Υποβολή αναφορών DAC7 στο Nordlet: Μητρώa πωλητών, υποχρέωση αναφοράς και παραγωγή αρχείου για τη φορολογική αρχή

Το DAC7 είναι η Οδηγία (ΕΕ) 2021/514 του Συμβουλίου. Απαιτεί από τους διαχειριστές ψηφιακών πλατφορμών να αναφέρουν, μία φορά τον χρόνο, τους πωλητές που απέκτησαν έσοδα μέσω της πλατφόρμας, καθώς και τα αντίστοιχα ποσά. Η φορολογική αρχή που λαμβάνει την αναφορά διαβιβάζει τα δεδομένα στις αρχές των χωρών κατοικίας των πωλητών. Οι κανόνες ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2023, οπότε οι πρώτες αναφορές αφορούσαν το έτος 2023.

Η αναφορά για κάθε ημερολογιακό έτος πρέπει να υποβάλλεται έως τις 31 Ιανουαρίου του επόμενου έτους, στο κράτος μέλος όπου είναι εγκατεστημένος ο διαχειριστής της πλατφόρμας. Αυτό το άρθρο εξηγεί ποιοι υποχρεούνται σε υποβολή αναφοράς, τι περιλαμβάνει η αναφορά και πώς πραγματοποιείται κάθε βήμα στο Nordlet.

Ποιοι υποβάλλουν αναφορά

Μια εταιρεία υποβάλλει αναφορά βάσει του DAC7 όταν διαχειρίζεται μια πλατφόρμα μέσω της οποίας οι πωλητές πραγματοποιούν μία από τις τέσσερις σχετικές δραστηριότητες:

• πώληση αγαθών·
• εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας (διαμερίσματα, δωμάτια, θέσεις στάθμευσης, εμπορικά ακίνητα)·
• προσωπικές υπηρεσίες (εργασία που παρέχεται από φυσικό πρόσωπο, όπως παράδοση, καθαρισμός, σχεδιασμός ή ιδιαίτερα μαθήματα)·
• εκμίσθωση οποιουδήποτε μέσου μεταφοράς.

Δεν έχει σημασία αν η πλατφόρμα θεωρείται επίσης ως ο υπόχρεος προμηθευτής για σκοπούς ΦΠΑ (deemed supplier). Το DAC7 αποτελεί υποχρέωση ανεξάρτητη από τον ΦΠΑ. Το άρθρο μας σχετικά με τον ΦΠΑ ΕΕ για ψηφιακές πλατφόρμες καλύπτει το σκέλος του ΦΠΑ.

Τι περιλαμβάνει η αναφορά

Για κάθε πωλητή που υπόκειται σε αναφορά, η αναφορά παρέχει την ταυτότητα του πωλητή και, ανά τρίμηνο του έτους, τα έσοδα του πωλητή και τα ποσά που παρακράτησε η πλατφόρμα:

• όνομα, διεύθυνση, ΑΦΜ (TIN) για κάθε χώρα φορολογικής κατοικίας, αριθμό ΦΠΑ και αριθμό εγγραφής επιχείρησης·
• για φυσικό πρόσωπο, ημερομηνία και τόπο γέννησης·
• τον τραπεζικό λογαριασμό στον οποίο καταβλήθηκαν τα χρήματα και το όνομα του δικαιούχου του λογαριασμού·
• για νομικό πρόσωπο, τα κράτη μέλη στα οποία διαθέτει μόνιμη εγκατάσταση·
• ανά δραστηριότητα και τρίμηνο, την αντιπαροχή που καταβλήθηκε στον πωλητή, τις αμοιβές και προμήθειες που παρακράτησε η πλατφόρμα, τους φόρους που παρακρατήθηκαν και τον αριθμό των δραστηριοτήτων·
• για την ενοικίαση ακινήτου, τη διεύθυνση του ακινήτου, το είδος του, τον αριθμό κτηματολογίου (land registration number) και τον αριθμό των ημερών μίσθωσης.

