Raportowanie DAC7 w Nordlet: dane sprzedawców, podległość raportowaniu i plik dla urzędu skarbowego

DAC7 to dyrektywa Rady (UE) 2021/514. Nakłada ona na operatora platformy cyfrowej obowiązek corocznego raportowania sprzedawców, którzy zarabiali za jej pośrednictwem, wraz z podaniem uzyskanych przez nich kwot. Urząd skarbowy, który otrzymuje raport, przekazuje te dane organom podatkowym państw, w których mieszkają sprzedawcy. Przepisy te obowiązują od 1 stycznia 2023 roku, co oznacza, że pierwsze raporty dotyczyły roku 2023.

Raport za dany rok kalendarzowy należy złożyć do 31 stycznia roku następnego w państwie członkowskim, w którym operator platformy ma siedzibę. Ten artykuł wyjaśnia, kto ma obowiązek składania raportów, co zawiera dokument oraz jak wykonać poszczególne kroki w systemie Nordlet.

Kto składa raporty

Firma podlega obowiązkowi raportowania w ramach DAC7, jeśli obsługuje platformę, za pośrednictwem której sprzedawcy wykonują jedną z czterech istotnych czynności:

• sprzedaż towarów;
• najem nieruchomości (apartamentów, pokoi, miejsc parkingowych, nieruchomości komercyjnych);
• usługi osobiste (praca wykonywana przez osobę fizyczną, taka jak dostawa, sprzątanie, projektowanie czy korepetycje);
• najem wszelkiego rodzaju środków transportu.

Nie ma znaczenia, czy platforma jest jednocześnie podatnikiem uznawanym za dostawcę (VAT deemed supplier) na potrzeby podatku VAT. DAC7 to obowiązek niezwiązany z VAT. Kwestie podatku VAT omówiliśmy w naszym artykule poświęconym unijnemu VAT-owi dla platform cyfrowych.

Co zawiera raport

W przypadku każdego sprzedawcy podlegającego raportowaniu raport podaje jego dane identyfikacyjne oraz – w ujęciu kwartalnym – zarobki sprzedawcy i kwoty zatrzymane przez platformę:

• imię i nazwisko lub nazwę, adres, numer identyfikacji podatkowej (NIP) dla każdego kraju rezydencji podatkowej, numer VAT oraz numer rejestracyjny działalności gospodarczej;
• w przypadku osoby fizycznej – datę i miejsce urodzenia;
• rachunek bankowy, na który wypłacono środki, oraz imię i nazwisko lub nazwę posiadacza rachunku;
• w przypadku podmiotu – państwa członkowskie, w których posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej;
• w podziale na rodzaje działalności i kwartały – wynagrodzenie wypłacone sprzedawcy, potrącone przez platformę opłaty i prowizje, pobrane podatki oraz liczbę wykonanych czynności;
• w przypadku najmu nieruchomości – adres nieruchomości, jej rodzaj, numer w księdze wieczystej oraz liczbę dni wynajmu.

Rejestrowanie sprzedawców

W systemie Nordlet każdy sprzedawca stanowi wpis w sekcji Księgowość → Sprzedawcy platformy (Accounting → Platform sellers) w aplikacji lub jest tworzony za pomocą zapytania POST /v1/platform-sellers/create przez API (zakres uprawnień declarations:write). Sprzedawca posiada określoną formę (kind: individual – osoba fizyczna lub entity – podmiot), rezydencje podatkowe wraz z numerami NIP oraz listę rodzajów działalności. Każda działalność obejmuje jeden rok i jeden rodzaj (sale_of_goods, immovable_property, personal_services lub transportation_rental) wraz z czterema kwartalnymi wartościami. Kwoty wyrażone są w walucie bazowej spółki. Metoda /update zastępuje sprzedawcę wraz z jego aktywnościami, a metody /list, /get i /delete uzupełniają zestaw operacji. Przewodnik po DAC7 zawiera listę wszystkich pól.

Platforma, która prowadzi ewidencję wypłat dla sprzedawców we własnym systemie, może przesyłać te dane do API po każdym kwartale lub jednorazowo po zakończeniu roku.

