Raportarea DAC7 în Nordlet: Înregistrările vânzătorilor, eligibilitatea și fișierul pentru autoritatea fiscală

DAC7 reprezintă Directiva Consiliului (UE) 2021/514. Aceasta impune operatorului unei platforme digitale obligația de a raporta, o dată pe an, vânzătorii care au realizat venituri prin intermediul platformei, precum și valoarea acestora. Autoritatea fiscală care primește raportul transmite datele mai departe autorităților din țările de reședință ale vânzătorilor. Regulile se aplică începând cu 1 ianuarie 2023, astfel încât primele rapoarte au acoperit anul 2023.

Raportul pentru un an calendaristic trebuie depus până cel târziu la 31 ianuarie a anului următor, în statul membru în care este stabilit operatorul platformei. Acest articol explică cine are obligația de raportare, ce conține raportul și cum se parcurge fiecare pas în Nordlet.

Cine raportează

O companie are obligația de raportare în temeiul DAC7 atunci când operează o platformă prin care vânzătorii desfășoară una dintre cele patru activități relevante:

• vânzarea de bunuri;
• închirierea de bunuri imobile (apartamente, camere, locuri de parcare, spații comerciale);
• servicii personale (munca prestată de o persoană fizică, cum ar fi livrarea, curățenia, designul sau meditațiile);
• închirierea oricăror mijloace de transport.

Nu are importanță dacă platforma este, de asemenea, persoana impozabilă considerată a fi livrat bunurile (deemed supplier) în scopuri de TVA. DAC7 este o obligație distinctă de TVA. Articolul nostru despre TVA în UE pentru platformele digitale acoperă aspectele legate de TVA.

Ce conține raportul

Pentru fiecare vânzător raportabil, raportul indică identitatea vânzătorului și, defalcat pe trimestre ale anului, veniturile realizate de acesta și comisioanele reținute de platformă:

• numele, adresa, codul de identificare fiscală (CIF) pentru fiecare țară de reședință fiscală, numărul de TVA și numărul de înregistrare în registrul comerțului;
• în cazul persoanelor fizice, data și locul nașterii;
• contul bancar în care au fost plătite fondurile și numele titularului contului;
• în cazul entităților, statele membre în care acestea dețin un sediu permanent;
• pentru fiecare activitate și trimestru, contraprestația plătită vânzătorului, taxele și comisioanele reținute de platformă, impozitele reținute la sursă, precum și numărul de activități;
• pentru închirierea de bunuri imobile, adresa proprietății, tipul acesteia, numărul de carte funciară și numărul de zile în care a fost închiriată.

Înregistrarea vânzătorilor

În Nordlet, fiecare vânzător reprezintă o înregistrare în meniul Accounting → Platform sellers din aplicație sau prin intermediul POST /v1/platform-sellers/create prin API (cu domeniul de autorizare declarations:write). Vânzătorul are un tip definit prin kind (individual sau entity), reședințele fiscale însoțite de codurile fiscale (TIN) și o listă de activități. Fiecare activitate acoperă un an și un anumit tip (sale_of_goods, immovable_property, personal_services sau transportation_rental), împreună cu cele patru indicatori trimestriali. Sumele sunt exprimate în moneda de bază a companiei. Endpoint-ul /update înlocuiește vânzătorul și activitățile aferente, în timp ce /list, /get și /delete completează setul de funcționalități. Ghidul DAC7 detaliază fiecare câmp în parte.

O platformă care gestionează plățile către vânzători în propriul sistem poate transmite aceste valori către API după încheierea fiecărui trimestru sau o singură dată, la sfârșitul anului.

