DAC7-indberetning i Nordlet: Sælgeroplysninger, indberetningspligt og filen til skattemyndighederne

DAC7 er Rådets direktiv (EU) 2021/514. Det pålægger udbydere af digitale platforme at indberette de sælgere, der har tjent penge via platformen, og beløbets størrelse én gang om året. Den skattemyndighed, der modtager indberetningen, videregiver oplysningerne til myndighederne i de lande, hvor sælgerne er hjemmehørende. Reglerne har fundet anvendelse siden 1. januar 2023, så de første indberetninger omfattede regnskabsåret 2023.

Indberetningen for et kalenderår skal foretages senest den 31. januar i det efterfølgende år i den medlemsstat, hvor platformsinstituttet er etableret. Denne artikel forklarer, hvem der er indberetningspligtig, hvad rapporten indeholder, og hvordan hvert enkelt trin udføres i Nordlet.

Hvem skal indberette?

En virksomhed er omfattet af indberetningspligten efter DAC7, når den driver en platform, hvor sælgere udfører en af følgende fire relevante aktiviteter:

• salg af varer;
• udlejning af fast ejendom (lejligheder, værelser, p-pladser, erhvervsejendomme);
• personlige tjenesteydelser (arbejde udført af en fysisk person, f.eks. levering, rengøring, design eller undervisning);
• udlejning af transportmidler.

Det er uden betydning, om platformen tillige anses for den fiktive sælger (deemed supplier) i momsmæssig henseende. DAC7 er en særskilt forpligtelse uafhængig af momsreglerne. Vores artikel om EU-moms for digitale platforme gennemgår momsaspekterne.

Hvad indberetningen indeholder

For hver indberetningspligtig sælger oplyser rapporten sælgers identitet samt opgjort kvartalsvist for året, hvad sælgeren har tjent, og hvad platformen har tilbageholdt:

• navn, adresse, skatteidentifikationsnummer (TIN) for hvert skattemæssige bopælsland, momsregistreringsnummer og CVR-nummer/virksomhedsregistreringsnummer;
• for fysiske personer: fødselsdato og -sted;
• den bankkonto, som udbetalingen er sket til, samt kontoholderens navn;
• for juridiske personer: de medlemsstater, hvor virksomheden har et fast driftssted;
• pr. aktivitet og kvartal: vederlag udbetalt til sælgeren, gebyrer og provisioner tilbageholdt af platformen, indeholdte skatter samt antallet af udførte aktiviteter;
• ved udlejning af fast ejendom: ejendommens adresse, type, BBR-nummer / ejendomsidentifikation og antallet af udlejningsdage.

Registrering af sælgere

I Nordlet oprettes hver sælger som en post under Regnskab → Platformsælgere i appen eller via POST /v1/platform-sellers/create i API'et (med scope declarations:write). Sælgeren har en type (kind: individual eller entity), skattemæssige bopælslande med tilhørende TIN-numre samt en liste over aktiviteter. Hver aktivitet dækker ét år og én type (sale_of_goods, immovable_property, personal_services eller transportation_rental) med de fire kvartalstal. Beløb angives i virksomhedens basisvaluta. Endpointet /update erstatter sælgeren og dennes aktiviteter, mens /list, /get og /delete fuldender funktionaliteten. DAC7-vejledningen indeholder en komplet oversigt over alle felter.

En platform, der håndterer udbetalinger til sælgere i sit eget system, kan overføre tallene til dette API efter hvert kvartals afslutning eller samlet én gang efter regnskabsårets udløb.

Hvilke sælgere er indberetningspligtige?

Ikke alle sælgere medtages i indberetningen. Direktivet undtager fire grupper (bilag V, afsnit I, litra B, nr. 4), og Nordlet håndhæver dem alle automatisk:

Undtaget sælger	Regel
Offentlig myndighed	En enheid markeret som governmentEntity
Børsnoteret selskab	En enhed markeret som listedEntity, hvis aktier handles regelmæssigt på et anerkendt reguleret marked
Storskaloudlejer af fast ejendom	En enhed med mere end 2.000 udlejninger af samme ejendomsannonce på et år
Mindre varesælger	En sælger, der udelukkende sælger varer, med færre end 30 salgstransaktioner og et samlet vederlag på højst 2.000 EUR i løbet af året

En sælger, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende i en medlemsstat, og som ikke udlejer fast ejendom beliggende heri, er ligeledes undtaget. Hvis virksomhedens basisvaluta ikke er euro, omregnes beløbsgrænsen på 2.000 EUR efter den officielle valutakurs pr. 31. december.

Ved at kalde POST /v1/declarations/eu/dac7/preview med angivelse af et year (scope declarations:read) returneres en oversigt over samtlig sælgere med angivelse af, om de er indberetningspligtige (reportable sat til true eller false), årsagen til eventuel undtagelse, samlet vederlag, antal aktiviteter samt advarsler om manglende oplysninger i rapporten, herunder et manglende TIN-nummer. Den samme oversigt vises under Angivelser → DAC7 i appen. Gennemgang af forhåndsvisningen før den 31. januar giver tid til at indhente manglende TIN-numre fra sælgerne.

Generering af filen

Kald af POST /v1/declarations/eu/dac7/xml med det pågældende year returnerer selve indberetningsfilen. Hvis ingen sælgere er indberetningspligtige, genereres en nulmelding (meddelelsestype DPI403).

