Dinamarca impostos das empresas

A Dinamarca (UE, mas fora do euro - os limiares estão em coroas) tributa os lucros das empresas a 22%. O IVA tem uma taxa única de 25% sem taxas reduzidas. O imposto sobre o rendimento singular é fortemente progressivo (taxa marginal máxima de cerca de 56%, incluindo uma contribuição para o mercado de trabalho de 8%), e não existe salário mínimo legal. O cumprimento das obrigações fiscais efetua-se através da Administração Fiscal (skat.dk); os relatórios anuais são enviados à Autoridade Empresarial.

Moeda DKK (kr)Ano fiscal Ano civil (ou ano fiscal escolhido)UE estado-membroÚltima revisão 2026-07-12

22%
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas
Taxa fixa
25%
IVA
Taxa única, sem taxas reduzidas
up to ~56%
Imposto sobre o rendimento
Incl. contribuição de 8% para o mercado de trabalho
27% / 42%
Imposto sobre dividendos/ações
Residentes; retenção na fonte de 27% para não residentes
8%
Contribuição para o mercado de trabalho
Sobre o salário bruto (AM-bidrag)
27%
Retenção na fonte sobre dividendos (não residentes)
0% regime mãe-filha UE

Formas societárias e registo

Uma empresa regista-se junto da Autoridade Empresarial através de virk.dk e entra no registo CVR; os beneficiários efetivos são declarados em simultâneo.

Principais formas jurídicas	ApS (sociedade por quotas), A/S (sociedade anónima), enkeltmandsvirksomhed (empresário em nome individual)^[3][9]A ApS é a escolha predefinida para a maioria das empresas.
Capital social mínimo	ApS: 20 000 DKK; A/S: 400 000 DKK^[3][9]O capital mínimo da ApS foi reduzido para metade, de 40 000 DKK em 2025.
Registo de um novo empregador	Erhvervsstyrelsen / CVR (constituição, beneficiários efetivos) -> Skattestyrelsen (impostos, IVA, salários)^[9][5]

Outros requisitos legais

Obrigações para além da entrega de uma declaração fiscal que todas as empresas em atividade devem cumprir.

Contabilidade digital	Registos mantidos num sistema digital registado^[4]A lei da contabilidade exige sistemas de contabilidade digital, com implementação gradual para as empresas entre 2024 e 2026.
Beneficiários efetivos (reelle ejere)	Uma pessoa que controla mais de 25%, registada junto da Autoridade Empresarial^[9]
Entrega do relatório anual	Entregue no prazo de 6 meses após o fim do ano (4 para empresas cotadas)^[9]
Conservação de documentos	5 anos^[4]

Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (selskabsskat)

Taxa	22%^[1][5]As empresas do setor financeiro pagam uma taxa mais elevada; a atividade de petróleo e gás é tributada separadamente.
Declaração	Até 1 de setembro (empresas com o ano fiscal coincidente com o ano civil)^[5]O oplysningsskema deve ser entregue 6 meses após o fecho do exercício.
Imposto por conta	Duas prestações: 20 de março e 20 de novembro^[5]Pode ser efetuado um terceiro pagamento voluntário até 1 de fevereiro do ano seguinte.

Retenções na fonte e dividendos

Dividendos a não residentes	27% (22% para empresas)^[7]Retido à taxa de 27%; os acionistas detentores de participações sociais podem pedir o reembolso até 22%, e os residentes em países com acordo até 15%. Isenção de 0% ao abrigo da Diretiva Matriz-Filial da UE para participações ≥10%.
Juros e royalties	Juros 0% (grupo de tributação reduzida a 22%); royalties 22%^[7]Reduzido por convenções e pela Diretiva de Juros e Royalties da UE.
Rendimentos de capitais de residentes	27% até 79.400 DKK, depois 42%^[7]O limiar duplica para os casados (158.800 DKK).

IVA (moms)

Taxa	25% (taxa única)^[2][6]A Dinamarca não tem taxas de IVA reduzidas; as exportações e algumas transmissões estão isentas com direito à dedução (taxa zero).
Limiar de registo	50.000 DKK em 12 meses^[6]
Declaração de IVA	Mensal, trimestral ou semestral, consoante o volume de negócios^[6]Mensal para volumes superiores a 50 milhões de DKK (até ao dia 25); os sujeitos passivos trimestrais e semestrais pagam até ao primeiro dia do terceiro mês seguinte ao período.

Salários: imposto sobre o rendimento e quotizações

Primeiro desconta-se uma contribuição para o mercado de trabalho de 8%, seguida de um imposto sobre o rendimento progressivo que combina a componente estatal e municipal. As entidades empregadoras declaram os salários mensalmente através do eIndkomst.

