DAC7-rapportering i Nordlet: Selgerregistre, rapporteringsplikt og filen til skattemyndighetene

DAC7 er Rådsdirektiv (EU) 2021/514. Direktivet pålegger operatører av digitale plattformer å rapportere én gang i året om selgerne som har tjent penger via plattformen, og hvor mye de har tjent. Skattemyndighetene som mottar rapporten, videresender opplysningene til myndighetene i landene der selgerne er bosatt. Reglene har gjeldt siden 1. januar 2023, slik at de første rapportene dekket regnskapsåret 2023.

Rapporten for et kalenderår har frist innen 31. januar året etter, i medlemsstaten der plattformoperatøren er etablert. Denne artikkelen forklarer hvem som har rapporteringsplikt, hva rapporten inneholder, og hvordan hvert trinn utføres i Nordlet.

Hvem som skal rapportere

Et selskap er rapporteringspliktig under DAC7 når det driver en plattform der selgere utfører én av fire relevante aktiviteter:

• salg av varer
• utleie av fast eiendom (leiligheter, rom, parkeringsplasser, næringseiendom)
• personlige tjenester (arbeid utført av en fysisk person, som levering, rengjøring, design eller undervisning)
• utleie av transportmidler

Det spiller ingen rolle om plattformen også er regnet som forenklet leverandør (deemed supplier) for mva. DAC7 er en egen forpliktelse som kommer i tillegg til mva. Artikkelen vår om EU-mva for digitale plattformer dekker mva-aspektet.

Hva rapporten inneholder

For hver rapporteringspliktige selger oppgir rapporten selgerens identitet, samt kvartalsvise opplysninger om hva selgeren har tjent og hva plattformen har holdt tilbake:

• navn, adresse, skatteidentifikasjonsnummer (TIN) for hvert bostedsland for skatteformål, mva-nummer og foretaksnummer
• fødselsdato og fødested for fysiske personer
• bankkontonummeret utbetalingene ble sendt til, samt kontoinnehaverens navn
• medlemsstatene der en virksomhet har fast driftssted (permanent establishment)
• vederlag utbetalt til selgeren fordelt på aktivitet og kvartal, plattformens tilbakeholdte avgifter og provisjoner, tilbakeholdt skatt og antall gjennomførte aktiviteter
• adresse, type, matrikkelnummer (land registration number) og antall utleiedager for eiendomsutleie

Registrering av selgere

I Nordlet opprettes hver selger som en post under Regnskap (Accounting) -> Plattformselgere i appen, eller via POST /v1/platform-sellers/create i API-et (med omfanget declarations:write). Selgeren har en type (kind: individual eller entity), skattemessige bosteder med TIN-numre, og en liste over aktiviteter. Hver aktivitet dekker ett år og én type (sale_of_goods, immovable_property, personal_services eller transportation_rental) med fire kvartalstall. Beløpene oppgis i selskapets funksjonelle valuta. /update erstatter selgeren og dens aktiviteter, mens /list, /get og /delete fullfører API-settet. DAC7-guiden viser en oversikt over alle felt.

En plattform som håndterer selgerutbetalinger i sitt eget system, kan sende disse tallene til API-et etter hvert kvartal eller samlet når året er omme.

Hvilke selgere som er rapporteringspliktige

Ikke alle selgere skal tas med i rapporten. Direktivet utelukker fire grupper (vedlegg V, avsnitt I(B)(4)), og Nordlet anvender samtlige unntak:

Unntatt selger	Regel
Offentlig organ	En enhet merket som governmentEntity
Børsnotert selskap	En enhet merket som listedEntity: aksjene handles regelmessig på et regulert verdipapirmarked
Storskala utleier	En enhet med mer enn 2 000 utleieforhold for én enkelt eiendom i løpet av året
Vareselger i det små	En selger som kun selger varer, med færre enn 30 salg og maksimalt 2 000 EUR i løpet av året

En selger som ikke er bosatt i en medlemsstat og som ikke leier ut eiendom der, faller også utenfor rapporteringen. Dersom selskapets funksjonelle valuta ikke er euro, benyttes offisiell valutakurs per 31. desember ved beløpsgrensen på 2 000 EUR.

POST /v1/declarations/eu/dac7/preview med en angitt year (med omfanget declarations:read) returnerer en oversikt over alle selgere der reportable er satt til sant eller usant, årsaken til eventuelle unntak, samlet vederlag, antall aktiviteter og advarsler om manglende opplysninger som rapporten krever, slik som et manglende TIN-nummer. Den samme tabellen vises under Deklarasjoner (Declarations) -> DAC7 i appen. Ved å sjekke forhåndsvisningen før 31. januar får man tid til å innhente manglende TIN-numre fra selgerne.

Generering av filen

POST /v1/declarations/eu/dac7/xml med angitt year returnerer rapportfilen. Dersom ingen selgere er rapporteringspliktige, genereres en nullrapport (meldingstype DPI403).

Overskriften og toppteksten i filen hentes fra DAC7-innstillingene for selskapets land under Konto (Account) -> Etterlevelse (Compliance):

• operatørens TIN (selskapsorganisasjonsnummeret brukes hvis feltet er tomt)
• tilknytningsårsak (nexus), det vil si årsaken til at operatøren rapporterer i dette landet (RPONEX1 til RPONEX5)
• plattformenes foretaksnavn
• eventuell annen plattformoperatør som rapporterer på vegne av selskapet
• en kontaktperson
• environment: test merker alle poster som testdata (OECD11), noe som benyttes ved prøveopplasting til skattemyndighetene sin testportal.