Ce vânzători sunt raportabili

Nu toți vânzătorii sunt incluși în raport. Directiva prevede patru categorii exceptate (Anexa V, secțiunea I(B)(4)), iar Nordlet aplică toate aceste excepții:

Vânzător exceptat	Regulă
Entitate guvernamentală	O entitate marcată cu governmentEntity
Entitate listată	O entitate marcată cu listedEntity: ale cărei acțiuni sunt tranzacționate cu regularitate pe o piață reglementată
Mare locator de imobile	O entitate care a realizat peste 2.000 de închirieri pentru o singură proprietate în cursul anului
Vânzător mic de bunuri	Un vânzător exclusiv de bunuri, cu mai puțin de 30 de vânzări și venituri de cel mult 2.000 EUR pe an

Un vânzător care nu are rezidența într-un stat membru și care nu închiriază nicio proprietate situată într-unul dintre acestea este, de asemenea, exclus din raport. Atunci când moneda de bază a companiei nu este euro, pragul de 2.000 EUR se calculează utilizând cursul oficial al Băncii Centrale Europene de la 31 decembrie.

Apelul POST /v1/declarations/eu/dac7/preview însoțit de parametrul year (cu domeniul de autorizare declarations:read) returnează fiecare vânzător cu starea reportable setată la true sau false, motivul excepției, contraprestația totală, numărul de activități, precum și avertismente referitoare la datele lipsă necesare pentru raport, cum ar fi un cod fiscal lipsă. Același tabel este disponibil în secțiunea Declarations → DAC7 din aplicație. Verificarea previzualizării înainte de 31 ianuarie oferă timpul necesar pentru colectarea codurilor fiscale lipsă de la vânzători.

Generarea fișierului

Apelul POST /v1/declarations/eu/dac7/xml însoțit de parametrul year returnează fișierul de raportare. Dacă nu există niciun vânzător raportabil, fișierul generat este un raport de nil (cu tipul de mesaj DPI403).

Antetul fișierului este preluat din setările DAC7 configurate pentru țara în care este înregistrată compania, accesând Account → Compliance:

• codul fiscal (TIN) al operatorului (se utilizează codul unic de înregistrare al companiei dacă acest câmp este necompletat);
• legătura de raportare (nexus), reprezentând motivul pentru care operatorul raportează în această țară (valori de la RPONEX1 la RPONEX5);
• denumirile comerciale ale platformelor;
• un alt operator de platformă care raportează în numele companiei, dacă este cazul;
• o persoană de contact;
• mediul de lucru (environment): valoarea test marchează fiecare înregistrare ca fiind date de test (OECD11), fiind destinată unei încărcări de probă în sistemul de testare al autorității fiscale.

Depunerea în fiecare țară

Odată ce compania înregistrează cel puțin un vânzător pe platformă, în calendarul său fiscal va apărea un termen-limită DAC7 fixat la 31 ianuarie. Ceea ce se întâmplă în continuare depinde de fiecare țară în parte:

Țară	Modul de depunere a raportului
Lituania	Nordlet semnează, criptează și trimite fișierul către serviciul web VMI TIES în formatul DPI-DAC7-LT v0.4, utilizând certificatul companiei înregistrat în TIES.
Austria	Nordlet trimite fișierul către serviciul web BMF DPMG utilizând cheia API generată de companie în portalul DPMG. Un singur mesaj poate conține maximum 2.000 de vânzători; Nordlet emite o avertizare atunci când raportul trebuie împărțit.
Belgia, Bulgaria, Cipru, Cehia, Germania, Estonia, Finlanda, Irlanda, Malta, Portugalia, România, Slovacia, Slovenia	Nordlet generează fișierul în conformitate cu schema XML EU DPI v1.09, iar compania îl încarcă manual în portalul autorității fiscale.

Franța, Luxemburg, Italia, Letonia, Danemarca, Ungaria, Țările de Jos, Polonia, Spania, Suedia, Grecia și Croația solicită fiecare propriul format sau plic de transmisie. Nordlet nu generează încă fișierele pentru aceste jurisdicții, iar previzualizarea va returna o eroare pentru companiile stabilite în una dintre acestea. Pagina de asistență pentru depunere afișază starea actuală pentru fiecare țară și este actualizată imediat ce o nouă țară este integrată.