Którzy sprzedawcy podlegają raportowaniu

Nie każdy sprzedawca trafia do raportu. Dyrektywa wyłącza cztery grupy (załącznik V, sekcja I(B)(4)), a Nordlet uwzględnia wszystkie te wyłączenia:

Wyłączony sprzedawca	Zasada
Podmiot rządowy	Podmiot oznaczony jako governmentEntity
Podmiot giełdowy	Podmiot oznaczony jako listedEntity: którego akcje są regularnie notowane na uznanym rynku regulowanym
Wynajmujący dużą liczbę nieruchomości	Podmiot, który w ciągu roku zrealizował ponad 2000 najmów dla jednego ogłoszenia nieruchomości
Drobny sprzedawca towarów	Sprzedawca oferujący wyłącznie towary, który w ciągu roku dokonał mniej niż 30 transakcji sprzedaży na łączną kwotę nieprzekraczającą 2000 EUR

Sprzedawca, który nie ma rezydencji w państwie członkowskim i nie wynajmuje żadnej nieruchomości położonej w takim państwie, również nie podlega raportowaniu. Jeśli walutą bazową spółki nie jest euro, do testu limitu 2000 EUR stosuje się oficjalny kurs euro z dnia 31 grudnia.

Wywołanie POST /v1/declarations/eu/dac7/preview z podanym rokiem year (zakres uprawnień declarations:read) zwraca listę wszystkich sprzedawców z wartością true lub false dla pola reportable (podlega raportowaniu), powodem każdego wyłączenia, całkowitym wynagrodzeniem, liczbą czynności oraz ostrzeżeniami dotyczącymi danych, których w raporcie brakuje, takich jak np. brak numeru NIP. Ta sama tabela znajduje się w aplikacji w sekcji Deklaracje → DAC7 (Declarations → DAC7). Sprawdzenie podglądu przed 31 stycznia pozostawia czas na uzupełnienie brakujących numerów NIP od sprzedawców.

Generowanie pliku

Wywołanie POST /v1/declarations/eu/dac7/xml z podanym rokiem year zwraca plik raportu. Jeśli żaden sprzedawca nie podlega raportowaniu, plik stanowi tzw. pusty raport (nil report, typ komunikatu DPI403).

Nagłówek pliku pochodzi z ustawień DAC7 dla kraju siedziby spółki, dostępnych w sekcji Konto → Zgodność z przepisami (Account → Compliance):

• NIP operatora (jeśli pole jest puste, stosowany jest kod spółki);
• powiązanie (nexus), czyli powód, dla którego operator składa raport w tym kraju (RPONEX1 do RPONEX5);
• nazwy handlowe platform;
• informacja o innym operatorze platformy, który w razie potrzeby składa raport w imieniu spółki;
• osoba do kontaktu;
• environment (środowisko): wartość test oznacza każdy wpis jako dane testowe (OECD11), co umożliwia próbną wysyłkę do systemu testowego urzędu skarbowego.

Składanie raportów w poszczególnych krajach

Gdy spółka ma przynajmniej jednego sprzedawcę na platformie, w jej kalendarzu deklaracji pojawia się termin DAC7 przypadający na 31 stycznia. Dalszy przebieg procesu zależy od danego kraju:

Kraj	Sposób składania raportu
Litwa	Nordlet podpisuje, szyfruje i przesyła plik do usługi internetowej VMI TIES w formacie DPI-DAC7-LT v0.4, korzystając z certyfikatu spółki zarejestrowanego w systemie TIES.
Austria	Nordlet przesyła plik do usługi internetowej BMF DPMG przy użyciu klucza API wygenerowanego przez spółkę w portalu DPMG. Jedna wiadomości może zawierać dane maksymalnie 2000 sprzedawców; Nordlet ostrzega, gdy raport wymaga podzielenia.
Belgia, Bułgaria, Cypr, Czechy, Niemcy, Estonia, Finlandia, Irlandia, Malta, Portugalia, Rumunia, Słowacja, Słowenia	Nordlet generuje plik zgodnie ze schematem XML EU DPI w wersji 1.09, a spółka przesyła go ręcznie w portalu urzędu skarbowego.

Francja, Luksemburg, Włochy, Łotwa, Dania, Węgry, Holandia, Polska, Hiszpania, Szwecja, Grecja i Chorwacja wymagają własnych formatów lub kopert transmisji danych. Nordlet nie generuje jeszcze takich plików, dlatego w przypadku spółek mających siedzibę w tych krajach podgląd zwraca błąd. Strona obsługi deklaracji przedstawia aktualny status dla każdego kraju i jest aktualizowana w momencie dodania wsparcia dla kolejnego państwa.

