Dinamarca impuestos corporativos
Dinamarca (en la UE, pero fuera de la eurozona; los umbrales están en coronas) grava los beneficios empresariales a un tipo del 22 %. El IVA cuenta con un tipo único del 25 % sin tipos reducidos. El impuesto sobre la renta de las personas físicas es fuertemente progresivo (tipo marginal máximo de en torno al 56 %, incluida una cotización al mercado de trabajo del 8 %) y no existe un salario mínimo legal. La presentación de impuestos se realiza a través de la Agencia Tributaria (skat.dk) y las cuentas anuales se envían a la Autoridad Empresarial.
Moneda DKK (kr)Ejercicio fiscal Año natural (o ejercicio fiscal elegido)UE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12
- 22%Impuesto sobre sociedadesTipo fijo
- 25%IVATipo único, sin tipos reducidos
- up to ~56%Impuesto sobre la rentaIncl. 8 % de cotización al mercado de trabajo
- 27% / 42%Impuesto sobre dividendos y accionesResidentes; 27 % de retención a cuenta para no residentes
- 8%Cotización al mercado de trabajoSobre el salario bruto (AM-bidrag)
- 27%Retención a cuenta sobre dividendos (no residentes)0 % régimen matriz-filial UE
Formas sociales y registro
Una empresa se registra en la Autoridad Empresarial a través de virk.dk e ingresa en el registro CVR; los titulares reales se declaran al mismo tiempo.
| Principales formas jurídicas | ApS (sociedad limitada), A/S (sociedad anónima), enkeltmandsvirksomhed (empresario individual)[3][9]La ApS es la opción predeterminada para la mayoría de las empresas. |
|---|---|
| Capital social mínimo | ApS: 20 000 DKK; A/S: 400 000 DKK[3][9]El mínimo para la ApS se redujo a la mitad desde los 40 000 DKK en 2025. |
| Obligaciones con las que cumple un nuevo empleador | Erhvervsstyrelsen / CVR (constitución, titular real) → Skattestyrelsen (impuestos, IVA, nóminas)[9][5] |
Otros requisitos legales
Obligaciones que van más allá de la presentación de una declaración de impuestos y que toda empresa en funcionamiento debe cumplir.
| Contabilidad digital | Registros mantenidos en un sistema digital homologado[4]La ley de contabilidad exige el uso de sistemas de contabilidad digital, introduciéndose de forma escalonada para las empresas entre 2024 y 2026. |
|---|---|
| Titulares reales (reelle ejere) | Una persona que controla más del 25 %, registrada en la Autoridad Empresarial[9] |
| Presentación de cuentas anuales | Presentadas en un plazo de 6 meses tras el cierre del ejercicio (4 para cotizadas)[9] |
| Conservación de documentos | 5 años[4] |
Impuesto sobre sociedades (selskabsskat)
| Tipo impositivo | 22 %[1][5]Las empresas del sector financiero pagan un tipo superior; las actividades de petróleo y gas se gravan por separado. |
|---|---|
| Declaración | A 1 de septiembre (sociedades con ejercicio coincidente con el año natural)[5]El oplysningsskema debe presentarse 6 meses después del cierre del ejercicio. |
| Impuesto a cuenta | Dos plazos: 20 de marzo y 20 de noviembre[5]Se puede realizar un tercer pago voluntario antes del 1 de febrero del año siguiente. |
Retenciones de impuestos y dividendos
| Dividendos a no residentes | 27% (22% para sociedades)[7]Retenido al 27%; los accionistas corporativos de cartera pueden reclamar hasta el 22%, y los residentes en tratados hasta el 15%. Exención de la Directiva de matriz-filial de la UE al 0% para una participación ≥10%. |
|---|---|
| Intereses y cánones | Intereses 0% (grupo de baja imposición 22%); cánones 22%[7]Reducido mediante tratados y la Directiva de Intereses y Cánones de la UE. |
| Rendimientos del capital mobiliario de residentes | 27% hasta 79.400 DKK, después 42%[7]El umbral se duplica para un matrimonio (158.800 DKK). |
IVA (moms)
| Tipo | 25% (tipo general)[2][6]Dinamarca no tiene tipos de IVA reducidos; las exportaciones y ciertas entregas están exentas con derecho a deducción (tipo cero). |
|---|---|
| Umbral de registro | 50.000 DKK en 12 meses[6] |
| Declaración de IVA | Mensual, trimestral o semestral según la cifra de negocios[6]Mensual por encima de 50 millones de DKK (antes del día 25); los declarantes trimestrales y semestrales pagan antes del primer día del tercer mes posterior al periodo. |
Nómina: impuesto sobre la renta y cotizaciones
Primero se deduce una cotización al mercado laboral del 8%, y después un impuesto sobre la renta progresivo que combina la parte estatal y la municipal. Los empleadores declaran los salarios mensualmente a través de eIndkomst.
