Virðisaukaskattur á stafrænni öld (ViDA): Hvað breytist árin 2028 og 2030, og hvað Nordlet gerir nú þegar

Virðisaukaskattur á stafrænni öld (ViDA) byggir á tilskipun ráðsins (ESB) 2025/516. Hún breytir virðisaukaskattsstefnu ESB (2006/112/EB) og tók gildi 14. apríl 2025. Hún felur í sér þrjú meginatriði: hún gerir ákveðna miðlara (platforms) ábyrga fyrir virðisaukaskatti af þjónustu sem þeir miðla, hún gerir fleiri seljendum kleift að tilkynna erlendan virðisaukaskatt í gegnum eina gátt (One Stop Shop - OSS) í stað þess að skrá sig í hverju landi fyrir sig, og hún leysir samantektarskýrslur af hólmi með færslumiðaðri skýrslugjöf sem byggir á stöðluðum rafrænum reikningum.

Flest þessara atriða taka ekki gildi fyrr en síðar. Reglurnar taka gildi á tveimur dagsetningum, 1. júlí 2028 og 1. júlí 2030, og hvor um sig krefst gagna í bókhaldi sem mörg fyrirtæki skrá ekki í dag: lands þar sem vöruhús er staðsett, bankareiknings á innkaupareikningi, og númers þess reiknings sem kreditreikningur leiðréttir. Þessi grein fer yfir breytingarnar í tímaröð og sýnir hvað Nordlet skilar fyrir hverja og eina þeirra.

Dagsetningarnar

Dagsetning	Hvað tekur gildi	Nordlet
14. apríl 2025	Aðildarríki getur krafist rafrænnar innlendrar B2B-reikningagerðar án þess að sækja um undanþágu hjá ESB	Peppol og innlend rafræn reikningssnið (Peppol handbók)
1. júlí 2028	Miðlarar verða skattskyldir aðilar (deemed suppliers) vegna skammtímagistingar og farþegaflutninga á landi; OSS-kerfið nær yfir fleiri söluvörur; kerfið fyrir flutning á eigin vörum opnar	Reglur um úrlausn virðisaukaskatts og mánaðarleg skýrsla um eigin vörur
1. júlí 2030	Stafræn skýrslugjöf um hverja B2B-færslu milli ESB-landa; staðlaðir rafrænir reikningar verða sjálfgefnir fyrir þær færslur	Listi yfir færslur sem ber að skýrslugerð um með þeim gögnum sem enn vantar
1. janúar 2035	Innlend skýrslugerðarkerfi sem þá eru til staðar verða að vera samhæf við kerfi ESB	Á ekki við enn sem komið er

Aðildarríki getur hafið beitingu reglunnar um miðlara á hvaða degi sem er frá 1. júlí 2028 til 1. janúar 2030 (tilskipun (ESB) 2025/516, 6. gr. 3. mgr.), þannig að dagsetningin árið 2028 er sú fyrsta sem kemur til greina, en er þó ekki sjálfkrafa sú hin sama fyrir alla.

1. júlí 2028: miðlarar sem skattskyldir aðilar

Frá árinu 2021 hefur markaðstorg (marketplace) talist skattskyldur aðili (deemed supplier) fyrir tilteknar vörur sem seldar eru í gegnum það, eins og grein okkar um virðisaukaskatt ESB fyrir stafræna miðlara útskýrir í smáatriðum. ViDA útvíkkar þessa hugmynd til tveggja þjónustuþátta: útleigu á skammtímagistingu og fólksflutninga á landi (28. gr. a og 136. gr. b).

Þegar einkaaðili eða undanþágið smáfyrirtæki leigir út íbúð í gegnum miðlara, er litið svo á að miðlarinn hafi tekið við þjónustunni og afhent hana gestinum. Miðlarinn innheimtir og tilkynnir virðisaukaskattinn; afhending gestgjafans til miðlarans er undanþegin. Gestgjafinn getur afþakkað þetta með því að gefa miðlaranum upp virðisaukaskattsnúmer sem gefið er út í því landi þar sem eignin er staðsett og lýsa því yfir að hann sjálfur innheimti virðisaukaskattinn.

