST /v1/declarations/eu/dac7/preview vuosiluvulla varustettuna (käyttöoikeusalue declarations:read) palauttaa jokaisen myyjän tiedot, joissa reportable-kentän arvo on joko tosi tai epätosi, syyn kullekin poissulkemiselle, kokonaisvastikkeen, toimintojen lukumäärän sekä varoitukset tiedoista, joita raportti vielä edellyttää (kuten puuttuva verotunniste). Sama taulukko löytyy sovelluksesta kohdasta Declarations -> DAC7. Esikatselun tarkistaminen ennen tammikuun 31. päivää jättää aikaa puuttuvien verotunnisteiden keräämiseen myyjiltä.

Tiedoston muodostaminen

Komento POST /v1/declarations/eu/dac7/xml vuosiluvun kanssa palauttaa raporttitiedoston. Jos yksikään myyjä ei ole raportointivelvollisuuden piirissä, tiedosto on nollaraportti (sanoman tyyppi DPI403).

Tiedoston otsikkoalue muodostuu yrityksen maata koskevista DAC7-asetuksista kohdassa Account -> Compliance:

• operaattorin verotunniste (mikäli se on tyhjä, käytetään yritystunnusta);
• sidonnaisuusperuste (nexus), eli syy sille, miksi operaattori raportoi tässä maassa (RPONEX1–RPONEX5);
• alustojen viralliset liiketoiminnat nimet;
• mahdollinen toinen alustaoperaattori, joka raportoi yrityksen puolesta;
• yhteyshenkilö;
• environment: test merkitsee jokaisen tietueen testidataksi (OECD11), mikä mahdollistaa testilatauksen verohallinnon testijärjestelmään.

Raportointi maittain

Kun yrityksellä on vähintään yksi alustamyyjä, sen ilmoituskalenteriin ilmestyy DAC7-määräpäivä tammikuun 31. päivälle. Se, mitä sen jälkeen tapahtuu, riippuu maasta:

Maa	Miten raportti toimitetaan
Liettua	Nordlet allekirjoittaa, salaa ja lähettää tiedoston VMI TIES -verkkopalveluun muodossa DPI-DAC7-LT v0.4 käyttäen yrityksen TIES-palveluun rekisteröityä varmennetta.
Itävalta	Nordlet lähettää tiedoston BMF DPMG -verkkopalveluun API-avaimella, jonka yritys luo DPMG-portaalissa. Yksi sanoma voi sisältää enintään 2 000 myyjää; Nordlet varoittaa, jos raportti on jaettava osiin.
Alankomaat, Belgia, Bulgaria, Cypros, Irlanti, Itävalta (ei sovelleta tähän), Malta, Portugali, Romania, Ranska (ei sovelleta tähän), Slovakia, Slovenia, Suomi, Tšekki, Viro	Nordlet muodostaa tiedoston EU DPI XML Schema v1.09 -muodossa, ja yritys lataa sen verohallinnon portaaliin.

Ranska, Luxemburg, Italia, Latvia, Tanska, Unkari, Alankomaat, Puola, Espanja, Ruotsi, Kreikka ja Kroatia vaativat kukin oman muotonsa tai siirtokuorensa. Nordlet ei vielä muodosta näitä tiedostoja, ja esikatselu palauttaa virheen sellaisten yritysten kohdalla, jotka ovat sijoittautuneet johonkin näistä maista. Raportointitukisivu näyttää kunkin maan nykytilan ja päivitetään automaattisesti aina, kun uusi maa lisätään järjestelmään.

Molemmissa suoralähetysmaissa alusta tekee ilmoituksen oman verohallintotilinsä kautta: Liettuassa TIES-varmenteellaan ja Itävallassa DPMG-API-avaimellaan. Nordlet ei toimi ilmoitusten jättäjänä välittäjänä omissa nimissään.

Lyhyt esimerkki

Liettualainen yritys pyörittää käsintehtyjen huonekalujen markkinapaikkaa. Vuonna 2026 sillä oli 140 myyjää. Se tallentaa heidät Platform sellers -osioon vuosineljänneksen myyntien ja pidätetyn komission kera.