Filens hovedafsnit (header) udfyldes på baggrund af DAC7-indstillingerne for virksomhedens land under Konto → Overholdelse (Compliance):

• den indberetningspligtiges TIN (virksomhedens CVR-nummer anvendes, hvis feltet er tomt);
• tilknytningsgrundlaget (nexus), dvs. årsagen til at instituttet indberetter i dette land (RPONEX1 til RPONEX5);
• platformenes forretningsnavne;
• eventuelt et andet platformsinstitut, der indberetter på virksomhedens vegne;
• en kontaktperson;
• environment: test markerer alle poster som testdata (OECD11), hvilket anvendes ved prøveindsendelse til skattemyndighedernes testmiljø.

Indberetning i de enkelte lande

Når virksomheden har mindst én platformsælger, vises en DAC7-frist den 31. januar i indberetningskalenderen. Den videre proces afhænger af landet:

Land	Indberetningsmetode
Litauen	Nordlet signerer, krypterer og sender filen til VMI TIES-webservicen i formatet DPI-DAC7-LT v0.4 ved hjælp af virksomhedens digitale certifikat registreret i TIES.
Østrig	Nordlet sender filen til BMF DPMG-webservicen ved brug af den API-nøgle, som virksomheden opretter i DPMG-portalen. Én meddelelse kan indeholde op til 2.000 sælgere; Nordlet advarer, hvis en indberetning skal opdeles.
Belgien, Bulgarien, Cypern, Tjekkiet, Tyskland, Estland, Finland, Irland, Malta, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien	Nordlet opretter filen i henhold til EU's DPI XML Schema v1.09, hvorefter virksomheden uploader den manuelt i skattemyndighedernes portal.

Frankrig, Luxembourg, Italien, Letland, Danmark, Ungarn, Nederlandene, Polen, Spanien, Sverige, Grækenland og Kroatien kræver hver deres særlige format eller transmissionskonvolut. Nordlet understøtter endnu ikke filgenerering for disse lande, og forhåndsvisningen returnerer en fejl for virksomheder etableret heri. Siden om indberetningssupport viser den aktuelle status for hvert land og opdateres automatisk, når nye lande tilføjes.

I de lande, hvor filen indsendes automatisk, sker det via platformens egen konto hos skattemyndigheden: TIES-certifikatet i Litauen og DPMG-API-nøglen i Østrig. Nordlet indberetter ikke som formidler i eget navn.

Et kort eksempel

En litauisk virksomhed driver en markedsplads for hand-made møbler. I 2026 havde den 140 sælgere. Virksomheden registrerer dem under Platformsælgere med deres kvartalssalg og tilbageholdte provisioner.

I januar 2027 åbner den Angivelser → DAC7 og vælger året 2026. Forhåndsvisningen markerer 52 sælgere som undtaget, da de har haft færre end 30 salg og højst 2.000 EUR i omsætning, mens 88 markeres som indberetningspligtige. Tre indberetningspligtige sælgere mangler et TIN-nummer; virksomheden retter henvendelse til dem og opdaterer deres stamdata. Indberetningskalenderen viser fristen for den litauiske DAC7-indberetning den 31. januar 2027, og ved at godkende herfra sendes den signerede fil direkte til VMI TIES.

Tallene i dette eksempel er udelukkende til illustrativt brug.

Relaterede emner

DAC7 er blot én af flere indberetninger, som en platform skal foreta i EU. EU-moms FAQ'en dækker OSS- og IOSS-angivelser, og vores artikel om moms i den digitale tidsalder (ViDA) gennemgår de momsmæssige ændringer for platforme i 2028. API'et er dokumenteret i API-referencen, og ændringsloggen viser, hvornår de enkelte DAC7-endpoints blev tilføjet.

FAQ

Hvornår er fristen for DAC7-indberetningen?

Senest den 31. januar i året efter det indberettede kalenderår i den medlemsstat, hvor platformsinstituttet er etableret. Indberetningen for regnskabsåret 2026 skal således indsendes senest den 31. januar 2027.

Skal en platform indberette, selvom der ikke er nogen indberetningspligtige sælgere?

Kravet om indsendelse af en nulmelding fastsættes af det enkelte land. Hvis ingen sælgere er indberetningspligtige, danner Nordlet en XML-fil som nulmelding med meddelelsestype DPI403, så den kan indsendes i jurisdiktioner, hvor dette er et krav.

Hvilke sælgere er fritaget for DAC7-indberetning?

Offentlige enheder, børsnoterede selskaber, enheder med mere end 2.000 udlejninger af samme ejendom samt sælgere, der udelukkende sælger varer med færre end 30 transaktioner og et samlet vederlag på højst 2.000 EUR i løbet af året. Sælgere uden bopæl i en medlemsstat, som ikke udlejer ejendomme beliggende heri, er ligeledes undtaget.

I hvilke lande kan Nordlet indsende DAC7-rapporten automatisk?

Litauen via VMI TIES-webservicen og Østrig via BMF DPMG-webservicen. I 13 andre medlemsstater genererer Nordlet EU DPI XML-filen, hvorefter virksomheden selv uploader den i skattemyndighedernes portal.

Kan jeg teste indberetningen, før jeg indsender den endeligt?

Ja. Sæt miljøet (environment) til test under DAC7-indstillingerne i Konto → Overholdelse (Compliance). Hver post i filen markeres herefter som testdata (OECD11), så den kan uploades til skattemyndighedernes testmiljø.

Er DAC7 det samme som momsdoktrinen om fiktiv leverandør (deemed supplier)?

Nej. DAC7 er en indberetningsforpligtelse i henhold til direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og vedrører sælgers indkomst. Reglen om fiktiv leverandør er en momsretlig bestemmelse, der pålægger platformen ansvaret for momsen af visse salg. En platform kan være omfattet af enten den ene eller begge forpligtelser.