| Cotización al mercado laboral (AM-bidrag) | 8% de la base bruta[8] |
|---|---|
| Impuesto sobre la renta | Municipal ~25% + tramos estatales[8]2026: tramo inferior 12,01%, tramo medio 7,5% a partir de 641.200 DKK, tramo superior 7,5% a partir de 777.900 DKK, y un 5% adicional a partir de 2.592.700 DKK; un tope limita el total al 52,07% (aproximadamente un 56% incluido el AM-bidrag). El impuesto adicional para rentas muy altas eleva el tipo marginal máximo a aproximadamente el 60,5% para los mayores contribuyentes. |
| Salario mínimo | Sin mínimo legal[8]Los suelos salariales se establecen mediante convenios colectivos. |
| Obligaciones de información | eIndkomst mensual[8]Los grandes empleadores declaran antes del día 10 del mes siguiente; los pequeños empleadores, antes del último día hábil bancario. |
Otros impuestos que afrontan las sociedades
| Impuestos sobre la tierra y bienes inmuebles | Impuesto sobre la tierra y recargo sobre inmuebles comerciales[5]Se gravan sobre el valor del suelo; algunos municipios añaden un recargo (dækningsafgift). |
|---|---|
| Impuesto sobre nóminas (lønsumsafgift) | ~4,12% para los sectores exentos de IVA[5]Se aplica a las finanzas, la sanidad, la educación y otras actividades exentas de IVA; el sector financiero paga un tipo superior. |
Contabilidad y cuentas anuales
| Normas contables | Ley de Cuentas Anuales de Dinamarca o NIIF[9]Las NIIF se utilizan para las cuentas consolidadas de los grupos cotizados. |
|---|---|
| Cuenta anual | En un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio (4 para las cotizadas)[9] |
| Exención de auditoría | No superar 2 de los siguientes requisitos: activo de 4 millones de DKK, cifra de negocios de 8 millones de DKK, 12 empleados[9]Se evalúa durante dos años consecutivos; las sociedades más grandes deben someterse a auditoría. |
Formularios y presentaciones
Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".
| Formulario | Qué es | Quién lo presenta | Frecuencia | Plazo | Presentado ante |
|---|---|---|---|---|---|
Oplysningsskema | Declaración del impuesto sobre sociedades[5] | Sociedades | anual | 1 de septiembre (ejercicio natural) | SkattestyrelsenTastSelv Erhverv |
Acontoskat | Impuesto de sociedades a cuenta[5] | Sociedades | por evento | 20 de marzo y 20 de noviembre | SkattestyrelsenSkattekonto |
Moms | Declaración de IVA[6] | Personas registradas a efectos de IVA | mensual | Mensual antes del día 25; en caso contrario, el 1 del 3.er mes posterior al periodo | SkattestyrelsenTastSelv Erhverv |
eIndkomst | Nómina (impuesto sobre la renta y AM-bidrag)[8] | Todos los empleadores | mensual | Día 10 del mes siguiente (grandes empleadores) | SkattestyrelseneIndkomst |
Dividend tax | Declaración del impuesto sobre dividendos[7] | Sociedades que reparten dividendos | por evento | Día 10 del mes posterior a la aprobación | SkattestyrelsenTastSelv |
Årsrapport | Cuenta anual[9] | Sociedades | anual | En un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio | ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis |
Calendario de cumplimiento
Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.
mensual
MomsMensual antes del día 25; en caso contrario, el 1 del 3.er mes posterior al periodoeIndkomstDía 10 del mes siguiente (grandes empleadores)
anual
Oplysningsskema1 de septiembre (ejercicio natural)ÅrsrapportEn un plazo de 6 meses desde el cierre del ejercicio
por evento
Acontoskat20 de marzo y 20 de noviembreDividend taxDía 10 del mes posterior a la aprobación
Fuentes
Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.
- Ley del Impuesto sobre Sociedades (Selskabsskatteloven)
- Ley del IVA (Momsloven)
- Ley de Sociedades de Capital (Selskabsloven)
- Ley de Contabilidad (Bogføringsloven)
- Impuesto sobre sociedades - orientación
- IVA - plazos y registro
- Dividendos y retenciones a cuenta
- Tipos del impuesto sobre la renta y nómina
- Registro de sociedades, cuentas anuales y titular real (UBO)