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デンマーク 法人税

デンマーク (EU加盟国ですがユーロ圏外。基準額はクローネ建て) は、企業の利益に対して22%の税率を課しています。VATは軽減税率なしの単一の25%です。個人所得税は超過累進税率が急勾配であり (労働市場拠出金8%を含め、最高限界税率は約56%)、法定最低賃金はありません。申告は税務庁 (skat.dk) を通じて行い、年次報告書はビジネス庁に提出します。

通貨 DKK (kr)課税年度 暦年 (または選択した課税年度)EU 加盟国最終確認日 2026-07-12

会社の形態と登記

企業は virk.dk を通じてビジネス庁に登記を行い、CVRに登録されます。同時に実質的支配者 (UBO) の届出も行います。

主な法的形態ApS (非公開有限会社)、A/S (公開有限会社)、enkeltmandsvirksomhed (個人事業主)[3][9]ApSは、ほとんどの企業にとってデフォルトの選択肢です。
最低資本金ApS: 20,000 DKK、A/S: 400,000 DKK[3][9]ApSの最低資本金は、2025年に40,000 DKKから半額に引き下げられました。
新規の雇用主が直面する登録企業庁 (Erhvervsstyrelsen) / CVR (設立、UBO) ➔ 税務庁 (Skattestyrelsen) (税務、VAT、給与)[9][5]

その他の法定要件

申告書の提出以外に、すべての事業会社が満たさなければならない義務。

デジタル記帳登録されたデジタルシステムでの記録の保持[4]記帳法により、2024年から2026年にかけて段階的に企業へのデジタル会計システムの導入が義務付けられています。
実質的支配者 (reelle ejere)25%を超える支配権を持つ人物で、ビジネス庁に届け出る必要がある[9]
年次報告書の提出事業年度末から6か月以内に提出 (上場企業は4か月以内)[9]
書類の保存5年間[4]

法人所得税 (selskabsskat)

税率22%[1][5]金融セクターの企業にはより高い税率が適用されます。石油およびガス事業は別途課税されます。
申告9月1日（暦年決算企業）[5]オプルスニングスケマ（申告書）の提出期限は、事業年度終了後6か月以内です。
中間税（前払税金）2回：3月20日および11月20日[5]任意の第3回目の中納付は、翌年2月1日までに行うことができます。

源泉徴収税と配当

非居住者に対する配当27%（法人は22%）[7]27%で源泉徴収。法人のポートフォリオ株主は22%まで、租税条約適格居住者は15%まで還付請求が可能。EU親子会社指令により、10%以上の保有で0%に免除されます。
利子およびロイヤルティ利子 0%（低課税グループは22%）、ロイヤルティ 22%[7]租税条約およびEU利子・ロイヤルティ指令により減免されます。
居住者の株式所得7万9,400DKKまでは27%、それを超える部分は42%[7]夫婦合算の場合、この閾値は倍増します（15万8,800DKK）。

付加価値税（Moms）

税率25%（単一税率）[2][6]デンマークに軽減税率はなく、輸出および一部の供給品は免税（税率0%）となります。
登録基準額12か月間で5万DKK[6]
付加価値税申告書売上高に応じて、月次、四半期、または半期ごと[6]売上高が5,000万DKKを超える場合は月次（25日まで）。四半期および半期ごとの申告者は、対象期間の第3月の初日まで納付します。

給与：所得税および社会保険料

まず8%の労働市場拠出金が控除され、その後、国税と地方税を組み合わせた累進所得税が課されます。雇用主は、eIndkomstを通じて毎月給与を報告します。

労働市場拠出金（AM-bidrag）総額の8%[8]
所得税地方税約25%＋国税の段階的税率[8]2026年：基本税率12.01%、中位税率（64万1,200DKK超）7.5%、最高税率（77万7,900DKK超）7.5%、および259万2,700DKK超に対する追加5%。上限により全体で52.07%に制限されます（AM-bidragを含めると約56%）。最高税率層では、超過最高税により限界税率が最高約60.5%まで引き上げられます。
最低賃金法定最低賃金なし[8]賃金の最低基準は労働協約によって定められています。
報告eIndkomstによる月次報告[8]大企業は翌月10日まで、中小企業は最終営業日までに報告します。

企業にかかるその他の税金

土地・固定資産税土地税および事業用不動産のカバーチャージ[5]土地の価値に対して課税され、一部の自治体ではカバーチャージ（dækningsafgift）が加算されます。
給与税（lønsumsafgift）VAT免除セクターに対して約4.12%[5]金融、医療、教育、およびその他のVAT免除活動に適用されます。金融セクターはより高い税率が適用されます。

会計および財務諸表

会計基準デンマーク財務諸表法またはIFRS[9]IFRSは、上場グループの連結決算に使用されます。
アニュアルレポート（年次報告書）事業年度終了後6か月以内（上場企業は4か月以内）[9]
監査免除以下のうち2つを超えないこと：貸借対照表総額400万DKK、売上高800万DKK、従業員12人[9]2連続事業年度にわたって判定されます。大規模企業は監査を受けなければなりません。

申告書およびファイリング

一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。

フォーム概要提出者頻度期限提出先
Oplysningsskema法人所得税申告書[5]法人年次9月1日（暦年）SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
Acontoskat中間法人税[5]法人イベントごと3月20日および11月20日SkattestyrelsenSkattekonto
Moms付加価値税申告書[6]VAT登録者月次月次：25日まで、それ以外：対象期間の第3月の1日までSkattestyrelsenTastSelv Erhverv
eIndkomst給与（所得税およびAM-bidrag）[8]すべての雇用主月次翌月10日（大企業）SkattestyrelseneIndkomst
Dividend tax配当税申告書[7]配当を支払う法人イベントごと承認された月の翌月10日SkattestyrelsenTastSelv
Årsrapportアニュアルレポート（年次報告書）[9]法人年次事業年度終了後6か月以内ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

コンプライアンスカレンダー

リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。

月次
  • Moms月次：25日まで、それ以外：対象期間の第3月の1日まで
  • eIndkomst翌月10日（大企業）
年次
  • Oplysningsskema9月1日（暦年）
  • Årsrapport事業年度終了後6か月以内
イベントごと
  • Acontoskat3月20日および11月20日
  • Dividend tax承認された月の翌月10日

情報源

このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。

  1. 法人税法（Selskabsskatteloven）Retsinformation · 法律
  2. 付加価値税法（Momsloven）Retsinformation · 法律
  3. 会社法（Selskabsloven）Retsinformation · 法律
  4. 簿記法（Bogføringsloven）Retsinformation · 法律
  5. 法人税 - ガイダンスSkattestyrelsen · 当局
  6. 付加価値税 - 期限および登録Skattestyrelsen · 当局
  7. 配当および源泉徴収税Skattestyrelsen · 当局
  8. 所得税率および給与Skattestyrelsen · 当局
  9. 法人登録、年次報告書およびUBOErhvervsstyrelsen · 登録簿

このガイドは一般情報であり、税務や法的な助言ではありません。税率や期限は変更される可能性があるため、行動を起こす前に必ずリンクされた法令や公式情報源を確認するか、ライセンスを持つアドバイザーにご相談ください。