W obu krajach obsługujących bezpośrednią wysyłkę platforma rozlicza się za pośrednictwem własnego konta w urzędzie skarbowym: przy użyciu certyfikatu TIES na Litwie oraz klucza API DPMG w Austrii. Nordlet nie występuje jako pośrednik pod własną nazwą.

Krótki przykład

Litewska spółka prowadzi giełdę mebli handmade. W 2026 roku współpracowała ze 140 sprzedawcami. Rejestruje ich w sekcji Sprzedawcy platformy, wprowadzając ich kwartalną sprzedaż oraz potrąconą prowizję.

W styczniu 2027 roku otwiera sekcję Deklaracje → DAC7 i wybiera rok 2026. Podgląd oznaczy 52 sprzedawców jako wyłączonych z uwagi na mniej niż 30 transakcji sprzedaży i obrót nieprzekraczający 2000 EUR, a 88 sprzedawców jako podlegających raportowaniu. Trzech sprzedawców podlegających raportowaniu nie ma wpisanego numeru NIP; spółka zwraca się do nich z prośbą o jego podanie i aktualizuje ich kartoteki. Kalendarz deklaracji wskazuje litewski termin DAC7 na 31 stycznia 2027 roku, a wysyłka z poziomu aplikacji przesyła podpisany plik do systemu VMI TIES.

Liczby podane w tym przykładzie mają charakter poglądowy.

Powiązane tematy

DAC7 to jeden z kilku raportów składanych przez platformy w UE. Często zadawane pytania dotyczące unijnego VAT-u omówiono w sekcji FAQ, natomiast nasz artykuł o podatku VAT w erze cyfrowej dotyczy zmian w VAT wprowadzanych dla platform przez pakiet ViDA w 2028 roku. Interfejs API opisano w dokumentacji API, a rejestr zmian informuje o tym, kiedy dodano poszczególne punkty końcowe DAC7.

FAQ

Kiedy upływa termin złożenia raportu DAC7?

Do 31 stycznia roku następującego po roku kalendarzowym, którego dotyczy raport, w państwie członkowskim, w którym operator platformy ma siedzibę. Raport za rok 2026 należy złożyć do 31 stycznia 2027 roku.

Czy platforma musi złożyć raport, jeśli żaden sprzedawca nie podlega raportowaniu?

Kwestia tego, czy wymagane jest złożenie pustego raportu, zależy od przepisów danego kraju. Gdy żaden sprzedawca nie podlega raportowaniu, wygenerowany przez Nordlet plik XML jest pustym raportem o typie komunikatu DPI403, dzięki czemu można go złożyć tam, gdzie jest to wymagane.

Którzy sprzedawcy są pomijani w raporcie DAC7?

Podmioty rządowe, podmioty giełdowe, podmioty realizujące ponad 2000 najmów jednej nieruchomości oraz sprzedawcy oferujący wyłącznie towary, którzy w ciągu roku dokonali mniej niż 30 transakcji sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 2000 EUR. Sprzedawcy niebędący rezidentami w państwie członkowskim, którzy nie wynajmują żadnej nieruchomości w takim państwie, również nie są objęti raportem.

W jakich krajach Nordlet przesyła raport DAC7 we własnym zakresie?

Na Litwie za pośrednictwem usługi internetowej VMI TIES oraz w Austrii poprzez usługę internetową BMF DPMG. W 13 innych państwach członkowskich Nordlet przygotowuje plik EU DPI XML, aby spółka mogła go przesłać w portalu urzędu skarbowego.

Czy mogę przetestować raport przed jego złożeniem?

Tak. Wystarczy ustawić środowisko na testowe (test) w ustawieniach DAC7 w sekcji Konto → Zgodność z przepisami (Account → Compliance). Każdy wpis w pliku zostanie wówczas oznaczony jako dane testowe (OECD11), co umożliwi jego przesłanie do środowiska testowego urzędu skarbowego.

Czy DAC7 to to samo co zasada podatnika uznawanego za dostawcę (deemed-supplier)?

Nie. DAC7 to obowiązek sprawozdawczy wynikający z dyrektywy o współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, który obejmuje przychody sprzedawców. Zasada uznania za dostawcę to przepis z zakresu VAT, który czyni platformę odpowiedzialną za rozliczenie podatku VAT od określonych transakcji sprzedaży. Platforma może podlegać jednemu z tych obowiązków albo obu jednocześnie.