Í Nordlet beitir POST /v1/reference/vat/resolve þessari reglu fyrir þjónustu frá og með 1. júlí 2028. Sendu serviceKind (short_term_accommodation eða passenger_road_transport), serviceCountryCode, og upplýsingar um hvort undirliggjandi seljandi hafi gefið upp virðisaukaskattsnúmer (underlyingSupplierGaveVatNumber) og innheimti virðisaukaskatt sjálfur (underlyingSupplierChargesVat). Svarið greinir frá því hver ber ábyrgð á virðisaukaskattinum, vísar í greinargerðina og bætir við viðvörun ef landið býður upp á valmöguleika: hvort það undanskilji undanþegin smáfyrirtæki frá reglunni (28. gr. a, 5. mgr.), og hvort hún hefjist síðar en í júlí 2028.

Miðlari tilkynnir einnig um tekjur seljenda sinna í janúar ár hvert samkvæmt DAC7. Það er sértæk skylda sem er ótengd virðisaukaskatti og er fjallað um í DAC7 skýrslugjöf í Nordlet.

1. júlí 2028: ein virðisaukaskattsskráning fyrir fleiri seljendur

OSS-gátt sambandsins (Union OSS) nær nú yfir fjarsölu á vörum og B2C-þjónustu. Frá og með júlí 2028 nær hún einnig yfir:

• vörur sem seljandi afhendir neytendum í landi þar sem vörurnar eru þegar til staðar, án þess að seljandinn sé með fasta starfsstöð þar (369. gr. b, e-liður);
• vörur sem seldar eru með uppsetningu eða samsetningu (36. gr., 369. gr. b, d-liður);
• gas, rafmagn, hitun og kælingu sem afhent er neytendum (39. gr., 369. gr. b, d-liður);
• vörur seljanda utan ESB sem seldar eru í gegnum miðlara sem telst skattskyldur aðili (14. gr. a, 2. mgr., 369. gr. b, b-liður).

Fyrir ViDA gat hvert og eitt þessara atriða krafist virðisaukaskattsskráningar í landi viðskiptavinarins. Sama POST /v1/reference/vat/resolve vefslóð tekur við goodsKind (installed eða energy_network) og goodsLocationCountryCode, og skilar afhendingarstað og upplýsingum um hvort salan fari á OSS-skýrsluna. Handbók um virðisaukaskattsvél ESB lýsir hinum innsláttarreitunum.

1. júlí 2028: flutningur á eigin vörum

Að flytja eigin birgðir úr vöruhúsi í einu aðildarríki yfir í vöruhús í öðru telst vera tilfærsla í virðisaukaskattslegu tilliti: núllskattlögð afhending í brottfararlandi og öflun í áfangalandi. Í dag krefst þetta virðisaukaskattsskráningar í áfangalandi. ViDA bætir við sérstaku fyrirkomulagi (369. gr. xa til 369. gr. xk) þar sem þessar tilfærslur eru tilkynntar á einni mánaðarlegri skýrslu í því aðildarríki þar sem skráning fer fram.

Nordlet býr til þessa skýrslu út frá birgðahreyfingum. Hvert vöruhús er nú með countryCode (POST /v1/inventory/warehouses/create eða /update). Með því að kalla á POST /v1/declarations/eu/own-goods-transfers/compute ásamt year og month finnast allar vöruflutningar á milli vöruhúsa í mismunandi aðildarríkjum í þeim mánuði, virði þeirra er reiknað út á kostnaðarverði í evrum og flokkað eftir áfangastað og brottfararlandi. Svarið inniheldur eindaga (síðasta dag næsta mánaðar) og viðvaranir, til dæmis þegar grunngjaldmiðill fyrirtækisins er ekki evra og fjárhæðum var breytt miðað við gengi síðasta dags tímabilsins. Í smáforritinu er skýrslan undir Skýrslur (Declarations) → OSS / IOSS, undir Flutningur á eigin vörum (Transfers of own goods).