Καταχώριση πωλητών

Στο Nordlet, κάθε πωλητής αποτελεί μια εγγραφή στην ενότητα Λογιστική (Accounting) → Πωλητές πλατφόρμας (Platform sellers) στην εφαρμογή, ή μέσω του endpoint POST /v1/platform-sellers/create στο API (με εύρος δικαιωμάτων declarations:write). Ο πωλητής διαθέτει έναν τύπο kind (individual ή entity), τις φορολογικές του κατοικίες με τα αντίστοιχα ΑΦΜ, καθώς και μια λίστα δραστηριοτήτων. Κάθε δραστηριότητα καλύπτει ένα έτος και έναν τύπο (sale_of_goods, immovable_property, personal_services ή transportation_rental) μαζί με τα τέσσερα τριμηνιαία μεγέθη. Τα ποσά εκφράζονται στο βασικό νόμισμα της εταιρείας. Το endpoint /update αντικαθιστά τον πωλητή και τις δραστηριότητές του, ενώ τα /list, /get και /delete συμπληρώνουν το σύνολο των λειτουργιών. Ο οδηγός DAC7 παραθέτει όλα τα πεδία.

Μια πλατφόρμα που διατηρεί τις πληρωμές προς τους πωλητές στο δικό της σύστημα μπορεί να αποστέλλει τα δεδομένα σε αυτό το API μετά το τέλος κάθε τριμήνου ή μία φορά μετά τη λήξη του έτους.

Ποιοι πωλητές υπόκεινται σε αναφορά

Δεν περιλαμβάνονται όλοι οι πωλητές στην αναφορά. Η οδηγία εξαιρεί τέσσερις ομάδες (Παράρτημα V, ενότητα I(B)(4)), και το Nordlet εφαρμόζει όλες τις σχετικές προβλέψεις:

Εξαιρούμενος πωλητής	Κανόνας
Κυβερνητική οντότητα	Οντότητα με σήμανση governmentEntity
Εισηγμένη οντότητα	Οντότητα με σήμανση listedEntity: οι μετοχές της διαπραγματεύονται τακτικά σε αναγνωρισμένη χρηματιστηριακή αγορά
Εκμισθωτής μεγάλης ακίνητης περιουσίας	Οντότητα με περισσότερες από 2.000 μισθώσεις για την ίδια καταχώριση ακινήτου εντός του έτους
Μικροπωλητής αγαθών	Πωλητής αποκλειστικά αγαθών, με λιγότερες από 30 πωλήσεις και συνολικό ύψος εσόδων έως 2.000 EUR εντός του έτους

Ένας πωλητής που δεν είναι κάτοικος κράτους μέλους και δεν εκμισθώνει ακίνητο που βρίσκεται σε κράτος μέλος εξαιρείται επίσης από την αναφορά. Όταν το βασικό νόμισμα της εταιρείας δεν είναι το ευρώ, ο έλεγχος του ορίου των 2.000 EUR γίνεται με βάση την επίσημη ισοτιμία του ευρώ της 31ης Δεκεμβρίου.

Η κλήση POST /v1/declarations/eu/dac7/preview με παράμετρο year (εύρος declarations:read) επιστρέφει κάθε πωλητή με την ιδιότητα reportable (true ή false), την αιτιολόγηση για κάθε εξαίρεση, τη συνολική αντιπαροχή, τον αριθμό των δραστηριοτήτων, καθώς και προειδοποιήσεις για δεδομένα που λείπουν από την αναφορά, όπως για παράδειγμα ένας ελλιπής ΑΦΜ. Ο ίδιος πίνακας εμφανίζεται στην ενότητα Δηλώσεις (Declarations) → DAC7 στην εφαρμογή. Ο έλεγχος της προεπισκόπησης πριν από τις 31 Ιανουαρίου αφήνει επαρκή χρόνο για τη συλλογή τυχόν ελλιπόντων ΑΦΜ από τους πωλητές.

Δημιουργία του αρχείου

Η κλήση POST /v1/declarations/eu/dac7/xml με την παράμετρο year επιστρέφει το αρχείο της αναφοράς. Εάν κανένας πωλητής δεν υπόκειται σε αναφορά, το αρχείο αποτελεί μηδενική δήλωση (nil report, τύπος μηνύματος DPI403).

Η κεφαλίδα του αρχείου προέρχεται από τις ρυθμίσεις DAC7 για τη χώρα της εταιρείας, στην ενότητα Λογαριασμός (Account) → Συμμόρφωση (Compliance):

• ο ΑΦΜ του διαχειριστή (χρησιμοποιείται ο κωδικός της εταιρείας εάν το πεδίο είναι κενό)·
• ο λόγος σύνδεσης (nexus), δηλαδή η αιτία για την οποία ο διαχειριστής υποβάλλει αναφορά στη συγκεκριμένη χώρα (RPONEX1 έως RPONEX5)·
• οι εμπορικές επωνυμίες των πλατφορμών·
• τυχόν άλλος διαχειριστής πλατφόρμας που υποβάλλει αναφορά για λογαριασμό της εταιρείας·
• ένα πρόσωπο επικοινωνίας·
• environment: η τιμή test σημειώνει κάθε εγγραφή ως δεδομένα δοκιμής (OECD11), για δοκιμαστική μεταφόρτωση στο σύστημα δοκιμών της φορολογικής αρχής.

