Dánsko dane právnických osôb

Dánsko (EÚ, ale mimo eurozóny - limity sú v korunách) zdaňuje zisk spoločností sadzbou 22 %. DPH má jedinú sadzbu 25 % bez znížených sadzieb. Daň z príjmov fyzických osôb je prudko progresívna (najvyššia marginálna sadzba je približne 56 % vrátane 8 % príspevku na trh práce) a neexistuje tu zákonná minimálna mzda. Podávanie prebieha cez Daňovú správu (skat.dk); výročná správa sa predkladá Podnikateľskému úradu.

Mena DKK (kr)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolené zdaňovacie obdobie)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

22%
Daň z príjmov právnických osôb
Paušálna sadzba
25%
DPH
Jednotná sadzba, žiadne znížené sadzby
up to ~56%
Daň z príjmov
Vrátane 8 % príspevku na trh práce
27% / 42%
Daň z dividend/podielov
Rezidenti; 27 % zrážková daň pre nerezidentov
8%
Príspevok na trh práce
Z hrubej mzdy (AM-bidrag)
27%
Zrážková daň z dividend (nerezidenti)
0 % materské a dcérenské spoločnosti v EÚ

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosť sa registruje na Podnikateľskom úrade prostredníctvom portálu virk.dk a zapíše sa do registra CVR; koneční užívatelia výhod sa nahlasujú súčasne.

Hlavné právne formy	ApS (s. r. o.), A/S (a. s.), enkeltmandsvirksomhed (SZČO)^[3][9]ApS je predvolenou voľbou pre väčšinu firiem.
Minimálne základné imanie	ApS: 20 000 DKK; A/S: 400 000 DKK^[3][9]Minimum pre ApS sa v roku 2025 znížilo na polovicu zo 40 000 DKK.
Registratúra pre nového zamestnávateľa	Erhvervsstyrelsen / CVR (založenie, KÚV) -> Skattestyrelsen (daň, DPH, mzdy)^[9][5]

Ostatné zákonné požiadavky

Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

Digitálne účtovníctvo	Záznamy vedené v registrovanom digitálnom systéme^[4]Zákon o účtovníctve vyžaduje digitálne účtovné systémy, ktoré sa pre spoločnosti zavádzajú postupne v rokoch 2024 až 2026.
Koneční užívatelia výhod (reelle ejere)	Osoba ovládajúca viac ako 25 %, nahlasuje sa Podnikateľskému úradu^[9]
Podávanie výročnej správy	Podáva sa do 6 mesiacov od konca roka (4 mesiace pre kótované spoločnosti)^[9]
Uchovávanie dokumentov	5 rokov^[4]

Daň z príjmov právnických osôb (selskabsskat)

Sadzba	22 %^[1][5]Spoločnosti finančného sektora platia vyššiu sadzbu; činnosť v oblasti ropy a zemného plynu sa zdaňuje osobitne.
Priznanie	Do 1. septembra (spoločnosti s hospodárskym rokom kalendárny rok)^[5]Priznanie oplysningsskema sa podáva 6 mesiacov po skončení roka.
Preddavková daň	Dve splátky: 20. marca a 20. novembra^[5]Dobrovoľná tretia platba sa dá uhradiť do 1. februára nasledujúceho roka.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy nerezidentom	27 % (22 % pre spoločnosti)^[7]Zráža sa sadzbou 27 %, portfólioví akcionári z radov právnických osôb si môžu uplatniť vrátenie na 22 %, rezidenti zo zmluvných štátov na 15 %. Uplatnenie smernice EÚ o materských a dcérskych spoločnostiach na 0 % pri podiele ≥ 10 %.
Úroky a licenčné poplatky	Úroky 0 % (22 % pre nízko zdanené skupiny); licenčné poplatky 22 %^[7]Znížené na základe zmlúv a smernice EÚ o úrokoch a licenčných poplatkoch.
Príjmy rezidentov z podielov na zisku	27 % do 79 400 DKK, potom 42 %^[7]Hranica sa pre manželov zdvojnásobuje (na 158 800 DKK).

DPH (moms)

Sadzba	25 % (jednotná sadzba)^[2][6]Dánsko nemá znížené sadzby DPH, vývozy a niektoré dodania sú oslobodené s nárokom na odpočet (nulová sadzba).
Registračný limit	50 000 DKK za 12 mesiacov^[6]
Priznanie k DPH	Mesačne, štvrťročne alebo polročne podľa obratu^[6]Mesačne pri obrate nad 50 mil. DKK (do 25. dňa); štvrťroční a polroční platitelia platia do prvého dňa tretieho mesiaca po skončení obdobia.