Tammikuussa 2027 yritys avaa kohdan Declarations -> DAC7 ja valitsee vuodeksi 2026. Esikatselu merkitsee 52 myyjää poissuljetuiksi, koska heillä oli alle 30 myyntiä ja enintään 2 000 euroa myyntiä, ja 88 myyjää raportointikelpoisiksi. Kolmelta raportointivelvolliselta myyjältä puuttuu verotunniste; yritys pyytää ne heiltä ja päivittää heidän tietonsa. Ilmoituskalenteri näyttää Liettuan DAC7-määräpäiväksi 31. tammikuuta 2027, ja sen kautta lähettäminen toimittaa allekirjoitetun tiedoston VMI TIES -palveluun.

Tämän esimerkin luvut ovat havainnollistavia.

Aiheeseen liittyvää

DAC7 on yksi useista raporteista, joita alusta tekee EU:ssa. EU:n arvonlisäveron UKK kattaa OSS- ja IOSS-ilmoitukset, ja artikkelimme Arvonlisävero digitaalisella aikakaudella (ViDA) käsittelee alustojen arvonlisäveromuutoksia, jotka ViDA tuo mukanaan vuonna 2028. Rajapinta on dokumentoitu API-viitteessä, ja muutosloki kirjaa sen, milloin kukin DAC7-päätepiste on lisätty.

FAQ

Milloin DAC7-raportti on toimitettava?

Raportoitua kalenterivuotta seuraavan vuoden tammikuun 31. päivään mennessä siinä jäsenvaltiossa, johon alustaoperaattori on sijoittautunut. Vuotta 2026 koskeva raportti on toimitettava 31. tammikuuta 2027 mennessä.

Pitääkö alustan antaa ilmoitus, jos yksikään myyjä ei ole raportointivelvollisuuden piirissä?

Vaatimus nollaraportin antamisesta määräytyy maakohtaisesti. Kun yksikään myyjä ei ole raportointivelvollinen, Nordletin muodostama XML-tiedosto on nollaraportti sanomatyypillä DPI403, joten se voidaan toimittaa maissa, joissa sellainen vaaditaan.

Mitkä myyjät jäävät DAC7-raportin ulkopuolelle?

Julkishallinnon elimet, pörssiyhtiöt, yhteisöt, joilla on yli 2 000 saman kiinteistökohteen vuokrausta vuodessa, sekä sellaiset pelkkien tavaroiden myyjät, joilla on alle 30 myyntitapahtumaa ja enintään 2 000 euroa myyntiä kalenterivuodessa. Myyjät, jotka eivät asu missään jäsenvaltiossa eivätkä vuokraa mitään siellä sijaitsevaa kiinteistöä, jäävät niin ikään raportin ulkopuolelle.

Missä maissa Nordlet lähettää DAC7-raportin itse?

Liettuassa VMI TIES -verkkopalvelun kautta ja Itävallassa BMF DPMG -verkkopalvelun kautta. 13 muussa jäsenvaltiossa Nordlet muodostaa EU:n DPI XML -tiedoston yrityksen itse verohallinnon portaaliin ladattavaksi.

Voinko testata raporttia ennen sen lähettämistä?

Kyllä. Aseta ympäristöasetukseksi testitila (test) DAC7-asetuksissa kohdassa Account -> Compliance. Tällöin jokainen tiedoston tietue merkitään testidataksi (OECD11), jotta se voidaan ladata verohallinnon testijärjestelmään.

Onko DAC7 sama asia kuin arvonlisäveron myynnin maahantuojan tai velvollisen tilitettävän osapuolen sääntö (deemed supplier)?

Ei. DAC7 on verotuksen hallinnollisesta yhteistyöstä annetun direktiivin mukainen raportointivelvoite, joka kattaa myyjien tulot. Deemed supplier -sääntö on arvonlisäverosääntö, joka tekee alustasta vastuullisen arvonlisäverosta tietyissä myynneissä. Alusta voi olla velvollinen noudattamaan jompaakumpaa tai molempia näistä.