Υποβολή ανά χώρα

Μόλις η εταιρεία διαθέσει έστω έναν πωλητή πλατφόρμας, εμφανίζεται στο ημερολόγιο υποβολών της μια προθεσμία DAC7 για τις 31 Ιανουαρίου. Η περαιτέρω διαδικασία εξαρτάται από τη χώρα:

Χώρα	Τρόπος υποβολής της αναφοράς
Λιθουανία	Το Nordlet υπογράφει, κρυπτογραφεί και αποστέλλει το αρχείο στην υπηρεσία web VMI TIES σε μορφή DPI-DAC7-LT v0.4, χρησιμοποιώντας το πιστοποιητικό της εταιρείας που είναι καταχωρισμένο στο TIES.
Αυστρία	Το Nordlet αποστέλλει το αρχείο στην υπηρεσία web BMF DPMG χρησιμοποιώντας το κλειδί API που δημιουργεί η εταιρεία στην πύλη DPMG. Ένα μήνυμα μπορεί να περιέχει έως 2.000 πωλητές· το Nordlet προειδοποιεί όταν απαιτείται κατάτμηση της αναφοράς.
Βέλγιο, Βουλγαρία, Κύπρος, Τσεχία, Γερμανία, Εσθονία, Φινλανδία, Ιρλανδία, Μάλτα, Πορτογαλία, Ρουμανία, Σλοβακία, Σλοβενία	Το Nordlet δημιουργεί το αρχείο σύμφωνα με το πρότυπο EU DPI XML Schema v1.09, και η εταιρεία το μεταφορτώνει στην πύλη της φορολογικής αρχής.

Η Γαλλία, το Λουξεμβούργο, η Ιταλία, η Λετονία, η Δανία, η Ουγγαρία, η Ολλανδία, η Πολωνία, η Ισπανία, η Σουηδία, η Ελλάδα και η Κροατία απαιτούν η κάθε μία τη δική της μορφή ή φάκελο διαβίβασης. Το Nordlet δεν παράγει ακόμη αυτά τα αρχεία και η προεπισκόπηση επιστρέφει σφάλμα για εταιρείες που είναι εγκατεστημένες σε αυτές τις χώρες. Η σελίδα υποστήριξης υποβολών παρουσιάζει την τρέχουσα κατάσταση για κάθε χώρα και ενημερώνεται αυτόματα όταν προστίθεται μια νέα χώρα.

Και στις δύο χώρες αποστολής, η πλατφόρμα υποβάλλει τις δηλώσεις μέσω του δικού της λογαριασμού στη φορολογική αρχή: με το πιστοποιητικό TIES στη Λιθουανία και με το κλειδί API DPMG στην Αυστρία. Το Nordlet δεν ενεργεί ως ενδιάμεσος ούτε υποβάλλει εκ μέρους της εταιρείας με το δικό του όνομα.

Ένα σύντομο παράδειγμα

Μια λιθουανική εταιρεία διαχειρίζεται μια διαδικτυακή αγορά χειροποίητων επίπλων. Το 2026 είχε 140 πωλητές. Τους καταχωρίζει στην ενότητα Πωλητές πλατφόρμας μαζί με τις τριμηνιαίες πωλήσεις τους και την προμήθεια που παρακράτησε.

Τον Ιανουάριο του 2027 μεταβαίνει στις Δηλώσεις (Declarations) → DAC7 και επιλέγει το έτος 2026. Η προεπισκόπηση χαρακτηρίζει 52 πωλητές ως εξαιρούμενους επειδή πραγματοποίησαν λιγότερες από 30 πωλήσεις και έσοδα έως 2.000 EUR, ενώ 88 πωλητές χαρακτηρίζονται ως υπόχρεοι σε αναφορά. Τρεις από τους υπόχρεους πωλητές δεν διαθέτουν καταχωρισμένο ΑΦΜ· η εταιρεία επικοινωνεί μαζί τους για να τον συλλέξει και ενημερώνει τα στοιχεία τους. Το ημερολόγιο υποβολών εμφανίζει την προθεσμία LT DAC7 για τις 31 Ιανουαρίου 2027, και η αποστολή από εκεί διαβιβάζει το υπογεγραμμένο αρχείο στο VMI TIES.