1. júlí 2030: stafræn skýrslugjöf kemur í stað samantektarskýrslna

Þetta er stærri breytingin. Í dag skilar fyrirtæki sem selur vörur til annarra fyrirtækja í öðrum aðildarríkjum samantektarskýrslu (sölulista innan ESB) einu sinni í mánuði eða ársfjórðungi, með einni heildartölu á hvern viðskiptavin. Frá og með 1. júlí 2030 er hver færsla tilkynnt sérstaklega, skammt frá útgáfudegi reikningsins, út frá gögnum á staðfærðum rafrænum reikningi (262. til 264. gr. með breytingum). Kaupandinn tilkynnir einnig: öflun þar sem kaupandinn reiknar út virðisaukaskattinn sjálfur er tilkynnt af kaupandanum.

Fjórar tegundir færslna falla undir þetta:

Grein	Færsla	Tilkynnt af
262. gr., 1. mgr., a-liður	Afhending vara innan ESB	Seljanda
262. gr., 1. mgr., b-liður	Öflun vara innan ESB	Kaupanda
262. gr., 1. mgr., c-liður	Söluþjónusta skattlögð samkvæmt öfugari skattskyldu í öðru aðildarríki	Seljanda
262. gr., 1. mgr., d-liður	Kaup á þjónustu þar sem kaupandinn reiknar út virðisaukaskatt sjálfur	Kaupanda

ViDA bætir einnig við tveimur nauðsynlegum upplýsingum á reikningum (226. gr.): númeri þess reiknings sem verið er að leiðrétta á kreditreikningi, og bankareikningi seljanda eða öðrum auðkenni greiðslureiknings. Orðskýringasíða okkar um rafræna reikninga tilgreinir nákvæmlega þennan texta.

Kall á POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list með fromDate og toDate skilar öllum færslum fyrirtækisins á því tímabili sem falla undir þessar reglur. Hver færsla inniheldur lagagreinitilvísun, gögn og línur reikningsins, virðisaukaskattsnúmer seljanda og kaupanda, bankareikninga seljanda, það aðildarríki sem skýra skal frá til, dagsetningu sem skýrslugjöf þarf að hafa borist fyrir, og missing lista sem tilgreinir nauðsynlegar upplýsingar sem vantar í bókhaldið. Viðskiptavinafélagi án virðisaukaskattsnúmers, kreditreikningi án númers þess reiknings sem hann leiðréttir, eða fyrirtæki án IBAN-númers í stillingum er skilað þar. Listinn varar einnig við vöruflutningum til annarra aðildarríkjum á tímabilinu, sem ber að tilkynna hér nema fyrirtækið nýti sér kerfið fyrir eigin vörur. Í smáforritinu er sami listi undir Skýrslur (Declarations) → Stafræn skýrslugjöf ESB (EU digital reporting).

Listinn gagnast nú þegar, fjórum árum fyrir gildistökuna: hann sýnir hvaða sölu- og innkaupafærslur myndu ekki standast skýrslugjafarkröfurnar ef reglurnar giltu í dag, þannig að hægt sé að laga eyðurnar í skrám yfir samstarfsaðila og í stillingum.

Hvað Nordlet gerir ekki enn sem komið er

Nordlet sendir ekki stafrænar skýrslur. Hinn 10. október 2026 hafði ESB ekki birt skilaboðasnið til að senda gögnin (263. gr., 4. mgr.) og ekkert aðildarríki hafði birt sínar innlendu leiðir fyrir það. Þegar þær verður búið að birta verður sending byggð ofan á listann hér að ofan. Þangað til virkar þessi vefslóð sem gagnaathugun en ekki sem skilagrein.

Staðlaðir rafrænir reikningar sjálfir eru aðgengilegir nú þegar. Nordlet býr til Peppol BIS Billing 3.0 reikninga og kreditreikninga, og sendir þá í gegnum aðgang að eigin Peppol-aðgangspunkti fyrirtækisins (Recommand, Storecove eða e-invoice.be). Peppol handbókin fjallar um uppsetninguna og Rafrænir reikningar í ESB: Kröfur eftir löndum tilgreinir hvaða lönd krefjast þess þegar að rafrænir reikningar séu notaðir milli fyrirtækja.