În ambele țări în care transmiterea este automatizată, platforma depune raportul prin intermediul propriului cont deschis la autoritatea fiscală: folosind certificatul TIES în Lituania și cheia API DPMG în Austria. Nordlet nu acționează ca intermediar în nume propriu la depunere.

Un scurt exemplu

O companie lituaniană operează o platformă de comerț electronic pentru mobilier realizat manual. În anul 2026, aceasta a colaborat cu 140 de vânzători. Compania înregistrează vânzătorii în secțiunea Platform sellers, incluzând vânzările trimestriale și comisionul reținut.

În ianuarie 2027, compania accesează Declarations → DAC7 și selectează anul 2026. Previzualizarea marchează 52 de vânzători ca fiind exceptați deoarece au înregistrat mai puțin de 30 de vânzări și venituri de cel mult 2.000 EUR, iar 88 ca fiind raportabili. Trei vânzători raportabili nu au codul fiscal completat; compania le solicită această informație și actualizează înregistrările. Calendarul fiscal indică termenul-limită pentru DAC7 în Lituania la 31 ianuarie 2027, iar trimiterea din cadrul aplicației transmite fișierul semnat direct către VMI TIES.

Cifrele prezentate în acest exemplu au caracter ilustrativ.

Conexe

DAC7 este doar unul dintre rapoartele pe care o platformă trebuie să le depună în Uniunea Europeană. Întrebările frecvente privind TVA-ul în UE acoperă deconturile OSS și IOSS, iar articolul nostru despre TVA-ul în era digitală prezintă modificările aduse de pachetul ViDA în materie de TVA pentru platforme începând cu 2028. Interfața de programare este documentată în secțiunea dedicată API-ului, iar istoricul modificărilor consemnează momentul adăugării fiecărui endpoint DAC7.

FAQ

Când trebuie depus raportul DAC7?

Până cel târziu la 31 ianuarie a anului următor anului calendaristic de raportare, în statul membru în care este stabilit operatorul platformei. Raportul aferent anului 2026 are termenul limită 31 ianuarie 2027.

Are o platformă obligația de depunere dacă nu există niciun vânzător raportabil?

Obligativitatea depunerii unui raport de nil este stabilită de legislația fiecărei țări în parte. Atunci când nu există vânzători raportabili, fișierul XML generat de Nordlet este un raport de nil cu tipul de mesaj DPI403, putând fi astfel depus în jurisdicțiile care solicită acest lucru.

Ce vânzători sunt excluși din raportul DAC7?

Entitățile guvernamentale, entitățile listate la bursă, entitățile cu peste 2.000 de închirieri pentru o singură proprietate, precum și vânzătorii exclusivi de bunuri cu mai puțin de 30 de vânzări și venituri de cel mult 2.000 EUR pe an. De asemenea, vânzătorii care nu au rezidența într-un stat membru și care nu închiriază nicio proprietate pe teritoriul UE sunt excluși din raport.

În care țări trimite Nordlet în mod direct raportul DAC7?

În Lituania, prin intermediul serviciului web VMI TIES, și în Austria, prin intermediul serviciului web BMF DPMG. În alte 13 state membre, Nordlet generează fișierul XML EU DPI pentru ca societatea să îl poată încărca manual în portalul autorității fiscale.

Pot testa raportul înainte de depunerea efectivă?

Da. Setați mediul de lucru (environment) la valoarea de test în setările DAC7 din meniul Account → Compliance. Fiecare înregistrare din fișier va fi marcată drept date de test (OECD11), permițând încărcarea în sistemul de test al autorității fiscale.

Este DAC7 același lucru cu regula TVA privind persoana impozabilă considerată a fi livrat bunurile (deemed-supplier)?

Nu. DAC7 este o obligație de raportare în temeiul directivei privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal și vizează veniturile obținute de vânzători. Regula „deemed-supplier” este o prevedere de TVA care face ca platforma să devină răspunzătoare pentru plata TVA-ului aferent anumitor tranzacții. O platformă poate cădea sub incidența uneia dintre aceste reglementări sau a ambelor în același timp.