Τα νούμερα σε αυτό το παράδειγμα είναι ενδεικτικά.

Σχετικά θέματα

Το DAC7 είναι μία από τις πολλές αναφορές που καλείται να υποβάλλει μια πλατφόρμα στην ΕΕ. Οι Συχνές ερωτήσεις για τον ΦΠΑ ΕΕ καλύπτουν τις δηλώσεις OSS και IOSS, ενώ το άρθρο μας σχετικά με τον ΦΠΑ στη ψηφιακή εποχή (ViDA) εξετάζει τις αλλαγές που φέρνει το ViDA για τις πλατφόρμες το 2028. Το API τεκμηριώνεται στην αναφορά API, ενώ το αρχείο αλλαγών (changelog) καταγράφει πότε προστέθηκε κάθε endpoint του DAC7.

FAQ

Πότε είναι ληξιπρόθεσμη η αναφορά DAC7;

Έως τις 31 Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το δηλούμενο ημερολογιακό έτος, στο κράτος μέλος όπου είναι εγκατεστημένος ο διαχειριστής της πλατφόρμας. Η αναφορά για το 2026 πρέπει να υποβληθεί έως τις 31 Ιανουαρίου 2027.

Πρέπει μια πλατφόρμα να υποβάλει αναφορά εάν κανένας πωλητής δεν υπόκειται σε αυτή;

Η υποχρέωση υποβολής μηδενικής δήλωσης καθορίζεται από κάθε χώρα χωριστά. Όταν κανένας πωλητής δεν υπόκειται σε αναφορά, το αρχείο XML που δημιουργεί το Nordlet είναι μια μηδενική δήλωση με τύπο μηνύματος DPI403, ώστε να μπορεί να υποβληθεί όπου απαιτείται.

Ποιοι πωλητές εξαιρούνται από την αναφορά DAC7;

Οι κυβερνητικές οντότητες, οι εισηγμένες οντότητες, οι οντότητες με περισσότερες από 2.000 μισθώσεις για την ίδια καταχώριση ακινήτου, καθώς και οι πωλητές αποκλειστικά αγαθών με λιγότερες από 30 πωλήσεις και έσοδα έως 2.000 EUR εντός του έτους. Οι πωλητές που δεν είναι κάτοικοι κράτους μέλους και δεν εκμισθώνουν ακίνητο σε αυτό εξαιρούνται επίσης από την αναφορά.

Σε ποιες χώρες το Nordlet αποστέλλει απευθείας την αναφορά DAC7;

Στη Λιθουανία, μέσω της υπηρεσίας web VMI TIES, και στην Αυστρία, μέσω της υπηρεσίας web BMF DPMG. Σε άλλα 13 κράτη μέλη, το Nordlet δημιουργεί το αρχείο EU DPI XML προκειμένου η εταιρεία να το μεταφορτώσει στην πύλη της φορολογικής αρχής.

Μπορώ να κάνω δοκιμή της αναφοράς πριν την υποβολή της;

Ναι. Ορίστε το περιβάλλον σε δοκιμαστικό (test) στις ρυθμίσεις DAC7 στην ενότητα Λογαριασμός (Account) → Συμμόρφωση (Compliance). Κάθε εγγραφή στο αρχείο επισημαίνεται τότε ως δεδομένα δοκιμής (OECD11), ώστε να μπορεί να μεταφορτωθεί στο σύστημα δοκιμών της φορολογικής αρχής.

Είναι το DAC7 το ίδιο με τον κανόνα του υπόχρεου προμηθευτή (deemed-supplier) για τον ΦΠΑ;

Όχι. Το DAC7 είναι υποχρέωση υποβολής αναφορών στο πλαίσιο της οδηγίας για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και αφορά τα εισοδήματα των πωλητών. Ο κανόνας του υπόχρεου προμηθευτή είναι διάταξη ΦΠΑ που καθιστά την πλατφόρμα υπόχρεη για την απόδοση του ΦΠΑ σε ορισμένες πωλήσεις. Μια πλατφόρμα ενδέχεται να υπόκειται σε είτε στη μία είτε και στις δύο υποχρεώσεις.