Hvernig hlutirnir tengjast saman

ViDA-reglurnar byggja allar á gögnum sem skráð eru þegar færslan er bókuð, en ekki í lok ársfjórðungsins:

• virðisaukaskattskerfi hvers sölureiknings (intra_eu_b2b, reverse_charge) ákvarðar hvort hann sé skýrsluskyldur;
• virðisaukaskattsnúmer samstarfsaðilans fyllir út reitinn fyrir viðskiptavininn;
• land vöruhússins ákvarðar hvort vöruhreyfing sé landamæraflutningur;
• tenging við upprunalegan reikning á kreditreikningi fyllir út númer leiðrétta reikningsins.

Nordlet geymir þessar upplýsingar beint á skjölunum sjálfum, þannig að úttak árin 2028 og 2030 er lesið úr núverandi fjárhagsbókhaldi en ekki úr sérstöku útflutningsskjali. Fullur listi yfir þær skýrslur sem Nordlet sendir eða útbýr eftir löndum er að finna á stuðningssíðu fyrir skýrslugjöf, og öllum nýjum vefslóðum er haldið til haga í breytingaskránni.

FAQ

Hvenær tekur ViDA gildi?

Tilskipunin hefur verið í gildi frá 14. apríl 2025. Reglan um miðlara vegna gistivinnu og fólksflutninga, víðtækari einnar stöðvar gátt (One Stop Shop) og kerfið fyrir flutning á eigin vörur taka gildi 1. júlí 2028; aðildarríki getur hafið beitingu miðlarareglunnar síðar, allt að 1. janúar 2030. Stafræn skýrslugjöf um viðskipti innan ESB og sjálfgefin notkun staðlaðra rafrænna reikninga vegna þeirra taka gildi 1. júlí 2030.

Gerir ViDA rafræna reikninga skylda fyrir innlenda sölu?

Ekki eitt og sér. Hún heimilar hverju aðildarríki að krefjast innlendrar B2B-rafrænnar reikningagerðar án undanþágu frá ESB, og frá 1. júlí 2030 verða staðlaðir rafrænir reikningar sjálfgefnir fyrir B2B-viðskipti innan ESB. Hvort innlend sala krefjist rafrænna reikninga fer eftir landlögum hvers lands fyrir sig.

Getur Nordlet sent ViDA stafrænar skýrslur?

Nei. Skilaboðasnið ESB og innlendu leiðirnar höfðu ekki verið birtar þann 10. október 2026. Nordlet birtir lista yfir færslur sem ber að tilkynna um og þau gögn sem enn vantar í hverja og eina þeirra, í gegnum POST /v1/declarations/eu/digital-reporting/list og síðu fyrir stafræna skýrslugjöf ESB í smáforritinu.

Hvað er kerfið fyrir flutning á eigin vörum?

Það er sérstakt kerfi frá og þess 1. júlí 2028 þar sem fyrirtæki tilkynnir birgðir sem fluttar eru á milli eigin vöruhúsa í mismunandi aðildarríkjum á einni mánaðarlegri skýrslu, í stað þess að skrá sig fyrir virðisaukaskatti í hverju áfangalandi fyrir sig. Nordlet býr til þessa skýrslu út frá vöruflutningum milli vöruhúsa með mismunandi landkóða.

Er miðlari alltaf skattskyldur aðili (deemed supplier) fyrir skammtímagistingu frá árinu 2028?

Nei. Miðlarinn er skattskyldur aðili þegar gestgjafinn innheimtir ekki virðisaukaskatt, svo sem einstaklingur eða undanþágið smáfyrirtæki. Gestgjafi sem gefur miðlaranum upp virðisaukaskattsnúmer gefið út í því landi þar sem eignin er og lýsir því yfir að hann sjálfur innheimti virðisaukaskattinn verður áfram skattaðili. Aðildarríki getur einnig undanskilið undanþegin smáfyrirtæki frá þessari reglu.

Hvað ætti fyrirtæki að gera núna?

Keyrðu út lista yfir stafræna skýrslugjöf fyrir nýlegan mánuð og lagaðu það sem skýrslan gefur til kynna að vanti: virðisaukaskattsnúmer hjá samstarfsaðilum innan ESB, IBAN-númer fyrirtækisins, og tengingu frá hverjum kreditreikningi við reikninginn sem hann leiðréttir. Stilltu landkóða á hverju vöruhúsi ef birgðir eru geymdar í fleiri en einu aðildarríki.