Mzdy: daň z príjmov a odvody

Najskôr sa strháva príspevok na trh práce vo výške 8 %, a potom progresívna daň z príjmov kombinujúca štátnu a obecnú zložku. Zamestnávatelia nahlasujú mzdy mesačne prostredníctvom systému eIndkomst.

Príspevok na trh práce (AM-bidrag)	8 % z hrubej mzdy^[8]
Daň z príjmov	Obecná ~25 % + štátne pásma^[8]2026: spodné pásmo 12,01 %, stredné pásmo 7,5 % nad 641 200 DKK, horné pásmo 7,5 % nad 777 900 DKK a dodatočných 5 % nad 2 592 700 DKK; strop obmedzuje celkovú výšku na 52,07 % (približne 56 % vrátane AM-bidrag). Mimoriadne vysoká daň posúva maximálnu a hraničnú sadzbu na približne 60,5 % pre ľudí s najvyššími príjmami.
Minimálna mzda	Žiadna zákonná minimálna mzda^[8]Mzdové minimum je stanovené kolektívnymi zmluvama.
Vykazovanie	eIndkomst mesačne^[8]Veľkí zamestnávatelia podávajú hlásenie do 10. dňa nasledujúceho mesiaca, malí do posledného bankového dňa.

Ďalšie dane pre spoločnosti

Pozemkové a majetkové dane	Daň z pozemkov a poplatok za krytie nákladov na firemný majetok^[5]Vymáha sa z hodnoty pozemku; niektoré obce pridávajú poplatok na krytie nákladov (dækningsafgift).
Daň zo mzdového fondu (lønsumsafgift)	~4,12 % pre sektory oslobodené od DPH^[5]Týka sa financií, zdravotníctva, školstva a iných činností oslobodených od DPH; finančný sektor platí vyššiu sadzbu.

Účtovníctvo a účtovná závierka

Účtovné štandardy	Dánsky zákon o účtovníctve alebo IFRS^[9]IFRS sa používa na konsolidovanú účtovnú závierku kótovaných skupín.
Výročná správa	Do 6 mesiacov od konca roka (4 mesiace pre kótované spoločnosti)^[9]
Oslobodenie od auditu	Nepresahuje 2 z kritérií: súvaha 4 mil. DKK, obrat 8 mil. DKK, 12 zamestnancov^[9]Posudzuje sa počas dvoch po sebe nasledujúcich rokov; väčšie spoločnosti musia povinné prejsť auditom.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`Oplysningsskema`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[5]	Spoločnosti	ročne	1. septembra (kalendárny rok)	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`Acontoskat`	Preddavková daň z príjmov právnických osôb^[5]	Spoločnosti	na udalosť	20. marca a 20. novembra	SkattestyrelsenSkattekonto
`Moms`	Priznanie k DPH^[6]	Osoby registrované pre DPH	mesačne	Mesačne do 25. dňa; inak do 1. dňa 3. mesiaca po období	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`eIndkomst`	Mzdy (daň z príjmov a AM-bidrag)^[8]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	10. dňa nasledujúceho mesiaca (veľkí zamestnávatelia)	SkattestyrelseneIndkomst
`Dividend tax`	Daňové priznanie k dividendám^[7]	Spoločnosti vyplácajúce dividendy	na udalosť	10. dňa v mesiaci po schválení	SkattestyrelsenTastSelv
`Årsrapport`	Výročná správa^[9]	Spoločnosti	ročne	Do 6 mesiacov od konca roka	ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

MomsMesačne do 25. dňa; inak do 1. dňa 3. mesiaca po období
eIndkomst10. dňa nasledujúceho mesiaca (veľkí zamestnávatelia)

ročne

Oplysningsskema1. septembra (kalendárny rok)
ÅrsrapportDo 6 mesiacov od konca roka

na udalosť

Acontoskat20. marca a 20. novembra
Dividend tax10. dňa v mesiaci po schválení

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov právnických osôb (Selskabsskatteloven)Retsinformation · zákon
Zákon o DPH (Momsloven)Retsinformation · zákon
Zákon o obchodných spoločnostiach (Selskabsloven)Retsinformation · zákon
Zákon o účtovníctve (Bogføringsloven)Retsinformation · zákon
Daň z príjmov právnických osôb – usmernenieSkattestyrelsen · orgán
DPH – lehoty a registráciaSkattestyrelsen · orgán
Dividendy a zrážková daňSkattestyrelsen · orgán
Sadzby dane z príjmov a mzdySkattestyrelsen · orgán
Registrácia spoločností, výročné správy a UBOErhvervsstyrelsen · register

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.