Contribuição para o mercado de trabalho (AM-bidrag)	8% do valor bruto^[8]
Imposto sobre o rendimento	Municipal ~25% + escalões estatais^[8]2026: primeiro escalão 12,01%, segundo escalão 7,5% acima de 641.200 DKK, terceiro escalão 7,5% acima de 777.900 DKK e um adicional de 5% acima de 2.592.700 DKK; um teto limita o total a 52,07% (cerca de 56% incluindo a AM-bidrag). O imposto máximo eleva a taxa marginal máxima para cerca de 60,5% para os contribuintes de maiores rendimentos.
Salário mínimo	Sem mínimo legal^[8]Os patamares salariais são definidos por contratos coletivos de trabalho.
Prestação de informações	eIndkomst mensal^[8]As grandes entidades empregadoras declaram até ao dia 10 do mês seguinte; as pequenas, até ao último dia útil bancário.

Outros impostos aplicáveis às empresas

Impostos sobre terrenos e imóveis	Imposto predial e taxa de cobertura sobre imóveis comerciais^[5]Incide sobre o valor patrimonial do terreno; alguns municípios adicionam uma taxa de cobertura (dækningsafgift).
Imposto sobre a massa salarial (lønsumsafgift)	~4,12% para os setores isentos de IVA^[5]Aplica-se à banca, saúde, educação e outras atividades isentas de IVA; o setor financeiro paga uma taxa mais elevada.

Contabilidade e demonstrações financeiras

Normas contabilísticas	Lei das Demonstrações Financeiras Dinamarquesa ou IFRS^[9]As IFRS são utilizadas para as contas consolidadas de grupos cotados.
Relatório anual	No prazo de 6 meses após o fecho do exercício (4 para empresas cotadas)^[9]
Isenção de auditoria	Não exceder 2 dos seguintes limites: balanço de 4 milhões de DKK, volume de negócios de 8 milhões de DKK, 12 empregados^[9]Avaliado ao longo de dois anos consecutivos; as empresas de maior dimensão devem ser auditadas.

Declarações e entregas

Todas as declarações e relatórios recorrentes com que uma empresa típica se depara, respetivos gatilhos e entidades recetoras. As entregas no momento do registo e pontuais estão marcadas como "por evento".

Formulário	O que é	Quem entrega	Frequência	Prazo	Entidade recetora
`Oplysningsskema`	Declaração de IRC^[5]	Empresas	anual	1 de setembro (ano civil)	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`Acontoskat`	Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas por conta^[5]	Empresas	por evento	20 de março e 20 de novembro	SkattestyrelsenSkattekonto
`Moms`	Declaração de IVA^[6]	Pessoas registadas para efeitos de IVA	mensal	Mensal até ao dia 25; caso contrário, no 1.º dia do 3.º mês após o período	SkattestyrelsenTastSelv Erhverv
`eIndkomst`	Salários (imposto sobre o rendimento e AM-bidrag)^[8]	Todas as entidades empregadoras	mensal	Dia 10 do mês seguinte (grandes entidades empregadoras)	SkattestyrelseneIndkomst
`Dividend tax`	Declaração de imposto sobre dividendos^[7]	Empresas que pagam dividendos	por evento	Dia 10 do mês seguinte à aprovação	SkattestyrelsenTastSelv
`Årsrapport`	Relatório anual^[9]	Empresas	anual	No prazo de 6 meses após o fecho do exercício	ErhvervsstyrelsenRegnskab Basis

Calendário de obrigações fiscais

As mesmas obrigações agrupadas por periodicidade - o que ocorre e quando.

mensal

MomsMensal até ao dia 25; caso contrário, no 1.º dia do 3.º mês após o período
eIndkomstDia 10 do mês seguinte (grandes entidades empregadoras)

anual

Oplysningsskema1 de setembro (ano civil)
ÅrsrapportNo prazo de 6 meses após o fecho do exercício

por evento

Acontoskat20 de março e 20 de novembro
Dividend taxDia 10 do mês seguinte à aprovação

Fontes

Referências numeradas citadas ao longo deste perfil. As leis remetem para os textos consolidados no registo oficial.

Lei do IRC (Selskabsskatteloven)Retsinformation · lei
Lei do IVA (Momsloven)Retsinformation · lei
Lei das Sociedades Comerciais (Selskabsloven)Retsinformation · lei
Lei da Contabilidade (Bogføringsloven)Retsinformation · lei
IRC - orientaçõesSkattestyrelsen · autoridade
IVA - prazos e registoSkattestyrelsen · autoridade
Dividendos e retenção na fonteSkattestyrelsen · autoridade
Taxas de imposto sobre o rendimento e saláriosSkattestyrelsen · autoridade
Registo de empresas, relatórios anuais e beneficiário efetivoErhvervsstyrelsen · registo

Este guia constitui informação geral e não aconselhamento fiscal ou jurídico. As taxas e os prazos estão sujeitos a alterações: verifique sempre junto das leis e fontes oficiais associadas ou consulte um profissional licenciado antes de agir.