Innsending i de ulike landene

Så fort selskapet har minst én plattformselger, dukker en DAC7-frist opp i innleveringskalenderen for 31. januar. Hva som skjer deretter, avhenger av landet:

Land	Slik leveres rapporten
Litauen	Nordlet signerer, krypterer og sender filen til nettjenesten VMI TIES i formatet DPI-DAC7-LT v0.4, ved hjelp av selskapets sertifikat registrert i TIES.
Østerrike	Nordlet sender filen til nettjenesten BMF DPMG ved hjelp av API-nøkkelen selskapet oppretter i DPMG-portalen. Én melding kan inneholde opptil 2 000 selgere; Nordlet varsler dersom en rapport må deles opp.
Belgia, Bulgaria, Cyprus, Tsjekkia, Tyskland, Estland, Finland, Irland, Malta, Portugal, Romania, Slovakia, Slovenia	Nordlet bygger filen i henhold til EU DPI XML Schema v1.09, og selskapet laster den opp manuelt i skattemyndighetenes portal.

Frankrike, Luxembourg, Italia, Latvia, Danmark, Ungarn, Nederland, Polen, Spania, Sverige, Sveits (merk: Hellas og Kroatia) krever egne formater eller overføringskanaler. Nordlet støtter ikke generering av disse filene ennå, og forhåndsvisningen vil returnere en feilmelding for selskaper etablert i disse landene. Støttesiden for innsending viser gjeldende status for hvert enkelt land og oppdateres automatisk så fort nye land legges til.

I landene der filen sendes automatisk, utfører plattformen innsendingen via sin egen konto hos skattemyndighetene ved hjelp av sitt TIES-sertifikat i Litauen og sin DPMG-API-nøkkel i Østerrike. Nordlet opptrer ikke som formidler under eget navn.

Et kort eksempel

Et litauisk selskap driver en markedsplass for håndverksmøbler. I 2026 hadde selskapet 140 selgere. Disse registreres under Plattformselgere med kvartalssalg og tilbakeholdt provisjon.

I januar 2027 åpner selskapet Deklarasjoner (Declarations) -> DAC7 og velger 2026. Forhåndsvisningen markerer 52 selgere som unntatt fordi de hadde færre enn 30 salg og maksimalt 2 000 EUR i omsetning, mens 88 selgere markeres som rapporteringspliktige. Tre av de rapporteringspliktige selgerne mangler TIN-nummer, og selskapet ber om disse for å oppdatere registreringene. Innleveringskalenderen viser den litauiske DAC7-fristen 31. januar 2027, og innsending derfra overfører den signerte filen direkte til VMI TIES.

Tallene i dette eksemplet er ment som illustrasjon.

Relatert

DAC7 er én av flere rapporter en plattform må levere i EU. FAQ om EU-mva dekker OSS- og IOSS-mva-meldinger, og artikkelen vår om Mva i den digitale tidsalder dekker mva-endringene som ViDA innfører for plattformer i 2028. API-et er dokumentert i API-referansen, og endringsloggen viser når hvert enkelt DAC7-endepunkt ble lagt til.

FAQ

Når er fristen for DAC7-rapporten?

Fristen er 31. januar året etter det rapporterte kalenderåret, i medlemsstaten der plattformoperatøren er etablert. Rapporten for 2026 har frist 31. januar 2027.

Må en plattform levere rapport dersom ingen selgere er rapporteringspliktige?

Hvorvidt en nullrapport er obligatorisk, avhenger av det enkelte land. Dersom ingen selgere er rapporteringspliktige, genererer Nordlet en XML-fil som er en nullrapport med meldingstype DPI403, slik at den kan leveres i land der dette kreves.

Hvilke selgere holdes utenfor DAC7-rapporten?

Offentlige organer, børsnoterte selskaper, enheter med mer enn 2 000 utleieforhold for én enkelt eiendom, samt selgere som utelukkende selger varer med færre enn 30 salg og maksimalt 2 000 EUR i omsetning i løpet av året. Selgere som ikke er bosatt i en medlemsstat og som ikke leier ut eiendom i EU, er også unntatt.

I hvilke land sender Nordlet DAC7-rapporten direkte?

Litauen (via nettjenesten VMI TIES) og Østerrike (via nettjenesten BMF DPMG). I 13 andre medlemsstater genererer Nordlet EU DPI XML-filen slik at selskapet selv kan laste den opp i skattemyndighetenes portal.

Kan jeg teste rapporten før den sendes inn?

Ja. Sett miljøet til test (test environment) i DAC7-innstillingene under Konto (Account) -> Etterlevelse (Compliance). Hver post i filen blir da merket som testdata (OECD11), slik at den kan lastes opp til skattemyndighetenes testmiljø.

Er DAC7 det samme som regelen om forenklet mva-leverandør (deemed supplier)?

Nei. DAC7 er en opplysningsplikt i henhold til direktivet om administrativt samarbeid i skattesaker, og omfatter selgeres inntekter. Regelen om forenklet leverandør er en mva-regel som gjør plattformen ansvarlig for mva på visse salg. En plattform kan være underlagt én av disse reglene eller begge samtidig.